« Министерство образования и науки Республики Казахстан Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова ...»

Платеж по возмещению исторических затрат

Платеж по возмещению исторических затрат является фиксированным платежом недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений до заключения контакта на недропользование.

Плательщиками платежа по возмещению исторических затрат являются недропользователи, заключившие контракты на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, по месторождениям полезных ископаемых, по которым государство понесло затраты на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений до заключения контрактов.

Сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, рассчитывается уполномоченным для этих целей государственным.

Часть суммы исторических затрат в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании подлежит уплате в бюджет в виде платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности.

Оставшаяся часть суммы исторических затрат подлежит уплате в бюджет в виде платежа по возмещению исторических затрат.

Обязательство по уплате в бюджет платежа по возмещению исторических затрат возникает с даты заключения соглашения о конфиденциальности между недропользователем и уполномоченным государственным органом по изучению и использованию недр, а по контрактам на недропользование, включая соглашения о разделе продукции, заключенным до 1 января 2009 года – с даты заключения соглашения о конфиденциальности с уполномоченным государственным органом, определяющим размер исторических затрат.

Платеж по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, уплачивается недропользователем в бюджет по месту нахождения с начала этапа добычи после коммерческого обнаружения в следующем порядке:

1) если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, составляет сумму, равную или менее 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, платеж по возмещению исторических затрат уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых;

2) если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, платеж по возмещению исторических затрат уплачивается недропользователем ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, равными долями в течение периода продолжительностью не более десяти лет в сумме, эквивалентной сумме не менее 2500-кратного размера месячного расчетного показателя.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, нефти, подземных вод и лечебных грязей.

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается в денежной форме.

В ходе осуществления деятельности по контракту на недропользование денежная форма выплаты налога на добычу полезных ископаемых по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и недропользователем.

В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых из общего объема добытых за налоговый период нефти, подземных вод, лечебных грязей и погашенных запасов полезных ископаемых подлежат исключению объем полезных ископаемых, извлекаемых из состава списанных запасов (возврат потерь) по месторождению, а также объем нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, переданный для проведения технологического опробования и исследований. Объем нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, передаваемый для технологического опробования и исследований, ограничивается минимальной массой технологических проб, указанных в государственных стандартах Республики Казахстан для соответствующих видов (сортов) нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, и (или) должен быть предусмотрен рабочей программой контракта на недропользование.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование

Налог на добычу полезных ископаемых на нефть

Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.

Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.

В течение календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на текущий налоговый год по каждому отдельному контракту на недропользование.

Недропользователь обязан до 20 января текущего календарного года представить в налоговый орган по месту нахождения справку о планируемых объемах добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на предстоящий год по каждому отдельному контракту на недропользование.

Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа не соответствует запланированному объему и приводит к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, недропользователь обязан произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.

Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за последний налоговый период отчетного налогового года путем применения ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, учитывающая произведенную корректировку, является налоговым обязательством по налогу на добычу полезных ископаемых за последний налоговый период отчетного года.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются Налоговым Кодексом Республики казахстан в фиксированном выражении. В случае реализации и (или) передачи сырой нефти и газового конденсата на внутреннем рынке Республики Казахстан к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых на природный газ составляет 10 процентов.

При реализации природного газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по иным ставкам в зависимости от объема годовой добычи. Ставки устанавливаются Налоговым Кодексом РК.

Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Объектом обложения является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).

Облагаемым объемом погашенных запасов является объем погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, извлечение, использование (реализация) которых предусмотрены условиями контракта на недропользование, за вычетом объема нормируемых потерь, за налоговый период.

Объем нормируемых потерь по каждой выемочной единице устанавливается на основании технического проекта разработки месторождения, утвержденного уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан.

Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период.

В течение налогового года в целях уплаты налога на добычу полезных ископаемых физический объем каждого вида полезного ископаемого определяется недропользователем по содержанию полезных ископаемых в облагаемом объеме погашенных запасов минерального сырья, указанному в локальном проекте, разработанном на основании календарного графика добычи технического проекта разработки месторождения, утвержденного в установленном порядке уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан.

При этом недропользователь обязан произвести корректировку физических объемов полезных ископаемых с учетом уточнения фактических облагаемых объемов погашенных запасов полезных ископаемых по данным годовых отчетных балансов запасов полезных ископаемых и представить дополнительную декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, учитывающая произведенную корректировку, является налоговым обязательством по данному налогу текущего налогового периода.

