Клиент- ориентированный контроллинг как инструмент менеджмента промышленного предприятия
На правах рукописи
ЕКИМЕНКО ВЯЧЕСЛАВ ОЛЕГОВИЧ
КЛИЕНТ-ОРИЕНТИРОВАННЫЙ КОНТРОЛЛИНГ КАК ИНСТРУМЕНТ менеджмента ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
08.00.05 – Экономика и управление народным
хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями,
отраслями, комплексами промышленность)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Королев - 2012
Работа выполнена на кафедре управления Государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московской области «Финансово-технологическая академия»
Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент,
Джамалдинова Марина Джамалдиновна
Официальные оппоненты: Бунич Галина Алексеевна
доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры финансов и экономического анализа Государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московской области «Финансово-технологическая академия»
Данченок Лариса Александровна
доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой маркетинга и коммерции Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики»
Ведущая организация: ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет леса»
Защита состоится «25» декабря 2012 г. в 13:00 на заседании диссертационного совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 800.030.01 при Государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Московской области «Финансово-технологическая академия» по адресу: 141074, Московская область, город Королев, ул. Гагарина, дом 42, ауд.208.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московской области «Финансово-технологическая академия».
Автореферат размещен на сайте Финансово-технологической академии http://www. fta-mo.ru и на сайте ВАК Министерства образования и науки РФ http://vak.ed.gov.ru «24» ноября 2012 года.
Автореферат разослан «___» ноября 2012 г.
Ученый секретарь диссертационного
совета Д 800.030.01, к.э.н. С.В. Соколов
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Инновационное развитие промышленности особенно актуально в связи с вступлением России в ВТО. Российской промышленности, предстоит конкурировать с ведущими зарубежными компаниями, что может привести к стагнации таких секторов производства, как легкая и химическая промышленность, машиностроение. Причина проблемы кроется в низком уровне инновационного развития экономики, что проявляется не только в малом объеме производимых высокотехнологичных товаров и услуг, но также зачастую в отсутствии новых процессов и технологий, как в производстве, так и в управлении.
В поиске конкурентных преимуществ, предприятия стремятся изыскивать внутренние ресурсы. Успешное функционирование и развитие промышленного предприятия заключается во многом в эффективном использовании интеллектуально-творческого потенциала сотрудников, во внедрении и развитии организационных систем, уникальных организационных знаниях, позволяющих сформировать ключевые компетенции организации. При этом необходима смена парадигмы «бизнес-системы», предусматривающей в первую очередь получение коммерческого эффекта, а удовлетворение общественных потребностей – второстепенно и является лишь средством, на парадигму «экономической системы», где удовлетворение общественных потребностей первостепенно и происходит через производственные процессы, а также распределение и потребление материальных благ. Таким образом, потребитель является ключевым элементом в производственной деятельности, а весь процесс производства направлен на создание потребительской ценности через совершенствование качества продукции, развитие всех видов инновационной деятельности, повышение эффективности бизнес-процессов.
Для достижения данных целей возможно использование системы клиент-ориентированного контроллинга, представляющего синтез управленческих функций, таких как планирование, управленческий учет, анализ, контроль и формирование архитектуры информационной системы, которая позволяет, с одной стороны, повысить эффективность внутренних процессов на предприятии и развивать его инновационную деятельность, а с другой стороны включить потребителя в производственный процесс.
Высокая научная и практическая значимость изучения изложенных проблем определила актуальность темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Концепции контроллинга посвящено множество научно-теоретических и практических исследований российских и зарубежных авторов. Проблемы контроллинга рассматриваются в работах российских ученых: Е.А. Ананькиной, Ю.П. Анискина, В.А. Анташова, И.В. Антонова, Т.А. Головиной, В.Д. Грибова, Н.Г. Данилочкиной, В.В. Данникова, О.А. Дедова, А.А. Жеваги, Н.Ю. Ивановой, Р.Е. Исаковой, А.М. Карминского, Л.В. Поповой, В.Д. Секерина, С.А. Торозяна, С.Г. Фалько и др.
Отдельные аспекты клиент-ориентированного управления рассматриваются в работах российских ученых как Г.А. Бунич, А.П. Быков, С.Н. Гришутина, Л.А. Данченок, М.Д. Джамалдинова, В.И. Катенев, С.Ю. Полонский, А.А. Рябов, А.С. Чеперегин.
Огромный вклад в развитие теории и методологии внесли зарубежные ученые: А.А. Аткинсон, А. Дайле, Ш. Датар, К. Друри, Р.С. Каплан, Р. Манн, Э. Майер, Д.П. Нортон, Г. Пич, Дж. Фостер, Ф. Фрайберг, Х.Й. Фольмут, Д. Хан, П. Хорват, Ч.Т. Хорнгрен, Х. Хунгенберг, Э. Шерм.
