Министерство образования Российской Федерации

Российский химико-технологический университет

имени Д.И. Менделеева

Новомосковский институт

Кафедра « Экономика, финансы и бухгалтерский учет »

Жабер Г.И. Мамаева И.Л. Ашихмина Л.В.

Методические указания и контрольные задания

по курсу «Международные стандарты учета и финансовой отчетности»

Для студентов заочного отделения

специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Новомосковск 2012

Методические указания и контрольные задания составлены на основании государственных требований (федеральный компонент) к обязательному минимуму содержания и уровню подготовки выпускника высшей школы по циклу «Общие гуманитарные и социально-экономические дисциплины» утвержденные 18. 09. 93

Методические указания и контрольные задания утверждены на заседании кафедры «Экономика, финансы и бухучет»

------------------------------2012г.

Заведующий кафедрой

Земляков Ю.Д.

Методические указания и контрольные задания утверждены на заседании учебно-методической секции по экономическим дисциплинам кафедры «Экономика, финансы и бухучет»

-----------------------------2012г.

Заведующий кафедрой

Земляков Ю.Д.

Одобрено Советом ( методической комиссией ) факультета «Экономика и управление»

-----------------------------2012г.

Председатель

Жабер Г.И.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Методические указания разработаны на основе программы дисциплины «Международные стандарты учета и финансовой отчетности». Выполнение контрольной работы является составной частью учебного процесса.

Дисциплина «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» входит в число специальных учебных дисциплин. Она должна не только закрепить полученные ранее знания в области теории бухгалтерского учета, бухгалтерского (финансового) учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и значительно расширить общий профессиональный кругозор, применительно к сфере международного бухгалтерского учета.

Приобретенные знания помогут студентам специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в решении проблем отечественного учета с применением требований международных стандартов.

Следует отметить, что дисциплина «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» представляет одну из динамично развивающихся отраслей счетных знаний; в связи с более тесным сотрудничеством нашей страны с участниками международного рынка. Поэтому возникает необходимость в максимальном сближении национальных и международных стандартов.

Такой подход предполагает освоение студентами концепции и содержания международных стандартов, что в дальнейшем позволит им использовать в работе лучшие достижения западной учетной практики, будет способствовать выходу их организаций на международные рынки, поможет формированию специалистов с широкими взглядами и всесторонними знаниями.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Данные методические указания содержат вопросы и задачи контрольной работы по курсу «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Контрольная работа предназначена помочь освоению теоретических знаний и получению практических навыков, касающихся применения международных стандартов в системе бухгалтерского учета. Представленная контрольная работа позволяет не только изучить базовые основы ведения бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами, но и определить их применение в отечественной практике с целью гармонизации принципов ведения отечественного бухгалтерского учета и системы международного бухгалтерского учета.

Выполняя контрольную работу, студент должен ответить на три теоретических вопроса и решить две предложенные задачи. Студенты выполняют контрольную работу по варианту, найденному в таблице 1 – кодификатору вариантов контрольных заданий.

Самостоятельную подготовку по курсу студенты заочного отделения начинают с изучения теоретического материала, изложенного в рекомендованных учебниках и учебных пособиях, в соответствии с учебной программой.

Требования к выполнению контрольной работы:

1. Литературные источники, которыми студент пользуется при написании работы, должны быть творчески переработаны. В случае использования прямого текста необходимо дать ссылку на литературный источник с указанием автора, названия книги, статьи, места и года издания.

2. Изложение должно быть конкретным, лаконичным, грамотным, формулировку вопросов и текст ответов на каждый вопрос необходимо выделять.

3. Объем работы должен быть в пределах 20 страниц.

4. Страницы должны быть пронумерованы, иметь поля для замечаний.

5. В конце работы должен быть приведен список литературы, правильно оформленный. Ставится подпись и дата выполнения работы.

Работы, выполненные без учета вышеприведенных требований, с принципиальными ошибками не зачитываются и возвращаются студенту на доработку.

На работе, выполненной в соответствии с требованиями, преподаватель делает пометку « к собеседованию ». После собеседования с преподавателем студент получает зачет по контрольной работе, который является допуском к зачету по дисциплине «Международные стандарты учета и финансовой отчетности». Вопросы, выносимые на зачет, соответствуют названиям тем лекций и подразделов программы курса.

2 СОДЕРЖАНИЕ ТЕМ КУРСА

«МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

ТЕМА 1. Роль и назначение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Порядок создания МСФО.

Порядок разработки и принятия международных стандартов финансовой отчетности и их использование. Основные направления совершенствования международных стандартов. Роль международных стандартов в достижении сопоставимой финансовой отчетности в мире.

Разработка новых стандартов, пересмотр существующих. Гармонизация бухгалтерского учета на региональном уровне. Вопросы гармонизации национальных учетных систем.

ТЕМА 2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности.

Основополагающие принципы финансовой отчетности. Качественные характеристики финансовых отчетов. Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, собственный капитал, доход, расходы, финансовые результаты; их сущность и отличия в их трактовке от отечественной практики.

Включение в финансовую отчетность элементов, в соответствии с критериями признания. Измерение элементов финансовой отчетности. Понятие поддержания капитала.

ТЕМА 3. Состав и порядок представления финансовой отчетности.

Стандарт №1 – «Представление финансовой отчетности». Цель составления финансовой отчетности. Ответственность за составление отчетности. Структура финансовой отчетности и требования к ее составлению. Раскрытие информации, не входящей в финансовую отчетность. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении капитала. Приложения к отчетности (назначение приложений, состав, последовательность представления информации в приложениях). Раскрытие положений учетной политики. Сравнение положений стандарта №1 с положениями ПБУ 4/99.

Стандарт №34 – «Промежуточная финансовая отчетность». Минимальное содержание внутренней финансовой отчетности. Учетная политика в промежуточной финансовой отчетности. Основные принципы признания и оценки статей на промежуточные даты.