Окончательный расчет по налогу на добычу полезных ископаемых должен быть произведен до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Налог на сверхприбыль

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по соглашению о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль, превышающая сумму, равную 25 процентам от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль.

Налоговой базой является часть чистого дохода недровользователя, исчисляемая по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая 25 процентов от суммы вычетов.

В целях налогообложения:

1) чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется как разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль и корпоративным подоходным налогом по контракту на недропользование. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию в Республике Казахстан через постоянное учреждение, чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль дополнительно уменьшается на расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование;

2) налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом по контракту на недропользование и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов;

3) для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

- расходов, отнесенных в отчетном налоговом периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной;

- следующих расходов в пределах: фактически понесенных в течение налогового периода расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов; по действующим фиксированным активам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2009 года, в пределах суммы оставшейся стоимости данных активов, не отнесенной на вычеты для целей налога на сверхприбыль в предыдущих налоговых периодах; понесенных в течение налогового периода последующих расходов на фиксированные активы, отнесенных в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов; расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты путем начисления амортизации;

- убытков, понесенных недропользователем за предыдущие налоговые периоды по контракту на недропользование.

Для налога на сверхприбыль налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Налог на сверхприбыль уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

 

4.6 Налогообложение игорного бизнеса

Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1) казино;

2) зала игровых автоматов;

3) тотализатора;

4) букмекерской конторы.

Таблица 5

Объекты налогообложения	Ставка налога
Игровой стол	830-кратный размер МРП в месяц
Игровой автомат	30-кратный размер МРП в месяц;
Кассу тотализатора	125-кратный размер МРП в месяц
Электронную кассу тотализатора	125-кратный размер МРП в месяц
Кассу букмекерской конторы	75-кратный размер МРП в месяц
Электронную кассу букмекерской конторы	75-кратный размер МРП в месяц

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал. Исчисление налога на игорный бизнес производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке.

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Фиксированный налог

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием: 1) игровых автоматов без выигрыша; 2) персональных компьютеров, используемых для проведения игры; 3) игровых дорожек (боулинг (кегельбан); 4) картов (картинг); 5) бильярдных столов (бильярд).

Справочно

Бильярдный стол – специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд;

Игровая дорожка – специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);

Игровой автомат без выигрыша – специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр;

Карт – гоночный микролитражный автомобиль без кузова, дифференциала и упругой подвески колес, имеющий двухтактный двигатель с рабочим объемом до 250 кубических сантиметров и максимальной скоростью 150 километров в час.

Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:

1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком; 2) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока; 3) персональный компьютер, используемый для проведения игры; 4) игровая дорожка; 5) карт; 6) бильярдный стол.

Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога определены Налоговым Кодексом Республики Казахстан. В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксирован- ного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы. Налоговым периодом для фиксированного налога является календарный квартал. Исчисление фиксированного налога производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки. При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется как за половину месяца, после 15 числа – по установленной ставке. Фиксированный налог подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Декларация по фиксированному налогу представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

4.7 Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

Налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства РК, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных Налоговым кодексом.

Специальный налоговый (СНР) – особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также предоставление отчетности по ним.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через два календарных года применения общеустановленного порядка. Специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

СНР на основе патента

Характеристика специального налогового режима на основе патента (таблица 6)

Таблица 6

Элементы	Характеристика
Условия применения	Отсутствует труд наемных работников. Осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства. Доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
Период деятельности	От 1 месяца до 1 года
Налоговый период	Календарный год
Величина налогового обязательства	2 % от заявленного дохода
Государственная регистрация	Требуется
Налоги, включенные в налоговое обязательство	Индивидуальный подоходный налог - в размере 1/2 части стоимости патента. Социальный налог - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений.
Срок уплаты	До начала осуществления деятельности

Процедура применения СНР на основе патента

Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента по форме, установленной уполномоченным органом.

К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.

Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют.

Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента.

В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.

Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление.

Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового органа в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Характеристика специального налогового режима на основе упрощенной декларации (таблица 7).