В данных работах аспекты контроллинга рассмотрены достаточно широко, однако, среди названных авторов нет единого подхода к его пониманию в связи со сложившимися в разных странах различными концепциями, и даже различиями в терминах. К тому же, использование контроллинга в российской практике промышленных предприятий еще достаточно редкое явление. А вопросы клиент-ориентированного управления изучены не достаточно полно и зачастую ограничиваются лишь инструментами маркетинговой политики.
Все это обусловило выбор темы, постановку цели и определение задач диссертационного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка методики формирования, внедрения и развития системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленном предприятии. Для реализации данной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- раскрыть теоретические подходы к определению контроллинга;
- проанализировать практику применения и отличительные особенности контроллинга в зарубежных странах;
- выявить рыночные ориентиры формирования системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях;
- дать оценку современным информационным системам, используемым на предприятиях РФ;
- выявить методы применения контроллинга на промышленных предприятиях РФ;
- проанализировать и обосновать необходимость применения клиент-ориентированного контроллинга для развития инновационной деятельности промышленных предприятий РФ;
- разработать типовую карту системы сбалансированных показателей для промышленных предприятий;
- разработать алгоритм отбора показателей для системы сбалансированных показателей в клиент-ориентированном контроллинге;
- разработать пошаговую модель формирования, внедрения и развития системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленном предприятии;
- оценить эффективность внедрения методики клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях.
Область исследования. Область исследования проведена в рамках пункта 1.1.13 «Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов» и пункта 1.1.26 «Теоретические и методические подходы к созданию системы контроллинга в промышленной организации» паспорта специальности ВАК РФ 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность).
Объектом исследования являются предприятия промышленности.
Предметом исследования является система экономических отношений процессов формирования, внедрения и развития системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленном предприятии.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики контроллинга, научные исследования и разработки в области оперативного и стратегического планирования, управленческого учета, контроля и анализа, бухгалтерского учета, экономики предприятия, статьи в специализированных журналах и научных сборниках, материалы всероссийских и международных научно-практических конференций, нормативно-правовые документы, статистические данные.
В качестве научного инструментария использовались следующие общенаучные методы исследования: индукции и дедукции, расчетно-конструктивный метод, монографический метод, методы прогнозирования, системного анализа финансового положения, социологического опроса, анкетирования. Помимо общенаучных в работе применялись и специфические методы: экономико-статистический метод, метод экспертных оценок, метод квалиметрии, SWOT-анализ.
Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты РФ, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ и Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, аналитические обзоры, маркетинговые исследования, материалы сайтов сети Интернет, данные статистической, бухгалтерской и внутренней отчетности промышленных предприятий РФ, а также сведения, полученные автором в результате опросов руководства предприятий и специалистов.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в систематизации и углублении научно-методологических подходов к пониманию и использованию контроллинга, а также в разработке методики формирования, внедрения и развития системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях России.
Научная новизна подтверждается следующими полученными научными результатами, выносимыми на защиту:
1. Систематизирован и уточнен основной понятийный аппарат контроллинга, введен в научный оборот термин «клиент-ориентированный контроллинг», обозначающий систему контроллинга, обеспечивающую поддержку функций оперативного и стратегического управления для достижений поставленных целевых значений, направленных на развитие инновационной деятельности, улучшения бизнес-процессов, развитие потенциала сотрудников предприятия, а также интеграцию потребителя в производственный процесс.
2. Обоснована необходимость внедрения системы клиент-ориентированного контроллинга, как инструмента инновационного развития промышленного предприятия.
3. Разработана методика формирования, внедрения и развития клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях РФ, включающая в себя алгоритм отбора показателей для системы сбалансированных показателей, стандартную универсальную стратегическую карту, типовую систему сбалансированных показателей для промышленных предприятий, пошаговую модель внедрения клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях, содержащую алгоритм функционирования и дальнейшего развития системы, позволяющего обеспечить эффективную реализацию стратегии промышленного предприятия.
4. Разработан прогноз результатов функционирования клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях.
5. Разработан инструментарий, на основе метода квалиметрии, позволяющий реализовать аналитическую функцию клиент-ориентированного контроллинга, в принципе которого заложена сравнительная оценка плановых значений с фактическими и выявление отклонений, как комплексно по всей системе сбалансированных показателей, так и по отдельным показателям и аспектам.
Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что разработан комплексный механизм построения и развития системы клиент-ориентированного контроллинга, апробированный в коммерческой деятельности промышленных предприятий и позволяющий выстроить эффективную систему поддержки управления промышленным предприятием и, как следствие, повысить эффективность производственной деятельности, развить инновационную деятельность, что, в свою очередь, позволит улучшить финансовые показатели, обеспечить рост стоимости и повышение конкурентоспособности промышленного предприятия.
Кроме того, теоретические и методические положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе для преподавания в высших учебных заведениях магистерских программ: «Стратегическое и тактическое управление», «Внутрифирменное планирование и прогнозирование».