Стандарт №7 – «Отчет о движении денежных средств». Цель получения информации о движении денежных средств и сфера ее применения. Понятия денежных средств, денежных эквивалентов, движения денежных средств, операционной деятельности, инвестиционной деятельности, финансовой деятельности. Отчетность о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отражение движения денежных средств на нетто-основе. Представление движения денежных средств в иностранной валюте. Раскрытие движения денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов. Движение денежных средств, произошедшее в результате уплаты налогов. Отчет о движении денежных средств при учете инвестиций по методу долевого участия. Отдельное представление результатов движения денежных средств от покупок и продаж дочерних компаний и других хозяйствующих субъектов. Исключение операций, не требующих использования денежных средств или их эквивалентов. Раскрытие дополнительной информации, связанной с движением денежных средств.

Стандарт №14 – «Сегментарная отчетность». Цель отчета и область применения. Значение терминов: хозяйственные сегменты, географические сегменты, сегментный доход, сегментный расход. Преимущества сегментного анализа финансовой информации. Критерии для построения сегментной отчетности. Первичный и вторичный формат сегментной отчетности. Определение финансового результата сегмента.

ТЕМА 4. Материальные и нематериальные активы.

Стандарт №2 – «Запасы». Цель и сфера его действия. Определение товарно-материальных запасов; ресурсы, включаемые в состав товарно-материальных запасов. Себестоимость товарно-материальных запасов. Затраты, не включаемые в себестоимость запасов. Метод ФИФО, средневзвешенной стоимости и ЛИФО. Понятие чистой стоимости реализации. Положения по учету товарно-материальных запасов подлежащие раскрытию в финансовой отчетности.

Стандарт №38 – «Нематериальные активы». Понятие нематериальных активов. Подходы к оценке нематериальных активов в случае их признания. Объекты, не признаваемые в качестве нематериальных активов. Определение понятий «научно-исследовательские работы» и «опытно-конструкторские работы». Состав затрат на эти виды работ и порядок их распределения между отчетными периодами. Амортизация нематериальных активов. Обесценивание нематериальных активов. Информация, подлежащая раскрытию.

Стандарт №16 – «Основные средства». Сфера действия стандарта. Сущность показателей: «недвижимость, здания и оборудование», «стоимость», «справедливая рыночная стоимость», «балансовая стоимость», «сумма возмещения». Методы текущего учета недвижимости, зданий, оборудования. Проведение переоценки. Различные методы начисления амортизации. Показатели, подлежащие раскрытию в финансовых отчетах.

Стандарт №4 – «Учет амортизации». Понятие амортизации, амортизируемых активов, суммы, подлежащей амортизации, остаточной стоимости. Методы начисления амортизации. Моменты, подлежащие раскрытию в финансовой отчетности.

Стандарт №17 – «Учет аренды». Область применения стандарта. Виды аренды. Отражение аренды (финансовой и оперативной) в отчетности арендатора и арендодателя. Особенности аренды земли и зданий. Учет сделок по продаже имущества с последующей его арендой. Порядок представления информации в финансовой отчетности арендатора и арендодателя.

Стандарт №36 – «Обесценивание активов». Требования по идентификации обесцененного актива. Определение убытка от обесценивания активов.

Стандарт №37 – «Резервы, условные обязательства и условные активы». Признание резервов. Оценка и использование резервов.

ТЕМА 5. Раскрытие информации о финансовых результатах.

Стандарт №8 – «Чистая прибыль или убыток отчетного периода, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике». Чистая прибыль или убыток за отчетный период и его компоненты. Раскрытие чрезвычайных статей; прибыли или убытка от обычной деятельности; прерванных операций. Подходы к корректировке существенных ошибок. Условия изменений в учетной политике. Ретроспективное и перспективное отражение изменений в учетной политике.

Стандарт №18 – «Выручка». Цель и область применения данного стандарта. Методы измерения выручки. Основные проблемы признания выручки. Условия признания выручки от продажи товаров; оказания услуг; процентов, роялти и дивидендов. Важнейшие положения, подлежащие раскрытию в финансовой отчетности.

Стандарт №11 – «Договоры подряда». Цель и область применения. Виды контрактов на строительные работы. Состав затрат по подряду. Определение дохода от подряда. Условия признания доходов и расходов по различным видам подрядов. Предполагаемые потери и их учет. Показатели, требующие раскрытия в финансовой отчетности.

Стандарт №21 – «Влияние изменений валютных курсов». Операции в иностранной валюте. Признание курсовой разницы. Классификация зарубежной деятельности.

Стандарт №23 – «Затраты по займам». Понятие «затраты по займам» и «квалифицируемый актив». Состав затрат по займам. Рекомендуемый подход к признанию и раскрытию затрат по займам. Определение суммы затрат по займам, приемлемой для капитализации. Порядок капитализации, приостановление и прекращение капитализации. Сведения, которые необходимо отразить в финансовой отчетности.

Стандарт №35 – «Прекращаемые операции». Понятие прекращаемой операции, условия и характер раскрытия.

Стандарт №33 – «Прибыль в расчете на акцию». Назначение и сфера действия. Содержание показателей. Расчет показателя прибыли на существующие и потенциальные акции. Учет в условиях изменения номинальной стоимости акций. Представление информации в финансовой отчетности.

ТЕМА 6. Налоги на прибыль.

Стандарт №12 – «Налоги на прибыль». Расчет налоговой базы актива и обязательства. Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по фактическому налогу на прибыль. Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по отложенному налогу на прибыль. Особенности учета при консолидированной отчетности. Расчет временных разниц, снижающих налогооблагаемую базу. Неиспользованные убытки и переплата налогов. Отражение в учете фактических и отложенных налогов. Раскрытие информации о налогах в финансовой отчетности.

ТЕМА 7. Корректировки финансовой отчетности в условиях инфляции.

Стандарт №15 – «Информация, отражающая влияние изменения цен». Причины и сложности внедрения данного стандарта. Метод, основанный на общей покупательной способности. Метод, основанный на текущей стоимости. Различия, преимущества и недостатки. Минимальный объем, подлежащий раскрытию в финансовой отчетности.