Таблица 7

Элементы	Характеристика
	Для индивидуальных предпринимателей		Для юридических лиц
Условия применения	Среднесписочная численность 25 человек, включая самого ИП. Предельный доход за период 10 млн.тенге		Среднесписочная численность 50 человек Предельный доход за период 25 млн.тенге
Величина на- логового обя- зательства	Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %
Корректи- ровка налогового обязатель- ства	При условии превышения сред- немесячной заработной платы 2-кратного минимального размера месячной заработной платы		При условии превышения среднемесячной заработной платы 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы
	, где СЧ – среднесписочная численность работников, Н – сумма налогового обязательства
Гос.регис.	Требуется
Налоги, включен- ные в налоговое обязательство	Индивидуальный подоход- ный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упращен- ной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчис ленной суммы налогов по уп- рощенной декларации за ми- нусом суммы социальных от- числений в Гос. Фонд соци- сального страхования	Корпоративный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Налоговый период	Календарный квартал.
Срок подачи декларации	Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Срок уплаты	Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

.

Процедура применения СНР на упрощенной декларации

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации при переходе с иных режимов налогообложения налогоплательщик представляет до начала предстоящего налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом, в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

При этом датой начала применения специального налогового режима будет являться первое число налогового периода, следующего за датой представления указанного налогового заявления.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции.

Датой начала применения специального налогового режима для указанных налогоплательщиков будет являться дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации со специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется налогоплательщиком:

- не позднее десяти календарных дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;

- в иных случаях - до окончания срока действия патента.

При этом датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться:

- первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие условиям применения специального налогового режима на основе патента;

- в иных случаях - первый день после окончания срока действия патента.

Непредставление налогоплательщиком налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах.

Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом.

Решение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой связи или иной организации связи.

Прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления либо по решению налогового органа в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

4.7 Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).

Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) налога на добавленную стоимость – по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

4) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, подлежащим освобождению в пределах нормативов;

5) налога на имущество – по объектам налогообложения, подлежащим освобождению в общеустановленном порядке.

При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.

Исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения ставок, исходя из совокупной площади земельных участков, к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, производится путем применения ставки 0,1 % к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

Кроме вышеназванных налогов для плательщиков единого земельного налога установлены особенности по социальному налогу, который ежемесячно исчисляется по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января соответствующего финансового года, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений.

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

Процедура применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Для применения специального налогового режима крестьянские или фермерские хозяйства не позднее 20 февраля первого года применения указанного режима представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговое заявление.

Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит, если иное не установлено настоящей статьей.

Одновременно с налоговым заявлением представляются копии следующих документов:

1) правоустанавливающих, идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами;

2) актов определения оценочной стоимости земельных участков, выданных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.

При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

Крестьянские или фермерские хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган не позднее тридцати рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское или фермерское хозяйство представляет налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

При возникновении права на земельный участок после 20 февраля у налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налоговое заявление на право применения специального налогового режима представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим, вновь представляют документы, указанные в подпунктах 1) и 2) части четвертой настоящего пункта, при изменении данных в них либо возникновении права на другие земельные участки.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах.

Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом.

4.8 Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства.

Специальный налоговый режим распространяется на:

1) деятельность юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по:

- производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

- производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2) деятельность сельских потребительских кооперативов по:

- реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;

- переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.

В целях настоящей статьи к сельским потребительским кооперативам относятся сельские потребительские кооперативы:

1) членами (пайщиками) которых являются исключительно крестьянские или фермерские хозяйства;

2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым кодексом предусмотрен перечень юридических лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим. А также специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Процедура применения СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Для применения специального налогового режима налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

Налоговое заявление представляется не позднее 10 декабря года, предшествующего году, указанному в заявлении на применение специального налогового режима.

Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Одновременно с налоговым заявлением юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) представляют копии правоустанавливающих, идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.

Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), осуществляющие виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, в случае возникновения права на земельный участок в период после 1 января текущего календарного года представляют в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка налоговое заявление на право применения специального налогового режима в текущем календарном году с даты возникновения права на земельный участок.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом.

4.9 Сборы, пошлины и платежи

4.9.1 Сборы

4.9.2 Платы

4.9.3 Пошлины

Сборы

Регистрационные сборы – разовые обязательные платежи, взимаемые уполномоченными государственными органами при совершении ими регистрационных действий, а также при выдаче дубликата документа, удостоверяющего совершение таких регистрационных действий.