Апробация результатов исследования. Полученные в результате проведенного исследования выводы и предложения были апробированы на двух ведущих предприятиях: ОАО «Метровагонмаш» (г. Мытищи, Московская обл.) и ОАО «Нелидовский завод пластических масс» (г. Нелидово, Тверская обл.).
Результаты исследования были представлены научной общественности на II и III ежегодных научных конференциях аспирантов КИУЭС г. Королев, на VI Всероссийской научно-практической internet-конференции «Проблемы функционирования и развития территориальных социально-экономических систем», проводимой Институтом социально-экономических исследований Уфимского научного центра Российской академии наук, а также используются при организации учебного процесса по магистерской программе в ГБОУ ВПО «Финансово-Технологическая академия», что подтверждено документально.
Основные результаты диссертационного исследования опубликованы в 7 статьях общим объемом 3,13 п.л. (авторских 3,04 п.л.), в том числе 3 из них – в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ общим объемом 1,69 п.л. (авторских 1,69 п.л.)
Объем и структура диссертационного исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Содержание работы изложено на 175 страницах компьютерного текста, содержит 28 таблиц, 38 рисунков, 6 приложений. Список использованных источников и литературы включает 132 наименования.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования и степень ее разработанности, указывается цель и задачи диссертации, ее научная новизна, теоретическая и практическая значимость работы.
В первой главе «Теоретические основы формирования системы контроллинга на промышленных предприятиях» рассмотрены основные мировые модели и концепции научного контроллинга и уточнены теоретические подходы к определению понятия «контроллинг» и «управленческий учет»; сформулированы основные принципы формирования системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях; изучены и систематизированы информационные системы контроллинга.
Во второй главе «Анализ применения системы контроллинга на промышленных предприятиях РФ» исследованы методы применения контроллинга на промышленных предприятиях РФ на основе анкетирования; проанализирован уровень развития инновационной деятельности на промышленных предприятиях РФ и обосновано использование клиент-ориентированного контроллинга для его повышения; проведен анализ результатов деятельности и состояния управления в рамках подготовительного этапа формирования системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях.
В третьей главе «Концептуальные аспекты формирования системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях» предложена методика клиент-ориентированного контроллинга, а также представлены результаты ее апробации.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения, вытекающие из результатов исследования и имеющие принципиальное значение для решения теоретических и практических задач по созданию конкурентоспособной продукции, выпускаемой промышленными предприятиями, развитию всех видов инновационной деятельности и повышению эффективности бизнес-процессов промышленных организаций на основе использования клиент-ориентированного контроллинга.
ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1. Систематизирован и уточнен основной понятийный аппарат контроллинга.
Современная экономика, формирующая в современных условиях новый инновационный контекст, требует и новых подходов к управлению предприятием. Контроллинг, представляющий собой синтез различных видов управленческой деятельности таких как, планирование, управленческий учет, контроль за реализацией планов, анализ и выработка рекомендаций по возможным решениям и оценка возможных последствий их реализации, является одной из наиболее успешных и перспективных систем в современной зарубежной и российской практике. Вместе с тем, нет единого подхода в методологии контроллинга и его понятийного аппарата.
Проанализировав американскую и немецкую модели контроллинга, автор отмечает, что российская наука ориентирована в большей степени на немецкую модель, которая в отличие от американской, не включает в себя внешний финансовый и налоговый учет. Кроме того, в отличие от американской модели, где под термином «управленческий учет» подразумевается идентичная контроллингу система, в немецкой модели управленческий учет – это одна из составляющих контроллинга, направленная на сбор и обработку информации.
Также было установлено, что контроллинг в своем развитии сменил ряд концепций: от механизма документооборота в рамках управленческого учета до, наиболее актуальной и отвечающей современным требованиям, функции, обеспечивающей поддержку принятия управленческих решений.
Исследовав различные подходы российских и зарубежных ученых к понятийному аппарату контроллинга и методологии, автор предлагает следующие определения:
контроллинг – это комплексная эволюционирующая система поддержки долгосрочного и эффективного управления предприятием, путем достижения поставленных целей, выстроенная на базе симбиоза управленческих видов деятельности, таких как планирование, учет, контроль, анализ полученных результатов и выработка рекомендаций, в основе которой заложены кибернетический цикл управления с обратной связью и компьютеризированная система сбора и обработки информации о результатах деятельности организации по определенной системе показателей;
- целью стратегического контроллинга является информационная поддержка руководства предприятия при формировании стратегической политики и поддержание заданного курса;
- целью оперативного контроллинга является оказание поддержки руководству предприятия в формировании «архитектуры» оперативного планирования на основе заданного стратегического курса, мониторинг целевых значений показателей, характеризующих выполнение оперативных планов, как в целом по предприятию, так и по отдельным функциональным подразделениям, анализ выявленных отклонений и своевременная корректировка.