Стандарт №29 – «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики». Назначение и область применения стандарта. Порядок пересмотра финансовых отчетов, подготовленных на основе принципа исторической стоимости. Пересмотр финансовых отчетов, подготовленных на основе текущей стоимости. Оценка статей в отчете об изменениях в финансовом положении в подобных условиях. Выбор и использование общего индекса цен. Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности.

ТЕМА 8. Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах.

Стандарт №25 – «Учет инвестиций». Назначение и область применения. Основные понятия. Формы инвестиций и их классификация. Балансовая стоимость инвестиций. Учет выбытия и перевод инвестиций. Отражение инвестиций в отчете о прибылях и убытках. Информация по инвестиционной деятельности, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности.

Стандарт №24 – «Раскрытие информации о связанных сторонах». Область применения стандарта. Основные понятия. Методы установления цены для сделки между связанными сторонами – метод сопоставимой неконтролируемой цены; метод цены перепродажи; метод дополнительных затрат. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

Стандарт №22 – «Объединения компаний». Назначение, область применения, основные понятия. Учет приобретения. Учет объединения. Порядок раскрытия информации в финансовой отчетности.

Стандарт №27 – «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании». Представление консолидированной отчетности и область охвата. Процедура консолидации и учет инвестиций в дочерние предприятия в отдельных финансовых отчетах головной компании. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

Стандарт №28 – «Учет инвестиций в ассоциированные предприятия».Назначение и основные понятия. Отдельная отчетность инвестора. Применение метода пропорционального распределения. Налог на прибыль. Непредвиденные события. Раскрытие в финансовой отчетности.

Стандарт №31 – «Финансовая отчетность о доходах в совместных предприятиях». Назначение, область применения, основные понятия. Типы совместных предприятий: совместно контролируемая деятельность, совместно контролируемые активы, совместно контролируемые предприятия. Контрактное соглашение. Отражение в консолидированной финансовой отчетности участника доли участия в совместно контролируемых предприятиях. Пропорциональная консолидация. Операции между участником совместного предприятия и совместным предприятием. Отражение доли участия в совместном предприятии в финансовой отчетности инвестора. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

ТЕМА 9. Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности.

Стандарт №10 – «Условные события и события хозяйственной деятельности, происшедшие после отчетной даты». Период от даты окончания отчетного года до даты утверждения финансовой отчетности. Понятие событий хозяйственной деятельности, происшедших после отчетной даты, их виды. Учет и отражение в финансовой отчетности событий, происходящих после даты составления баланса.

Стандарт №37 – «Резервы, условные обязательства и условные активы». Порядок отражения в отчетности условных обязательств и условных активов.

Стандарт №20 – «Учет государственных субсидий и отражение информации о государственной помощи». Учетная трактовка субсидий. Порядок признания дохода. Неликвидные государственные субсидии. Учет субсидий, относимых к активам. Учет субсидий, относимых к доходу. Учет возврата государственных субсидий. Другие формы государственной помощи. Информация, подлежащая отражению в финансовой отчетности.

Стандарт №32 – «Финансовые инструменты: раскрытие информации в финансовой отчетности». Классификация сложных финансовых инструментов. Проценты, дивиденды, убытки, прибыли. Сальдирование финансовых активов и финансовых обязательств. Раскрытие информации в финансовой отчетности. Определение справедливой рыночной стоимости финансовых инструментов. Финансовые активы, отраженные в балансе по цене выше справедливой рыночной стоимости. Хеджирование ожидаемых в будущем операций.

Стандарт №39 – «Финансовые инструменты». Порядок учета и оценки финансовых инструментов.

Стандарт №30 – «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений». Учетная политика и раскрытие основных статей. Основные виды доходов и расходов, возникающие в результате банковских операций. Классификация активов и обязательств банка. Балансовый отчет банка и его основные статьи. Непредвиденные события и обязательства; возникновение забалансовых статей. Группировка по срокам погашения активов и обязательств. Концентрация активов и обязательств. Убытки по займам и авансам.

Стандарт №19 – «Вознаграждения работникам». Назначение и сфера действия. Краткосрочные вознаграждения работникам (признание и оценка). Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Пенсионные планы с установленными взносами и пенсионные планы с установленными выплатами. Пенсионные планы группы работодателей. Государственные пенсионные планы. Страхование пенсионных выплат. Представление информации о пенсионных выплатах в финансовой отчетности.

Стандарт №26 – «Учет и составление отчетности по программам пенсионного обеспечения». Сфера действия стандарта. Актуарные расчеты современной стоимости пенсий. Расчет взносов по программам. Раскрытие в финансовой отчетности.

3 КОДИФИКАТОР ЗАДАНИЙ

Кодификатор заданий приводится в приложении А методических указаний.