Плательщиками сборов являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующие органы производят регистрационные действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Регистрационные действия, за совершения которых взимаются сборы:

1) государственную регистрацию (постановку на учет):

- юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств, а также их перерегистрацию;

- индивидуальных предпринимателей;

- прав на недвижимое имущество;

- залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна;

- радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

- транспортных средств, а также их перерегистрацию;

- лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также их перерегистрацию;

- прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав, а также их перерегистрацию;

- периодического печатного издания и информационного агентства;

2) выдачу дубликата документа, удостоверяющего совершение регистрационных действий

Ставки сборов исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете.

Налоговым Кодексом РК определен перечень лиц освобождающихся от уплаты сборов.

Исчисление сборов производится по установленным ставкам и уплачиваются до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган по месту регистрации объекта обложения.

Возврат уплаченных сумм сборов не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сборы, от совершения регистрации (постановки на учет) до подачи соответствующих документов в регистрирующие органы.

Сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК

Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан взимается за:

1) выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;

2) въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;

3) проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

4) проезд отечественных и иностранных автотранспортных средств по платным государственным автомобильным дорогам, за исключением платных государственных автомобильных дорог, переданных в концессию.

Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете.

Сбор с аукционов – взимается при реализации имущества (в том числе имущественных прав) на аукционах. Объектом обложения сбором является стоимость реализации имущества (имущественных прав), установленная по результатам проведения аукциона. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах. Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов от стоимости реализации имущества (имущественных прав), определенной по результатам проведения аукциона.

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности взимается при выдаче (переоформлении) лицензий (дубликата лицензий) на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, получающие лицензию. Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете.

Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям взимается при выдаче уполномоченным государственным органом в области связи телевизионным и радиовещательным организациям Республики Казахстан разрешения (дубликата разрешения) на использование радиочастотного спектра. Плательщиками сбора являются телевизионные и радиовещательные организации.

Платы

Налоговым кодексом определены следующие платы:

1) Плата за пользование земельными участками;

2) Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3) Плата за эмиссии в окружающую среду;

4) Плата за пользование животным миром;

5) Плата за лесные пользования;

6) Плата за использование особо охраняемых природных территорий;

7) Плата за использование радиочастотного спектра;

8) Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

9) Плата за пользование судоходными водными путями;

10) Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;

11) Плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду). Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду). Объектом обложения является земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование. Ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан.

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников взимается за виды специального водопользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников. Ставки платы устанавливаются местными представительными органами областей, городов республиканского значения и столицы на основании методики расчета платы, утвержденной уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда.

Плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования. Специальное природопользование осуществляется на основании экологического разрешения выдаваемого уполномоченным государственным органом в области охраны окружающей среды или местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения и столицы за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования. Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) размещенных отходов производства и потребления. Ставки платы определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода.

Плата за пользование животным миром взимается за пользование животным миром в порядке специального пользования животным миром. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан, право на специальное пользование животным миром.

Плата за лесные пользования взимается за следующие виды лесных пользований на участках государственного лесного фонда:

1) заготовка древесины;

2) заготовка живицы и древесных соков;

3) заготовка второстепенных древесных ресурсов (коры, ветвей, пней, корней, листьев, почек деревьев и кустарников);

4) побочные лесные пользования (сенокошение, пастьба скота, мараловодство, звероводство, размещение ульев и пасек, огородничество, бахчеводство и выращивание иных сельскохозяйственных культур, заготовка и сбор лекарственных растений и технического сырья, дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других пищевых продуктов, мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша);

5) пользование участками государственного лесного фонда для:

- культурно-оздоровительных, рекреационных, туристских и спортивных целей;

- нужд охотничьего хозяйства;

- научно-исследовательских целей.

Плательщиками платы являются государственные лесовладельцы, физические и юридические лица, получившие право лесопользования в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан. Ставки платы устанавливаются местными представительными органами областей, городов республиканского значения и столицы на основании расчетов местных исполнительных органов, составленных в соответствии с порядком, определенным уполномоченным государственным органом в области лесного хозяйства.