Рыночные ориентиры, среди которых потребитель и его желание получить продукцию с наибольшей потребительской ценностью, с одной стороны, и необходимость совершенствовать бизнес-процессы для приобретения конкурентного преимущества, с другой стороны, обусловили практическую актуальность внедрения и развития клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях РФ.
Клиент-ориентированный контроллинг – это разновидность «классического контроллинга», позволяющая реализовывать стратегию предприятия с учетом требований как внешних потребителей, так и внутренних: функциональные подразделения, персонал и менеджмент промышленного предприятия.
Наряду с функциями планирования, учета, контроля и анализа автором была предложена функция формирования архитектоники информационной системы, предусматривающая совместную работу специалистов службы контроллинга, IТ-отдела и компании разработчика/интегратора программного продукта.
Так как, в рамках функционирования системы клиент-ориентированного контроллинга важно учитывать не только внутреннюю деятельность предприятия, но и включать в процесс управления мониторинг внешней среды, а также обеспечивать интеграцию потребителя с производителем, то, проанализировав, основные классы информационных систем, автор предлагает использовать на промышленных предприятиях с системой клиент-ориентированного контроллинга информационные системы CRM или CSRP-классов.
2. Обоснована необходимость внедрения системы клиент-ориентированного контроллинга, как инструмента инновационного развития промышленного предприятия.
Проанализировав основные показатели инновационной деятельности в РФ с 2009 по 2011 гг. и сравнив их с зарубежными странами, было выявлено, что удельный вес организаций, осуществляющих технологические инновации в общем числе организаций промышленного производства в РФ один из самых низких по сравнению с остальными странами – всего 9,4%. Также, в РФ по сравнению с другими странами крайне низкий удельный вес организаций, осуществляющих нетехнологические инновации (организационные и маркетинговые) в общем числе организаций промышленного производства – всего 5,8%. Такой низкий уровень инновационной активности на промышленных предприятиях РФ может привести к тому, что после вступления страны в ВТО отечественная промышленность не сможет сохранить конкурентоспособность перед другими странами.
Выявлено, что неразвитость и несовершенство российского рынка промышленной продукции для населения проявляется в нестабильности платежеспособного спроса со стороны основной массы населения, предложение товаров характеризуется высокими ценами, невыгодными условиями приобретения товаров, отсутствием необходимой сервисной и торговой инфраструктуры. Результаты проведенной оценки выявленных факторов неразвитости и несовершенства российского рынка приведены на рисунке 1.
Рисунок 1 – Оценка российского рынка товаров потребительского назначения
Требования потребителей в отношении качества производимой продукции слабо учитываются, что подтверждает анализ динамики обращений граждан в территориальные органы Роспотребнадзора за семь лет (таблица 1).
Анализ динамики выявлены нарушений показывает, что с 2005 года по 2011 год их количество выросло более чем в пять раз.
Таблица 1 – Динамика коэффициентов нарушения законодательства о защите прав потребителей в Московской области за 2005 – 2011 годы (декабрь к декабрю предыдущего года; 2005г. принят за 1)
| Виды деятельности | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. |
| Всего нарушений в сфере торговли: из них: | 1 | 1,3 | 1,5 | 1,4 | 1,2 | 1,1 | 1,4 |
| Торговля продовольственной группой товаров | 1 | 2,0 | 1,7 | 1,4 | 1,1 | 1 | 1,3 |
| Торговля промышленной группой товаров – всего, в том числе | 1 | 0,6 | 0,8 | 1,2 | 1,3 | 2 | 1,8 |
| Обувь | 1 | 1 | 2,8 | 1,9 | 0,6 | 1,1 | 1,0 |
| Одежда | 1 | 2 | 4 | 1,5 | 2,2 | 1,2 | 1,1 |
| Мебель | 1 | 3,4 | 2,6 | 1,3 | 2,0 | 4 | 3,3 |
| Бытовая техника | 1 | 2,3 | 4,6 | 1,6 | 1,2 | 5,5 | 5,7 |
| Прочие | 1 | 0,6 | 0,5 | 0,9 | 1,3 | 1,6 | 2,1 |
В связи с этим предложено использовать на промышленных предприятиях РФ систему клиент-ориентированного контроллинга, состоящую из трех модулей, сформированных в разрезе деятельности функциональных подразделений: маркетинг, производство, инновации (рисунок 2).
В данной модели промышленное предприятие рассматривается как совокупность двух контекстов: организационного и инновационного.
Рисунок 2 Система контроллинга современного промышленного предприятия (авторская разработка)
Организационный контекст – это вся среда, в которой функционирует предприятие, все функциональные подразделения, организационная структура и т.д. Инновационный контекст – это вся инновационная деятельность предприятия, включающая технологические, нетехнологические (организационные) и маркетинговые инновации. В рамках клиент-ориентированной системы контроллинга, автор рассматривает весь инновационный контекст и частично организационный контекст в рамках функционирования маркетинговой и производственной деятельности.