4 ВОПРОСЫ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Назначение международных стандартов финансовой отчетности.
2. Порядок разработки и принятия международных стандартов финансовой отчетности, их использование.
3. Роль международных стандартов в достижении сопоставимой финансовой отчетности в мире.
4. Направления совершенствования международных стандартов.
5. Пересмотр и разработка новых международных стандартов финансовой отчетности.
6. Основные вопросы гармонизации национальных учетных систем.
7. Основополагающие принципы финансовой отчетности.
8. Качественные характеристики финансовых отчетов.
9. Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, финансовые результаты; сущность и отличия в их трактовке от отечественной практики.
10. Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) №1 – «Представление финансовой отчетности». Цель составления финансовой отчетности. Структура финансовой отчетности и требования к ее составлению.
11. МСФО №1 Раскрытие информации, не входящей в финансовую отчетность.
12. МСФО №1 Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении капитала.
13. МСФО №1 Приложения к отчетности (назначение приложений, состав, последовательность представления информации в приложениях).
14. Раскрытие положений учетной политики. Сравнение положений МСФО №1 с положениями ПБУ 4/99.
15. МСФО №34 – «Промежуточная финансовая отчетность». Минимальное содержание внутренней финансовой отчетности.
16. Учетная политика в промежуточной финансовой отчетности по МСФО №34
17. Основные принципы признания и оценки статей на промежуточные даты по МСФО №34
18. МСФО №7 – «Отчет о движении денежных средств». Цель получения информации о движении денежных средств и сфера ее применения.
19. Понятия денежных средств, денежных эквивалентов, движения денежных средств, операционной деятельности, инвестиционной деятельности, финансовой деятельности в трактовке МСФО №7.
20. МСФО №7. Отчетность о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отражение движения денежных средств на нетто-основе.
21. Представление движения денежных средств в иностранной валюте по МСФО №7.
22. МСФО №7. Раскрытие движения денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов. Движение денежных средств, произошедшее в результате уплаты налогов.
23. Отчет о движении денежных средств при учете инвестиций по методу долевого участия по МСФО №7.
24. Отдельное представление результатов движения денежных средств от покупок и продаж дочерних компаний и других хозяйствующих субъектов по МСФО №7
25. Раскрытие дополнительной информации, связанной с движением денежных средств по МСФО №7.
26. МСФО №14 – «Сегментарная отчетность». Цель отчета, область применения. Значение терминов: хозяйственные сегменты, географические сегменты, сегментный доход, сегментный расход.
27. Преимущества сегментного анализа финансовой информации. Критерии для построения сегментной отчетности по МСФО №14.
28. Первичный и вторичный формат сегментной отчетности. Определение финансового результата сегмента (по МСФО №14).
29. МСФО №2 – «Запасы». Цель и сфера его действия. Определение товарно-материальных запасов; ресурсы, включаемые в состав товарно-материальных запасов.
30. Себестоимость товарно-материальных запасов. Затраты, не включаемые в себестоимость запасов по МСФО №2.
31. Метод ФИФО, средневзвешенной стоимости и ЛИФО. Понятие чистой стоимости реализации по МСФО №2.
32. Положения по учету товарно-материальных запасов подлежащие раскрытию в финансовой отчетности в трактовке МСФО №2
33. МСФО №38 – «Нематериальные активы». Понятие нематериальных активов. Подходы к оценке нематериальных активов в случае их признания.
34. Объекты, не признаваемые в качестве нематериальных активов. Определение понятий «научно-исследовательские работы» и «опытно-конструкторские работы», состав затрат на эти виды работ и порядок их распределения между отчетными периодами по МСФО №38.
35. Амортизация нематериальных активов, обесценивание нематериальных активов по МСФО №38.
36. МСФО №16 – «Основные средства». Сфера действия стандарта. Сущность показателей: «недвижимость, здания и оборудование», «стоимость», «справедливая рыночная стоимость», «балансовая стоимость», «сумма возмещения».
37. Методы текущего учета недвижимости, зданий, оборудования. Проведение переоценки по МСФО №16.
38. Различные методы начисления амортизации. Показатели, подлежащие раскрытию в финансовых отчетах по МСФО №16.
39. МСФО №4 – «Учет амортизации». Понятие амортизации, амортизируемых активов, суммы, подлежащей амортизации, остаточной стоимости.
40. Методы начисления амортизации. Моменты, подлежащие раскрытию в финансовой отчетности по МСФО №4.
41. МСФО №17 – «Учет аренды». Область применения стандарта. Виды аренды.
42. Отражение аренды (финансовой и оперативной) в отчетности арендатора и арендодателя по МСФО №17.
43. Особенности аренды земли и зданий. Порядок представления информации в финансовой отчетности арендатора и арендодателя по МСФО №17.
44. МСФО №36 – «Обесценивание активов». Требования по идентификации обесцененного актива. Определение убытка от обесценивания активов.
45. МСФО №37 – «Резервы, условные обязательства и условные активы». Признание резервов. Оценка и использование резервов.
46. МСФО №8 – «Чистая прибыль или убыток отчетного периода, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике». Чистая прибыль или убыток за отчетный период и его компоненты.
47. Раскрытие чрезвычайных статей; прибыли или убытка от обычной деятельности; прерванных операций по МСФО №8.
48. Подходы к корректировке существенных ошибок. Условия изменений в учетной политике. Ретроспективное и перспективное отражение изменений в учетной политике (по положениям МСФО №8).
49. МСФО №18 – «Выручка». Цель и область применения данного стандарта. Методы измерения выручки. Основные проблемы признания выручки.
50. Условия признания выручки от продажи товаров; оказания услуг; процентов, роялти и дивидендов по МСФО №18.
51. МСФО №11 – «Договоры подряда». Цель и область применения. Виды контрактов на строительные работы.
52. Состав затрат по подряду. Определение дохода от подряда. Условия признания доходов и расходов по различным видам подрядов по положениям МСФО №11.
53. Предполагаемые потери в различных видах подрядов и их учет. Показатели, требующие раскрытия в финансовой отчетности по МСФО №11.
54. МСФО №21 – «Влияние изменений валютных курсов». Операции в иностранной валюте. Признание курсовой разницы. Классификация зарубежной деятельности.
55. МСФО №23 – «Затраты по займам». Понятие «затраты по займам» и «квалифицируемый актив». Состав затрат по займам. Рекомендуемый подход к признанию и раскрытию затрат по займам.