Плата за использование особо охраняемых природных территорий взимается за использование особо охраняемых природных территорий Республики Казахстан, за исключением территорий государственных природных памятников, государственных природных заказников, государственных заповедных зон, в научных, эколого-просветительных, культурно-просветительных, учебных, туристских, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях, определенных Законом Республики Казахстан «Об особо охраняемых природных территориях». Плательщиками платы являются физические и юридические лица, использующие особо охраняемые природные территории Республики Казахстан. Ставка платы за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения определяется из расчета 0,1 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в котором возникнет необходимость использования особо охраняемых природных территорий, за каждый день пребывания на особо охраняемой природной территории.

Плата за использование радиочастотного спектра взимается за выделенные уполномоченным государственным органом в области связи номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра (далее - номиналы радиочастотного спектра). Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в установленном законодательным актом Республики Казахстан порядке право использования радиочастотного спектра. Годовые ставки платы определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, в зависимости от вида радиосвязи, номиналов (полос диапазонов) используемых частот, комплектов радиоудлинителей, территории использования, а также численности населения, проживающего на территории населенного пункта, на которой предоставляются услуги связи.

Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи взимается за право предоставления:

1) междугородной и (или) международной телефонной связи;

2) сотовой связи.

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, являющиеся операторами междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, получившие право в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О связи». Годовые ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Плата за пользование судоходными водными путями взимается за пользование судоходными водными путями Республики Казахстан. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, пользующиеся судоходными водными путями Республики Казахстан. Не являются плательщиками платы государственные учреждения. Ставка платы определяется из расчета 0,26 месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, в котором возникнет право пользования судоходными водными путями за 1 валовую регистровую тонну.

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах. Плательщиками платы являются физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) и юридические лица, размещающие объекты рекламы.

Пошлина

Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные государственные органы или к должностным лицам.

Государственная пошлина взимается:

1) с подаваемых в суд исковых заявлений;

2) за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов;

3) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением и восстановлением записей актов гражданского состояния;

4) за оформление документов на право выезда за границу на постоянное место жительства и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств;

5) за выдачу на территории Республики Казахстан визы к паспортам иностранцев и лиц без гражданства или заменяющим их документам на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан;

6) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан и прекращении гражданства Республики Казахстан;

7) за регистрацию места жительства;

8) за выдачу удостоверения охотника и его ежегодную регистрацию;

9) за выдачу разрешений на ввоз и вывоз редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных и осетровых рыб;

10) за выдачу документов, удостоверяющих личность;

11) за выдачу разрешений на хранение или хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему;

12) за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц;

13) за выдачу водительских удостоверений, удостоверений тракториста-машиниста, свидетельств о прохождении технического осмотра механических транспортных средств и прицепов, свидетельств о государственной регистрации механических транспортных средств, государственных регистрационных номерных знаков, международного сертификата технического осмотра;

14) за совершение уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий.

Консульский сбор – платеж, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Республики Казахстан с иностранцев, лиц без гражданства, иностранных юридических лиц - нерезидентов, физических и юридических лиц Республики Казахстан, за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение. Плательщиками консульского сбора являются иностранцы, лица без гражданства и иностранные юридические лица-нерезиденты, физические и юридические лица Республики Казахстан, в интересах которых совершаются консульские действия

Тестовые задания

1. Налоговая система есть:

A) совокупность всех платежей действующих на территории РК;

B) органы государственной налоговой службы;

C) совокупность налогов и обязательных платежей, органов налоговой службы и правовых норм, регулирующих налоговые отношения;

D) формы и методы налогообложения;

Е) нет правильного ответа.

2. Принцип налоговой системы РК:

A) дешевизна взимания;

B) равномерность;

C) обязательность;

D) легальный порядок;

Е) хозяйственная самостоятельность налогоплательщика.

3. Выберите наиболее точное определение термина «пошлина»:

A) обязательный, безэквивалентный платеж, не имеющий конкретных направлений своего использования;

B) денежный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными лицами юридически значимых действий;

C) целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику;

D) фиксированные отчисления в местный и республиканский бюджеты.

Е) экономические отношения, складывающиеся между налогоплательщиком и государством.

4. Какое из перечисленных ниже определений наиболее полно раскрывает сущность налогов?

A) налоги – это экономические отношения, складывающиеся между производителями товарной продукции и государством.