Контроллинг на промышленном предприятии благодаря своей индивидуальности и некопируемости другими предприятиями-конкурентами в данной модели сам выступает в качестве инновации организационного характера, т.е. нетехнологической инновации, и таким образом формирует ключевую компетенцию.
Также в фокусе внимания данной системы контроллинга находятся затраты, их виды и управление ими в маркетинговой, инновационной и производственной деятельности промышленного предприятия.
Клиент-ориентированный контроллинг позволяет ориентировать инновации на стратегические цели предприятия, определить координацию и взаимовлияние по инновационным видам деятельности, обеспечить информационный контроль и поддержку инновационной деятельности.
Система клиент-ориентированного контроллинга способствует обеспечению управления инновационными процессами в условиях возрастающей динамичности рынков, тем самым развивая инновационный контекст как одну из ключевых компетенций современного промышленного предприятия. Таким образом, области инновационного контекста все более совпадают с областью организационного контекста предприятия.
3. Разработана методика формирования, внедрения и развития клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях РФ.
Для отбора показателей в систему сбалансированных показателей, характеризующих достижение поставленных задач, автором предложен следующий алгоритм (рисунок 3). Он предусматривает организацию базы данных на предприятии, содержащую набор основных показателей, характеризующих работу данного предприятия.
Данные показатели последовательно отбираются и анализируются на соответствие их организационному или инновационному контексту предприятия. В случае соответствия инновационному контексту, показатели распределяется по аспектам (финансовый; внешний; внутренний; знаний и обучений) и, далее, на характеризующие достижение запланированных результатов, т.е. достижение задач, и показатели, которые отражают процесс, способствующий получению данного результата. Дальше должно осуществляться построение системы сбалансированных показателей.
Рисунок 3 – Алгоритм отбора показателей для ССП клиент-ориентированного контроллинга (разработано автором)
Если показатели характеризуют организационный аспект, то необходимо провести анализ на соответствие их производственной или маркетинговой деятельности. Если показатели соответствуют данным критериям, то они также проходят этапы сортировки по аспектам и сравнение на соответствие показателям результативности и показателям процессности.
В случае несоответствия показателя, как характеризующего, производственную или маркетинговую функцию, он проверяется на соответствие двум критериям:
- является ли он компонентом какого-либо системного показателя, т.е. входит ли в состав иерархического комплекса особым образом взаимосвязанных между собой показателей (ROI, Beaver, RL, Cash Flow и т.д.);
- является ли он сопутствующим показателем, т.е. показателем, характеризующим процесс достижения поставленной задачи.
В случае соответствия показателя указанным критериям, он проходит либо этап классификации по аспектам и бифуркацию на результативные и процессные, либо сразу попадает в систему сбалансированных показателей.
Если показатель не соответствует указанным критериям, то происходит перезапуск и отбирается новый показатель.
Разработанный автором алгоритм отбора показателей для ССП клиент-ориентированного контроллинга позволяет из огромного числа различных показателей деятельности предприятия отобрать лишь те, которые соответствуют требованиям системы клиент-ориентированного контроллинга. Таким образом, основной упор делается на показатели, характеризующие инновационную, производственную и маркетинговые функции промышленного предприятия.
В рамках рассматриваемой модели клиент-ориентированный контроллинг должен помочь руководству промышленного предприятия повысить конкурентоспособность благодаря достижению следующих ключевых факторов успеха (КФУ) (рисунок 4).
Рисунок 4 – Стратегическая карта для промышленных предприятий, использующих систему клиент-ориентированного контроллинга (разработано автором)
Автором составлена стандартизированная универсальная стратегическая карта для промышленных предприятий, в которой отображены причинно-следственные связи между указанными КФУ – все они взаимосвязаны и воздействуют друг на друга, таким образом, последовательное достижение каждого из них позволяет достичь стратегической цели предприятия.
Для достижения указанных КФУ автором определены задачи, которые были заложены в разработанную и адаптированную универсальную систему сбалансированных показателей для промышленных предприятий ОАО «Нелидовский завод пластических масс» и ОАО «Метровагонмаш».
При разработке модели клиент-ориентированного контроллинга на современном промышленном предприятии, предполагается, что внедрение системы клиент-ориентированного контроллинга и её последующее развитие на предприятии будет состоять из четырех этапов.
На первом этапе происходит осмысление руководства предприятия о необходимости реконструкции системы управления до клиент-ориентированной на основе методологии контроллинга. После этого анализируется состояние экономических и иных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, по отношению к предыдущим периодам и/или подобным предприятиям, состояние производственного оборудования, соответствие продукции потребительским свойствам и ее перспективы, успешность маркетинговой политики, степень вовлеченности потребителя в производственный процесс, а также эффективность управления инновационной деятельностью. Затем идет диагностика развитости функций управления и оценка имеющегося на предприятии программного обеспечения, выявляются слабые и сильные стороны, определяется возможность дальнейшего развития.