56. Определение суммы затрат по займам, приемлемой для капитализации. Порядок капитализации, приостановление и прекращение капитализации. Сведения, которые необходимо отразить в финансовой отчетности (по МСФО №23).
57. МСФО №35 – «Прекращаемые операции». Понятие прекращаемой операции, условия и характер раскрытия.
58. МСФО №33 – «Прибыль в расчете на акцию». Назначение и сфера действия. Содержание показателей.
59. Расчет показателя прибыли на существующие и потенциальные акции. Учет в условиях изменения номинальной стоимости акций. Представление информации в финансовой отчетности по МСФО №33.
60. МСФО №12 – «Налоги на прибыль». Расчет налоговой базы актива и обязательства.
61. Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по фактическому налогу на прибыль. Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по отложенному налогу на прибыль (МСФО №12).
62. Особенности учета при консолидированной отчетности по МСФО №12.
63. Расчет временных разниц, снижающих налогооблагаемую базу. Неиспользованные убытки и переплата налогов по МСФО №12.
64. Отражение в учете фактических и отложенных налогов. Раскрытие информации о налогах в финансовой отчетности по МСФО №12.
65. МСФО №15 – «Информация, отражающая влияние изменения цен». Причины и сложности внедрения данного стандарта.
66. Метод, основанный на общей покупательной способности. Метод, основанный на текущей стоимости. Различия, преимущества и недостатки по МСФО №15.
67. МСФО №29 – «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики». Назначение и область применения стандарта.
68. Порядок пересмотра финансовых отчетов, подготовленных на основе принципа исторической стоимости. Пересмотр финансовых отчетов, подготовленных на основе текущей стоимости по МСФО №29.
69. Выбор и использование общего индекса цен, требования к раскрытию информации в финансовой отчетности по МСФО №29.
70. МСФО №25 – «Учет инвестиций». Назначение и область применения. Основные понятия. Формы инвестиций и их классификация. Балансовая стоимость инвестиций. Учет выбытия и перевод инвестиций.
71. Отражение инвестиций в отчете о прибылях и убытках. Информация по инвестиционной деятельности, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности по МСФО №25.
72. МСФО №24 – «Раскрытие информации о связанных сторонах». Область применения стандарта. Основные понятия. Методы установления цены для сделки между связанными сторонами – метод сопоставимой неконтролируемой цены; метод цены перепродажи; метод дополнительных затрат. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
73. МСФО №22 – «Объединения компаний». Назначение, область применения, основные понятия. Учет приобретения. Учет объединения. Порядок раскрытия информации в финансовой отчетности.
74. МСФО №27 – «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании». Представление консолидированной отчетности и область охвата. Процедура консолидации и учет инвестиций в дочерние предприятия в отдельных финансовых отчетах головной компании. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
75. МСФО №28 – «Учет инвестиций в ассоциированные предприятия». Назначение и основные понятия. Отдельная отчетность инвестора. Применение метода пропорционального распределения. Налог на прибыль. Непредвиденные события. Раскрытие в финансовой отчетности.
76. МСФО №31 – «Финансовая отчетность о доходах в совместных предприятиях». Назначение, область применения, основные понятия. Типы совместных предприятий: совместно контролируемая деятельность, совместно контролируемые активы, совместно контролируемые предприятия.
77. Контрактное соглашение. Отражение в консолидированной финансовой отчетности участника доли участия в совместно контролируемых предприятиях по МСФО №31.
78. Пропорциональная консолидация. Операции между участником совместного предприятия и совместным предприятием по МСФО №31.
79. Отражение доли участия в совместном предприятии в финансовой отчетности инвестора. Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО №31.
80. МСФО №10 – «Условные события и события хозяйственной деятельности, происшедшие после отчетной даты». Понятие событий хозяйственной деятельности, происшедших после отчетной даты, их виды. Учет и отражение в финансовой отчетности событий, происходящих после даты составления баланса.
81. МСФО №37 – «Резервы, условные обязательства и условные активы». Порядок отражения в отчетности условных обязательств и условных активов.
82. МСФО №20 – «Учет государственных субсидий и отражение информации о государственной помощи». Учетная трактовка субсидий. Порядок признания дохода. Неликвидные государственные субсидии.
83. Учет субсидий, относимых к активам. Учет субсидий, относимых к доходу. Учет возврата государственных субсидий. Другие формы государственной помощи. Информация, подлежащая отражению в финансовой отчетности по МСФО №20.
84. МСФО №32 – «Финансовые инструменты: раскрытие информации в финансовой отчетности». Классификация сложных финансовых инструментов. Проценты, дивиденды, убытки, прибыли.
85. Сальдирование финансовых активов и финансовых обязательств. Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО №32.
86. Определение справедливой рыночной стоимости финансовых инструментов. Финансовые активы, отраженные в балансе по цене выше справедливой рыночной стоимости. Хеджирование ожидаемых в будущем операций по МСФО №32.
87. МСФО №39 – «Финансовые инструменты». Порядок учета и оценки финансовых инструментов.
88. МСФО №30 – «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений». Учетная политика и раскрытие основных статей.
89. Основные виды доходов и расходов, возникающие в результате банковских операций. Классификация активов и обязательств банка по МСФО №30.
90. Балансовый отчет банка и его основные статьи. Непредвиденные события и обязательства; возникновение забалансовых статей по МСФО №30.
91. Группировка по срокам погашения активов и обязательств. Концентрация активов и обязательств. Убытки по займам и авансам по МСФО №30.
92. МСФО №19 – «Вознаграждения работникам». Назначение и сфера действия. Краткосрочные вознаграждения работникам (признание и оценка).
93. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Пенсионные планы с установленными взносами и пенсионные планы с установленными выплатами по МСФО №19.
94. Пенсионные планы группы работодателей. Государственные пенсионные планы по положениям МСФО №19.
95. Страхование пенсионных выплат. Представление информации о пенсионных выплатах в финансовой отчетности по МСФО №19.
96. МСФО №26 – «Учет и составление отчетности по программам пенсионного обеспечения». Сфера действия стандарта
97. Актуарные расчеты современной стоимости пенсий в соответствии с МСФО №26. Расчет взносов по программам. Раскрытие в финансовой отчетности.