B) налоги – это фиксированные отчисления в бюджет государственной или местной власти, производимые физическими или юридическими лицами в соответствии с законодательством в строго установленные сроки.

C) налоги – это вид платежей, аккумулируемых государством для осуществления государственных расходов и транспортных платежей.

D) налоги – это строго фиксируемый фонд, образуемый государством за счет платежей юридических и физических лиц.

Е) добровольный эквивалентный платеж в доход государства.

5. В зависимости от субъекта налога налоги подразделяются на:

A) налоги с физических лиц;.

B) общегосударственные налоги;

C) местные налоги;

D) денежные налоги;

Е) налоги общего назначения

6. Имущество, о поводу которого возникает налоговое обязательство представляет собой:

A) предмет налога;

B) налоговую ставку;

C) метод налоговой деятельности;

D) налоговый иммунитет;

Е) налоговый период.

7. Налоги в зависимости от налогового бремени подразделяются на:

A) прямые и косвенные;

B) прямые, косвенные и личные;

C) прямые, косвенные и реальные;

D) налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц;

Е) общегосударственный и местные.

8. Не облагается налогом на транспортные средства:

А) спец. Медицинское транспортное средство;

Б) легковое транспортное средство;

В) грузовое транспортное средство;

Г) карьерный автосамосвал грузоподъемностью 30 т;

Д) летающее средство.

9. Ставка налога – это

А) процент или доля, подлежащих уплате средств в расчете на единицу объекта совокупность налогообложения;

В) размер платежа в виде надбавки к цене;

С) процент средств, исчислены йот объекта налогообложения;

D) доля средств, подлежащих уплате налогоплательщиком;

Е) размер налогового платежа, устанавливаемый в определенной сумме.

10. Косвенный налог:

А) акцизы;

В) корпоративный подоходный налог;

С) социальный налог;

D) налог на имущество;

Е) единый земельный налог.

11. Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию:

A) составляет 3 года;

B) составляет 5 лет;

C) переносится на 10 лет;

D) составляет 10 лет;

Е) нет верного ответа..

12. Ставка корпоративного подоходного налога с налогооблагаемого дохода юридического лица резидента, работающего в общеустановленном режиме:

А) 20 %;

В)20 %, 30 %;

С) 25 %;

D) 2 МРП;

Е) 30 %.

13. Убытки от предпринимательской деятельности:

А) переносятся на последующие десять лет включительно, кроме убытков по контрактам на недропользование, которые переносятся на последующие семь лет включительно;

В) переносятся на последующие десять лет включительно;

С) переносятся на последующие десять лет включительно по налоговому заявлению налогоплательщика;

D) переносятся на последующие пять лет;

Е) не подлежат переносу.

14. Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее десяти:

А) рабочих дней после окончания налогового периода;

В) рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН;

С) календарных дней после окончания налогового периода;

D) календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН;

Е) рабочих дней после окончания календарного года.

15. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются:

А) юридические лица;

В) физические лица, получающие доходы в Республике Казахстан, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты;

С) плательщики налога на игорный бизнес по доходам от игорного бизнеса;;

D) физические лица;

Е) индивидуальные предприниматели.

16. Доходы работника-резидента облагаются индивидуальным подоходным налогом:

А) по ставке 15 %;

В) освобождаются при наличии документов, подтверждающих выплату;

С) по ставке 10 %;

D) по ставке 11 %;

Е) нет верного ответа.

17. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, являются:

А) календарный квартал;

В) календарный год;

С) календарный месяц;

D) 31 марта года следующего за отчетным

Е) 20 мая, 20 февраля, 20 ноября

18. Уплата ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится:

А) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода;

В) не позднее двадцати календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН ;

С) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН;

D) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты;

Е) не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за месяцем выплаты.

19. К доходу, облагаемому у источника выплаты, относится:

А) имущественный доход;

В) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

С) доход, полученный от сдачи в аренду имущества физического лица;

D) доход адвокатов и частных нотариусов;

Е) доход индивидуального предпринимателя.

20. Компенсации при служебных командировках:

А) облагаются индивидуальным подоходным налогам;

В) облагаются налогом на имущество физических лиц;

С) не облагаются индивидуальным подоходным налогом в пределах, установленных Налоговым Кодексом;

4. являются доходом работника;
5. облагаются социальным налогом.

21. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:

A) все перечисленное верно;

B) в явочном порядке;

C) по почте заказным письмом с уведомлением;

D) в электронном виде;

Е) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным органом.

22. Уменьшение налогооблагаемого дохода по безвозмездно переданному имуществу детскому дому допускается в пределах:

A) 3 % от совокупного годового дохода;

B) балансовой стоимости переданного имущества;

C) рыночной стоимости переданного имущества;

D) 3 % от налогооблагаемого дохода;

Е) 3 % от стоимости переданного имущества.

23. Доход от прироста стоимости при реализации имущества относится к:

A) прочим доходам;

B) доходу от предпринимательской деятельности;

C) доходу работника;

D) имущественному доходу;

Е) доходу от налогового агента.

24. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в РК :

A) не менее календарного года;

B) не менее 183 календарных дней в любом календарном годе;

C) не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде;

D) не менее календарного квартала;

Е) нет правильного ответа.

25. Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, подлежит обложению корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке:

A) 5 %;

B) 10 %;

C) 15 %;

D) 30 %;

Е) 20 %.

26. Объект обложения корпоративным подоходным налогом юридического лица – резидента Республики Казахстан:

А) облагаемый оборот;

В) доход нерезидента, облагаемый у источника выплаты в Республике Казахстан;

С) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

D) налогооблагаемый доход;

Е) совокупный годовой доход.

27. Ставка налога на добавленную стоимость:

А) 12 %;

В) 13 %;

С) 10 %;

D) 30 %;

Е) 20 %.

28. Объект обложения НДС:

A) облагаемый оборот;

B) облагаемый импорт;

C) облагаемый оборот, облагаемый импорт;

D) необлагаемый оборот;

Е) налогооблагаемый доход.

29. Оформление счета-фактуры при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг не требуется при:

A) реализации товаров, работ, услуг юридическим лицам, не являющимся плательщиком НДС в РК;

B) оформлении перевозки грузов, багажа, транспорта;

C) осуществлении расчетов за предоставление коммунальных услуг, услуг связи юридическим лицам;

D) оформлении перевозки пассажира проездным билетом;

Е) все ответы верны.

30. За отчетный период выручка от реализации продукции составила 9 420 000 тенге. НДС, уплаченный поставщикам по выставленным счетам-фактурам 840 000 тенге. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

A) 169 285 тенге;

B) 573 000 тенге;

C) 1 009 286 тенге;

D) 1 127 000 тенге;

Е) 840 000 тенге.

31. Декларация по НДС представляется не позднее:

A) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

B) 31 марта года следующего за отчетным;

C) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

D) 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

Е) 5 июля текущего налогового года.

32. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость:

A) календарный месяц;

B) декада;

C) календарный квартал;

D) календарный год;

Е) полугодие.

33. Местом реализации товаров, работ, услуг признается место:

A) начала транспортировки товара;

B) нахождения недвижимого имущества;

C) фактического осуществления работ, услуг;

D) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг;

Е) место производства товара.

34. В целях исполнения налогового обязательства по НДС реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам:

A) ведутся на предприятии в качестве налоговых регистров;

B) представляются в налоговый орган в качестве отдельной налоговой отчетности;

C) представляется в налоговый орган в качестве приложения к декларации по НДС;

D) все перечисленное верно;

Е) нет правильного ответа.

35. Налоговым периодом по акцизам является:

A) декада;

B) календарный месяц;

C) календарный квартал;

D) календарный год;

Е) нет правильного ответа.

36. Декларация по акцизу представляется в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее:

A) 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

B) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;

C) 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

D) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;

Е) 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

37. Физические лица, конечные налогоплательщики на которых падает фактическое налоговое бремя, т.е. граждане государства

А) носители налога;

B) субъект налога;

C) объект налога;

D) источник налога;

E) единица обложения.

38. Плательщики индивидуального подоходного налога:

А) физические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК;

В) физические лица - резиденты РК;

С) физические лица, имеющие объекты налогообложения;

лица, которые встали или обязаны встать на учет по данному налогу;

D) физические лица – граждане Республики Казахстан.

39. К доходу, облагаемому у источника выплаты, относится:

А) имущественный доход;

В) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

С) доход, полученный от сдачи в аренду имущества физического лица;

D) доход адвокатов и частных нотариусов;

Е) доход индивидуального предпринимателя.