На втором этапе формулируются цели системы клиент-ориентированного контроллинга на основе концепции развития предприятия, определяются функции системы и формируется видение механизма реализации и взаимодействия их между собой, прорабатывается основная нормативная и методическая документация. Затем на основе функций формируются задачи и подбираются объекты. Формирование задач системы клиент-ориентированного контроллинга происходит на основе функций контроллинга и механизма их реализации и взаимодействия между собой. После этого подбираются инструменты на основе сформулированных задач и выбранных объектов контроллинга, а также их адаптация к условиям деятельности предприятия и определение организационной структуры службы контроллинга в общей структуре промышленного предприятия на основе, сформированной архитектоники системы клиент-ориентированного контроллинга. В зависимости от размеров предприятия, система клиент-ориентированного контроллинга может быть как единой для всех трех подразделений, так и иметь признаки фрактализации – в каждом подразделении имеется своя структура контроллинга, которая подобна общей системе клиент-ориентированного контроллинга предприятия, объединяющей их все.
На третьем этапе осуществляется непосредственное внедрение системы клиент-ориентированного контроллинга на предприятии. Сначала внедряется система оперативного планирования, после чего формируется системы управленческого учета, после чего идет формирование механизма мониторинга показателей и сравнение их с плановыми и процедур анализа плана с фактом, выработки предложений по сокращению разрывов.
После внедрения указанных четырех подэтапов становится возможным управление промышленным предприятием на основе выявления отклонений по запланированным показателям.
Интеграция в систему управления по оперативным целям становится возможной после накопления определенного опыта функционирования первых четырех систем. На данном подэтапе происходит формирование механизма достижения поставленных оперативных целей предприятия на основе взаимодействия планирования, учета, контроля и анализа в рамках создаваемой системы клиент-ориентированного контроллинга.
Построение системы стратегического клиент-ориентированного контроллинга происходит за счет интеграции функционирующего механизма оперативного контроллинга в рамках создаваемой системы клиент-ориентированного контроллинга в процесс стратегического управления предприятием.
Для дальнейшего функционирования и эволюционного развития системы клиент-ориентированного контроллинга на предприятии автором разработан следующий алгоритм (рисунок 5), позволяющий обеспечить эффективную реализацию стратегии предприятия и обновление самой системы по мере достижения поставленных ранее целей.
Рисунок 5 – Алгоритм функционирования и эволюционного развития системы клиент-ориентированного контроллинга на предприятии (разработано автором)
Базовые этапы алгоритма функционирования во многом повторяют предыдущие этапы внедрения. Это можно объяснить тем, что разрабатываемая автором система клиент-ориентированного контроллинга, как и любая «классическая» обладает признаками итеративного дуального управления, то есть с одной стороны – это цикличный процесс из постоянно повторяющихся действий, а с другой – воздействие, вызванное данным процессом, служит, как для изучения объекта, на который оно направлено, то есть управление предприятием, так и для приведения его к оптимальному состоянию. То есть система контроллинга не может быть статичной и постоянно эволюционирует вместе с предприятием по мере достижения поставленных целей, накопления опыта, выявления новых возможностей и проблем. В связи с этим осуществляется регулярная модернизация универсальной основы, закладываемой вышеуказанными, базовыми шагами.
Разработанная методика клиент-ориентированного контроллинга была апробирована на двух промышленных предприятиях: ОАО «Метровагонмаш» (г. Мытищи, Московская обл.) и ОАО «Нелидовский завод пластических масс» (г. Нелидово, Тверская обл.).
График внедрения системы клиент-ориентированного контроллинга представлен на рисунке 6.
Рисунок 6 – Временной график третьего этапа «Внедрение системы клиент-ориентированного контроллинга» (авторская разработка)
4. Разработан прогноз результатов функционирования клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях.
Результатом апробации методики клиент-ориентированного контроллинга стали прогнозные показатели внедрения разработок в деятельности ОАО «Метровагонмаш» и ОАО «Нелидовский завод пластических масс» (таблица 2).
Таблица 2 – Прогнозные показатели результатов внедрения разработок в ОАО «НЗПМ» и ОАО «Метровагонмаш» на 2012 2013 гг.
| № п/п | Показатели | Предприятие | 2011 год | План на 2012 год до внедрения | План на 2012 год после внедрения | План на 2013 год для стратег. показ. после внедрения |
| 1 | Рентабельность маркетинговых мероприятий, % | ОАО «НЗПМ» | 18,98 | 19,54 | 29,50 | 38,70 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 24,74 | 28,00 | 32,00 | 45,00 | ||
| 2 | Рентабельность основной деятельности, % | ОАО «НЗПМ» | 3,31 | 4,14 | 5,13 | 6,72 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 24,79 | 28,00 | 31,45 | 34,82 | ||
| 3 | Рентабельность инновационной деятельности, % | ОАО «НЗПМ» | 17,03 | 19,28 | 23,30 | 28,17 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 25,32 | 29,12 | 35,80 | 42,75 | ||
| 4 | Рентабельность продаж, % | ОАО «НЗПМ» | 3,19 | 3,99 | 4,94 | 6,47 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 19,86 | 22,34 | 26,48 | 33,56 | ||
| 5 | Рентабельность производства, % | ОАО «НЗПМ» | 5,48 | 6,85 | 8,49 | 11,12 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 53,17 | 59,45 | 71,24 | 78,18 | ||
| 6 | Доля рынка в РФ, % | ОАО «НЗПМ» | 0,12 | 0,20 | 0,30 | 0,60 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 91 | 92 | 93 | 95 | ||
| 7 | Доля рынка в регионе, % | ОАО «НЗПМ» | 2,60 | 3,80 | 5,00 | 10,00 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 100 | 100 | 100 | 100 | ||
| 8 | Индекс удовлетворенности клиентов | ОАО «НЗПМ» | 0,81 | 0,83 | 0,86 | 0,95 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 0,94 | 0,95 | 0,96 | 0,98 | ||
| 9 | Средняя себестоимость, в % от цены реализации | ОАО «НЗПМ» | 71 | 71 | 68,5 | 66,5 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 83 | 81,5 | 79 | 77 | ||
| 10 | Материалоемкость,% | ОАО «НЗПМ» | 66 | 66 | 63 | 59 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 49 | 48 | 44 | 38 | ||
| 11 | Трудоемкость, чел/час | ОАО «НЗПМ» | 6,25 | 6,25 | 5,75 | 4,50 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 1,38 | 1,25 | 1,10 | 1,05 | ||
| 12 | Энергоемкость,% | ОАО «НЗПМ» | 10,00 | 10,00 | 9,00 | 8,00 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 1,85 | 1,85 | 1,70 | 1,60 | ||
| 13 | Показатель эффективности новых технологий | ОАО «НЗПМ» | 18,79 | 23,49 | 29,12 | 38,15 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 24,55 | 32,90 | 40,51 | 56,31 | ||
| 14 | Количество квалификаций на одного работника, шт. | ОАО «НЗПМ» | 2,7 | 2,7 | 3,0 | 3,5 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 3,1 | 3,1 | 3,3 | 3,6 | ||
| 15 | Доля обучения/зарплата, % | ОАО «НЗПМ» | 0,28 | 0,28 | 0,33 | 0,40 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 0,10 | 0,10 | 0,14 | 0,22 | ||
| 16 | Капиталовложения в обучение, тыс.руб. | ОАО «НЗПМ» | 60,5 | 80,0 | 110,0 | 160,0 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 2000 | 2350 | 2500 | 3000 | ||
| 17 | Средний индекс удовлетворенности сотрудников предприятия, баллы из 10 | ОАО «НЗПМ» | 6,19 | 6,19 | 6,68 | 7,54 |
| ОАО «Метровагонмаш» | 6,67 | 6,67 | 7,21 | 7,86 |
5. Разработан инструментарий, на основе метода квалиметрии, позволяющий реализовать аналитическую функцию клиент-ориентированного контроллинга.
Для реализации вариативных шагов алгоритма функционирования и эволюционного развития системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленном предприятии, в основе которых сравнительная оценка плановых значений с фактическими и выявление отклонений, как комплексно по всей системе сбалансированных показателей, так и по отдельным показателям и аспектам, предлагается использовать метод квалиметрии.
Все показатели были сгруппированы в следующие четыре группы в соответствии с их принадлежностью к тому или иному аспекту: А – показатели финансового аспекта; Б – показатели внешнего аспекта; В – показатели внутреннего аспекта; Г – показатели аспекта знаний и обучений.
Так как, отдельные показатели имеют различную размерность, для сравнения их между собой в рамках одной математической модели они приводятся к безразмерному виду путем соотнесения к эталонам:
Кj = (Pjn/Pэj), (1)
где Кj – безразличное значение j – го показателя;
Pjn – фактическое значение j – го показателя;
Pjэ – эталонное значение j – го показателя
В качестве эталонов берутся:
- плановые значения, если сравнивается фактический результат по одному периоду;
- среднеарифметические плановые значения или среднеарифметические фактические значения, если сравниваются результаты по нескольким периодам.
В соответствии с вышеизложенным, расчет комплексного значения всех показателей за прошедший период осуществляется по формуле:
К =МА mАjkАj+МБ mБjkБj+MВ mВjkВj+ MГ mГjkГj], (2)
где: К – комплексное значение всех показателей за прошедший период;
МА, МБ, МВ, МГ – коэффициенты весомости для соответствующих аспектов, которые определяются на основе экспертной оценки
mАj, mБj, mВj, mГj – коэффициенты весомости отдельных показателей, установленные с учетом значимости для каждого аспекта.
Таким образом, предложенный автором инструмент оценки в табличной форме позволяет анализировать и делать выводы о соответствии плановых и фактических результатов:
- по отдельным показателям;
- каждому аспекту в отдельности;
- по сумме значений всех аспектов, а так же проводить сравнительную оценку результатов по аспектам между собой.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Проведенное в диссертационной работе исследование позволяет сформулировать следующие выводы и предложения.
1. Выявлено, что отсутствие единых стандартов к пониманию теоретической и методологической сущности контроллинга осложняет его применение.
2. Анализ зарубежного опыта показал отличия американской и немецкой моделей научного контроллинга, заключающиеся не только в разных терминах, но и в том, что американская модель имеет приоритеты на внешне направленные учет и контроль, а немецкая в большей степени ориентирована на внутренние комплексы задач по анализу, планированию, управлению и самоконтролю, что подтверждается частотой выполнения тех или иных функций управления на зарубежных предприятиях.
3. Выявлены следующие рыночные ориентиры формирования системы клиент-ориентированного контроллинга на промышленных предприятиях РФ: зачастую низкое качество продукции, при одновременном увеличении его разнообразия, конкуренция по цене в основном среди посреднических структур, повышение потребительской культуры покупателя, переход от рынка продавца к рынку покупателя, усиление конкуренции в связи с вступлением страны в ВТО, крайне низкий уровень инновационного развития на промышленных предприятиях.
4. В качестве информационной системы для клиент-ориентированного контроллинга было предложено использовать системы классов CRM или CSRP, позволяющих включить в процесс управления мониторинг внешней среды, а также обеспечить интеграцию потребителя с производителем.
5. Выявлено отсутствие четкого понимания со стороны руководства промышленных предприятий, что такое контроллинг и, как следствие, либо не использование его вовсе, либо зачастую использование не по функциональному назначению.
6. Проанализировав основные показатели инновационной деятельности в РФ и сравнив их с зарубежными странами, было установлено, что уровень инновационного развития в РФ один из самых низких среди зарубежных стран.
7. Предложено использовать в качестве основного инструмента системы клиент-ориентированного контроллинга систему сбалансированных показателей, позволяющую обеспечить целостность и взаимосвязь между стратегическими и оперативными задачами предприятия.
8. Был предложен авторский алгоритм отбора показателей для системы сбалансированных показателей, позволяющий из всех показателей деятельности предприятия отобрать, соответствующие требованиям системы клиент-ориентированного контроллинга.
9. Предложена к внедрению на промышленных предприятиях РФ модель клиент-ориентированного контроллинга, состоящая из четырех этапов.
10. Разработанная методика клиент-ориентированного контроллинга была апробирована на промышленных предприятиях: ОАО «Метровагонмаш» (г. Мытищи, Московская обл.) и ОАО «Нелидовский завод пластических масс» (г. Нелидово, Тверская обл.), результатом чего стали прогнозные показатели внедрения разработок в деятельности данных предприятий. В результате внедрения разработок ожидается достижение за два года значимых результатов по ключевым показателям эффективности.
Основные публикации по теме диссертации
Статьи в журналах, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ:
- Екименко В.О. Информационные системы в клиент-ориентированном контроллинге на промышленных предприятиях РФ // Современная экономика: проблемы и решения. – 2012. №7. (0,5 п.л.).
- Екименко В.О. Использование модели клиент-ориентированной системы контроллинга на промышленных предприятиях РФ // Вопросы региональной экономики. 2012. №3 (12). С. 77 84. (0,5 п.л.).
- Екименко В.О. Исследование мировых моделей и концепций использования контроллинга для инновационного развития современного предприятия // Вопросы региональной экономики. 2012. №1 (10). С. 13 23. (0,69 п.л.).
Публикации в других изданиях:
- Екименко В.О. Рыночные ориентиры системы контроллинга промышленного предприятия (тезисы) // Сборник материалов 2-й ежегодной научной конференции аспирантов КИУЭС. – 2011. – С. 48 – 50. (0,19 п.л.).
- Екименко В.О. Клиент-ориентированная система контроллинга современного промышленного предприятия // Сборник материалов 3-й ежегодной научной конференции аспирантов КИУЭС. 2012. С. 314 318 (0,31 п.л.).
- Екименко В.О. Применение системы сбалансированных показателей в клиент-ориентированном контроллинге на современном промышленном предприятии // Сборник материалов VI Всероссийской научно-практической internet-конференции «Проблемы функционирования и развития территориальных социально-экономических систем», проводимой Институтом социально-экономических исследований Уфимского научного центра Российской академии наук. – 2012. (0,5 п.л.).
- Екименко В.О., Джамалдинова М.Д. Контроллинг как инструмент инновационного развития промышленных предприятий России // Финансовая жизнь. 2012. №2. С. 77 79. (0,44 п.л. / авт. 0,35).
Подписано в печать 20.11.2012. Формат 60x90x1/16.
Отпечатано в типографии ФТА
Тираж 100 экз.
141070, Моск. область, г. Королев, ул. Гагарина, 42, тел. 8 (495) 516-99-29, www.fta-mo.ru
E-mail: [email protected]