5 ЗАДАЧИ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

ЗАДАЧА №1

По приведенным данным определить убыток от инфляции и доход от инфляции за рассматриваемый период.

Показатели	Значение показателя
На начало периода:
монетарные активы, тыс. ден. ед.	700
монетарные обязательства, тыс. ден. ед.	500
На конец периода:
монетарные активы, тыс. ден. ед.	1000
монетарные обязательства, тыс. ден. ед.	600
Общий индекс инфляции за отчетный период	1,30
Убыток от инфляции, тыс. ден. ед.	?___
Доход от инфляции, тыс. ден. ед.	?___

ЗАДАЧА №2

По данным таблицы рассчитать отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив (требование) в соответствии с международными стандартами.

Показатель	Значение показателя
Балансовая стоимость здания, тыс. ден. ед.	250
Налоговая база здания, тыс. ден.е д.	300
Налог на прибыль, %	24
Отложенное налоговое обязательство, тыс. ден. ед.	?__
Отложенный налоговый актив (требование), тыс. ден. ед.	?__

ЗАДАЧА №3

По данным таблицы рассчитать первоначальную стоимость земельного участка.

Показатель	Значение показателя, тыс. ден. ед.
Фактическая сумма, уплаченная за приобретенный земельный участок, предназначенный для строительства цеха	100
Комиссионные, уплаченные агенту по недвижимости	3
Расходы по сносу старого здания, находящегося на этом участке, находящегося на этом участке	10
Первоначальная стоимость земельного участка	?_____

ЗАДАЧА №4

По приведенным данным определить накопленную амортизацию при линейном методе, показанную в балансе на отчетную дату 31 декабря 200__ г., тыс. ден. ед.

Показатели	Значение показателя
Первоначальная стоимость оборудования, введенного в действие 30 мая, тыс. ден. ед.	130
Срок полезной службы, лет	10
Ликвидационная стоимость, тыс. ден. ед.	10
Накопленная амортизация при линейном методе, показанная в балансе на отчетную дату 31 декабря 200__ г., тыс. ден. ед.	?_____

ЗАДАЧА №5

Данные о хозяйственной операции приведены в таблице.

Показатель	Значение показателя, тыс. ден. ед.
Фактическая стоимость приобретения основного средства на вторичном рынке	700
Справедливая стоимость приобретенного основного средства	800
Бухгалтерская проводка, сделанная бухгалтером:
Дебет Основное средство	800
Кредит Денежные средства	700
Кредит Прибыль	100

Проанализировав представленные показатели, определите нарушенный в результате сделанной проводки основополагающий принцип международных стандартов. Каким образом должна быть сделана бухгалтерская проводка по приобретению основного средства?

ЗАДАЧА №6

Дополните таблицу разделами баланса на конец отчетного периода. Поясните полученные значения.

Показатель	Значение показателя, млн. ден. ед.
Разделы баланса на начало отчетного периода:
немонетарные активы	400
обязательства	200
капитал	200
Сумма денежных средств, полученных от продажи всех активов за отчетный период, млн. ден. ед.	380
Разделы баланса на конец отчетного периода:
немонетарные активы	?____
монетарные активы	?____
обязательства	?____
капитал	?____

ЗАДАЧА №7

Стартовый капитал торговой компании 1500 денежных единиц. Для развития бизнеса был взят кредит в размере 500 ден. ед., после чего были произведены следующие операции:

- покупка подержанного автотранспортного средства за наличный расчет - 1000 ден. ед.;

- платеж за страхование автотранспортного средства за год наличными – 120 ден.ед.;

- покупка бакалейного товара за наличный расчет – 800 ден. ед.

В конце первого месяца работы была проведена инвентаризация имеющихся ценностей, по данным которой следует:

- остаточная стоимость автотранспортного средства составила – 980 ден. ед. (сумма месячного износа - 20 ден. ед.);

- запас товаров для перепродажи составил 250 ден. ед.;

- сумма наличных денег в кассе составила 1250 ден. ед.;

- задолженность покупателей за проданные им товары в кредит составила по учетным данным – 130 ден. ед.;

- задолженность торговым поставщикам, за товары купленные у них в кредит для последующей перепродажи составила – 250 ден. ед.;

- задолженность банку за кредит выражалась суммой 9 ден. ед.

Кроме того, в течение месяца владельцем были вложены денежные средства под проценты в банк в сумме 1000 ден. ед., еженедельно из кассы изымалась сумма 50 ден. ед. на нужды предприятия.

На основании приведенных данных подготовить баланс на конец первого месяца работы, составить отчет о прибылях и убытках за первый месяц работы компании в соответствии с международными стандартами.

ЗАДАЧА №8

На основании данных пробного баланса на начало отчетного периода и дополнительных данных составить в соответствии с международными стандартами:

1 баланс на конец отчетного периода;

2 отчет о прибылях и убытках;

3 счета участников товарищества.

Пробный баланс компании АВС на начало периода, у.е.:

	Дебет	Кредит
Капитал:
1-ый партнер		9 000
2-ой партнер		8 000
Текущие счета:
1-ый партнер		70
2-ой партнер		30
Изъятия:
1-ый партнер	4 600
2-ой партнер	2 100
Запасы товарно-материальных ценностей на начало периода	8 100
Дебиторская задолженность	8 938
Кредиторская задолженность		6 230
Покупки	72 230
Реализация товарно-материальных ценностей		95 630
Расходы на оплату труда	8 740
Расходы на ренту	675
Несостоятельные дебиторы	912
Здания	5 743
Оборудование	3 200
Денежные средства в банке	3 632
Итого:	118 960	118 960

Дополнительные данные о работе компании:

- запасы на конец периода – 10 070 у.е.

- начисленная зарплата владельцев – 215 у.е.

- износ оборудования – 20%

Между партнерами был заключен договор, согласно которому заработная плата составляет:

1-ый партнер – 400 у.е.;

2-ой партнер – 300 у.е.

В конце учетного периода участники получают 10% от суммы вложенного капитала. Сумма прибыли/убытков после распределения должна быть разделена равными долями между партнерами.

ЗАДАЧА №9

Используя представленные ниже остатки по счетам компании, а также дополнительную информацию, полученную на конец отчетного периода необходимо:

1 составить баланс на конец отчетного периода;

2 составить отчет о прибылях и убытках за период.

Пробный баланс (у.е.)

Название показателя	Сумма
Кредиторы	18 900
Продажи	240 000
Земля по себестоимости	54 000
Здания по себестоимости	114 000
Оборудование по себестоимости	66 000
Овердрафт	18 000
Износ: Здания	18 000
Оборудование	30 000
Скидки, полученные при приобретении запасов	5 292
Нераспределенная прибыль за предыдущий период	6 000
Резерв на покрытие неплатежеспособных дебиторов	2 448
Гудвилл (определяется как основные средства)	49 200
Наличные денежные средства	696
Запасы на конец предыдущего периода	42 744
Внутренние дивиденды по привилегированным акциям	1 800
Налоги	6 372
Оплата труда	24 000
Страхование	5 688
Возврат проданных товаров	1 116
Основные расходы	1 308
Дебиторы	37 920
Покупки	131 568
Проценты по облигациям	1 200
Несостоятельные дебиторы	2 028
5% облигации	48 000
6% привилегированные акции	60 000
Простые акции	60 000
Основной резерв	30 000
Надбавка к курсу акций	3 000

Дополнительная информация на конец отчетного периода:

- запасы на конец отчетного периода составили – 46 638 у.е.;

- платежи по страхования, внесенные досрочно – 300 у.е.;

- оплата труда владельцев – 840 у.е.;

- износ составил 10% от себестоимости здания и 20% от остаточной стоимости оборудования;

- резерв на покрытие неплатежеспособных дебиторов был уменьшен на величину 5% от всех дебиторов;

- доначисленные проценты по облигациям составили 1 200 у.е.;

- часть прибыли в сумме 24 000 у.е. направляется в основной резерв;

- корпоративный налог за отчетный период составил 20 000 у.е.

ЗАДАЧА №10

Компания осуществляет дополнительный выпуск акций для имеющихся акционеров. Акционерный капитал 1 млн. руб. размещен в виде акций по 25 руб. каждая. Принято решение о дополнительном выпуске акций в середине финансового года (30 июня). Прибыль после налогооблажения за отчетный период составила 425 000 руб., а за прошлый год – 400 000 руб.

Акции распределены следующим образом:

- за период 1 января – 30 июня выпущено 40 тыс. акций;

- 30 июня – 30 декабря выпущено 50 тыс. акций.

Коэффициент льготного выпуска акций составляет 10/9.

Определить прибыль на акцию до дополнительного выпуска и после.

ЗАДАЧА №11

Подготовить консолидированный баланс для промышленной группы, используя:

а) метод слияния;

б) метод приобретения.

Акции компании А котируются на бирже по 6 у.е., компании Б – по 3 у.е. Компания А предложила выпустить новые простые акции по 1 у.е. каждая и обменять их на акции компании Б на основе рыночной оценки. Девяносто процентов акционеров компании Б приняли предложение, остальная часть отказалась, образовав интерес меньшинства.

Баланс для каждой из компаний имеет вид, тыс. у.е.

	Компания А	Компания Б
1 млн. простых акций по 1 у.е.		1 000
3 млн. простых акций по 1 у.е.	3 000
Резервы	4 000	2 000
Краткосрочные обязательства	5 000	4 000
Итого:	12 000	7 000
Основные средства по остаточной стоимости	6 000	1 000
Оборотные средства	6 000	6 000
Итого:	12 000	7 000

ЗАДАЧА №12

Компания LINK получила субсидию от правительства в виде земельного участка. Справедливая стоимость данного участка составляет 40 000 у.е. На данном участке строится здание стоимостью 200 000 у.е., которое будет амортизировано в течение 20 лет. Каждый год в отчете о прибылях и убытках учитывается 2 000 у.е. субсидии в качестве дохода. Каким образом данные хозяйственные операции будут отражены в бухгалтерском баланса и отчете о прибылях и убытках компании LINK?

ЗАДАЧА №13

Присоединение акционерным обществом «Дельта» акционерного общества «Гамма» произошло в результате приобретения первым 70% обыкновенных голосующих акций второго по цене 12,5 тыс. руб. за каждую. АО «Дельта» приобрело 35 тыс. голосующих акций АО «Гамма» (их общее число 50 тыс.) и уплатило за них 437,5 млн. руб.

Ниже приведены данные из балансов объединяющихся компаний, тыс. руб.

Наименование показателя	Баланс АО «Дельта»	Баланс АО «Гамма»
Основные средства и иные внеоборотные активы, в том числе акции АО «Гамма»	1 962,5 437,5	850
Стоимость деловой репутации	-	-
Оборотные запасы и затраты	1 047	560
Денежные средства, расчеты и прочие активы	440,5	110
Всего активов:	3 450	1 520
Источники собственных средств, из них доля меньшинства: в том числе уставный капитал добавочный капитал	600 450 150	300 150 150
Расчеты и прочие обязательства	2 850	1 220
Всего пассивов:	3 450	1 520

Рассчитать стоимость чистых активов поглощаемого АО «Гамма» после переоценки его имущества, составить консолидированный баланс АО «Дельта» после объединения компаний.

ЗАДАЧА №14

Хозяйствующий субъект арендовал на 4 года бульдозер с установленными годовыми платежами в размере 150 тыс. руб. Условия договора соответствуют определению финансовой аренды. Никакие дополнительные платежи и гарантии договором не предусмотрены. Известно, что аналогичный агрегат можно купить за 575 тыс. руб. Остаточная стоимость машины через 4 года предполагается равной 100 тыс. руб.

Коэффициент дисконтирования принять 1,08.

Определить:

1. минимальные арендные платежи за период;
2. негарантированную остаточную стоимость;
3. справедливую стоимость актива;
4. дисконтированную стоимость минимальных арендных платежей.

Рассчитать, каким образом в течение срока аренды обязательства по аренде арендатора / дебиторская задолженность арендодателя будут изменяться по годам, соответствующим образом заполнить приведенную ниже таблицу.

Год	Остаток обязательств на начало года, тыс. руб.	Начисление процентов, отнесенных на финансовый результат	Ежегодные арендные платежи, тыс. руб.	Остаток обязательств на конец года, тыс. руб.
1-й		40/46
2-й		30/37
3-й		20/28
4-й		10/14

ЗАДАЧА №15

Общая сумма займов организации, не погашенная в течение отчетного периода 1 946 тыс. дол. В том числе сумма займов для финансирования квалифицируемых активов 1 283 тыс. дол. Общая сумма затрат по займам в отчетном периоде 232 тыс. дол. В том числе сумма затрат по займам для финансирования квалифицируемых активов 179 тыс. дол. Израсходовано заемных средств на финансирование квалифицируемых активов 1 575 тыс. дол.

В соответствии с МСФО 23 «Затраты по займам» определить средневзвешенную ставку затрат по займам общего характера и сумму затрат по займам, подлежащую капитализации в отчетном периоде.

ЗАДАЧА №16

Компания «Bork» занимается реализацией бытовой техники одноименной марки. Компания продала 500 пылесосов и 250 стиральных машин торговой фирме «West» для розничной продажи. Стоимость бытовой техники составила 50 000 евро и 85 000 евро.

Бытовая техника была доставлена покупателю 10 декабря 2004 года. Компания «Bork» предоставила фирме «West» скидку, так как был сделан достаточно крупный заказ, на пылесосы - 10%, на стиральные машины – 5%. По договору оплата должна быть осуществлена в течение 2 недель после поставки. Но условия договора выполнены не были. Оплата была произведена лишь 6 января 2005 года.

Определить, будет ли включена выручка по данной сделке в отчет о прибылях и убытках за 2004 год в соответствии с МСФО 18 «Выручка», и в какой сумме, если финансовый год компании «Bork» заканчивается 31 декабря 2004 года.

ЗАДАЧА №17

Договор подряда заключен сроком на три года на фиксированную сумму 18 млн. дол. Через полтора года после начала строительства заказчик утвердил отклонение от проекта с увеличением цены договора на 600 тыс. дол. Заказчик определил сумму затрат на строительство в 15 800 тыс. дол, которая к концу первого года была пересчитана и увеличена на 700 тыс. дол. Затраты на выполнение отклонений от проекта рассчитаны и согласованы с заказчиком в сумме 480 тыс. дол. В конце второго года строительства на стройплощадке оставались неиспользованными строительные материалы на 250 тыс. дол.

Процент выполнения работ по договору определяется путем вычисления отношения затрат, фактически понесенных на отчетную дату, к расчетной величине общих суммарных затрат по договору.

Исходные финансовые показатели на весь период выполнения договора представлены в таблице 1.

Таблица 1 Исходные финансовые показатели

Показатели	1-й год	2-ой год	3-й год
1 Общая сумма дохода по договору подряда с согласованными отклонениями	18 000	18 600	18 600
2 Общая точка затрат по договору подряда	16 500	16 980	16 980
3 Расчетная прибыль по договору подряда	1 500	1 620	1 620
4 Затраты по договору подряда на отчетную дату	4 115	12 650	16 980
5 В том числе стоимость материалов, оставшихся неиспользованными на стройплощадке	-	250	-
6 Процент выполнения работ по договору подряда	24,9	73	100
7 Сумма дохода, признаваемая в отчетности нарастающим итогом с начала выполнения договора	4 482	13 578	18 600

Сделать расчет прибыли, признаваемой в отчете о прибылях и убытках данного отчетного периода, заполнив таблицу 2.

Таблица 2 Расчет прибыли, признаваемой в отчете о прибылях и убытках по годам

Показатели	1-й год	2-ой год	3-й год
1 Доход по договору подряда с начала выполнения работ
1.1 В том числе начислено в предыдущем отчетном периоде
1.2 Доход отчетного года
2 Затраты по договору подряда с начала его выполнения
2.1 В том числе начислено в предыдущем отчетном периоде
2.2 Затраты отчетного года
3 Прибыли по договору с начала его выполнения
3.1 В том числе начислено в предыдущем отчетном периоде
3.2 Прибыль отчетного года

ЗАДАЧА №18

Организация продает товары на сумму 200 000 ден. ед. в рассрочку на два года. Процентная ставка – 10%.

Определить сумму, признаваемую как выручка при продаже товаров и общую сумму возмещения за два года.

ЗАДАЧА №19

100% акционерного капитала российской компании «Альфа» принадлежит немецкой компании «АВС». «Альфа» ведет текущий учет и составляет финансовую отчетность в российских рублях. «АВС» - в евро. На конец отчетного периода курс составил 34 руб. 80 коп. за 1 евро. Необходимо провести консолидацию финансовой отчетности «АВС» и «Альфа». Баланс компании «Альфа» в российских рублях показан в таблице 1. Отдельным столбцом выделен расчетный промежуточный баланс компании «Альфа» в евро: активы, обязательства и прибыль пересчитаны по конечному курсу, инвестиции отражены по справедливой стоимости акционерного капитала на дату приобретения (20 000 евро), образовавшаяся расчетная курсовая разница показана отдельной строкой.

Таблица 1 – Баланс компании «Альфа»

Наименование	Тыс. руб.	Тыс. евро
1	2	3
Активы
Долгосрочные активы
Основные средства	100 000	2 874
Прочие долгосрочные активы	50 000	1 437
Итого долгосрочные активы	150 000	4 311
Краткосрочные активы
Материалы, товары	100 000	2 874
Дебиторская задолженность (вне группы)	90 000	2 586
Дебиторская задолженность компании «АВС»	30 000	862
Прочие краткосрочные активы	130 000	3 736
Итого краткосрочные активы	350 000	10 058
Итого активы	500 000	14 369
Капитал и обязательства
Собственный капитал
Акционерный капитал	165 000	4 741
Корректирующая курсовая разница		(1)
Накопленная прибыль (убыток)	90 000	2 586
Итого собственного капитала	255 000	7 328
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность перед компанией «АВС»	150 000	4 311
Прочие краткосрочные обязательства	95 000	2 730
Итого краткосрочные обязательства	245 000	7 041
Итого капитал и обязательства	500 000	14 369