40. Доход участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц не облагается индивидуальным подоходным налогом:

А) в пределах 480-кратного МРП за налоговый год;

В) полностью;

С) в пределах 27-кратного минимального размера заработной платы год;

D) в пределах 45-кратного минимального размера заработной платы в год;

Е) освобождение отменено с 1.01.2009 г.

41. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке:

А) 30 %;

В) 10 %;

С) 15 %;

D) 5 %;

Е) прогрессивней шкалы налогообложения.

42. Компенсации при служебных командировках:

А) облагаются индивидуальным подоходным налогам;

В) облагаются налогом на имущество физических лиц;

С) не облагаются индивидуальным подоходным налогом в пределах, установленных Налоговым Кодексом;

D) являются доходом работника;

Е) облагаются социальным налогом.

43. Уплата индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам производится налоговыми агентами:

А) до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;

В) в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца;

С) до 15 числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода;

D) до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом;

Е) до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

44. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу налоговым агентом представляется:

А) еженедельно;

В) ежеквартально;

С) ежемесячно;

D) один раз в налоговом году;

Е) один раз в полугодие.

45. Период времени до которого физ. лицо должно уплатить налог на транспортное средство?

А) до 1 октября;

B) не позднее 31 декабря;

С) до 1 ноября;

D) до 1 сентября;

E) до 1 июля.

46. По какой ставке исчисляется налог на имущество у юридических лиц?

A) 1,5 %:

B) 2 %:

C) 1,8 %;

D) 1 %;

E) 2,5 %

47. Налогоплательщики определяют объекты налого-обложения и объекты, связанные с налогообложением:

А) по методу перечислений;

В) по кассовому методу;

С) по методу начислений;

D) по зачетному методу;

Е) по методу прямого счета.

48. Виды налоговой отчетности:

А) все перечисленное верно;

В) очередная;

С) первоначальная;

D) дополнительная;

Е) дополнительная по уведомлению.

49. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:

A) все перечисленное верно;

B) в явочном порядке;

C) по почте заказным письмом с уведомлением;

D) в электронном виде;

Е) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным органом.

50. Ставка социального налога для юридических лиц:

A) 21 %;

B) 20 %;

C) 15 %;

D) 12 %

Е) 11 %.

51. Исчисление и уплата социального налога производится:

A) ежемесячно;

B) ежеквартально;

C) один раз в полугодие;

D) один раз в год;

Е) в сроки, установленные налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.

52. Определить объект обложения социальным налогом, если за отчетный период работнику начислены заработная плата по окладу 30 000 тенге, командировочные расходы в сумме 24000 тенге (в пределах норм):

A) 54 000 тенге;

B) 30 000 тенге;

C) 27 000 тенге;

D) 6 000 тенге;

Е) 15 000 тенге.

53. Сумма социального налога к уплате подлежит уменьшению на сумму: A) обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды; B) социальных отчислений; C) страховых премий; D) удержанного индивидуального подоходного налога; Е) социальных выплат работникам предприятия.

54. Если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из: A) размера месячного расчетного показателя; B) суммы фактически начисленных работнику доходов; C) минимального размера заработной платы; D) размера средней заработной платы работников предприятия; Е) суммы фактически начисленных работнику доходов за предыдущий месяц.

55. Патент выдается на срок:

А) не менее одного месяца;

В) не более двенадцати месяцев;

С) не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев;

D) не менее одного месяца и не более восемнадцати месяцев;

Е) бессрочно.

56. Налоговый период по расчетам с бюджетом на основе специального налогового режима на основе упрощенной декларации является:

А) календарный месяц;

В) декада;

С) календарный квартал;

D) календарный год;

Е) любой период, указанный в налоговом заявлении налогоплательщика.

57. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится по ставке в размере:

А) 3 месячных расчетных показателя;

В) 3 минимальных заработных платы;

С) 2 процента;

D) 3 процента;

Е) 4 процента.

58. Налоговой базой для исчисления земельного налога является:

A) остаточная стоимость земельного участка;

B) оценочная стоимость земельного участка;

C) площадь земельного участка;

D) результаты хозяйственной деятельности предприятия, связанные с непосредственным использованием земли;

Е) балл бонитета.

59. Уплата земельного налога юридическими лицами производится: