Украинско-российский институт

(филиал) в г. Чернигове Государственного образовательного

учреждения высшего профессионального образования

«Московский государственный открытый университет»

Кафедра менеджмента

Методические указания

для проведения практических занятий, самостоятельной и индивидуальной работы

по дисциплине

«Теория бухгалтерского учета»

для студентов специальностей «Менеджмент организации»,

«Экономика и управление на предприятии электроэнергетики».

Составители: Полякова О.В.,

к.э.н., доцент,

Горшенина АЛ.,

преподаватель,

Басенко К.А.,

преподаватель.

Чернигов, 2011

Украинско-российский институт

(филиал) в г. Чернигове Государственного образовательного

учреждения высшего профессионального образования

«Московский государственный открытый университет»

Кафедра менеджмента

Методические указания

для проведения практических занятий, самостоятельной и индивидуальной работы

по дисциплине

«Теория бухгалтерского учета»

для студентов специальностей «Менеджмент организации»,

«Экономика и управление на предприятии электроэнергетики»

Утверждено

на Ученом совете

УРИ (филиала)

в г. Чернигове

ГОУ ВПО «МГОУ»

Протокол №____

от ___________

Чернигов, 2011

Методические указания для проведения практических занятий, самостоятельной и индивидуальной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов специальностей «Менеджмент организации», «Экономика и управление на предприятии электроэнергетики», / Сост.: Полякова О.В., Гошенина А.Л., Басенко К.А. – Чернигов: УРИ (филиал) в г. Чернигове ГОУ ВПО «МГОУ», 2011 г. – 44 стр.

Составители: Полякова О.В.,

к.э.н., доцент,

Горшенина А.Л.,

преподаватель,

Басенко К.А.,

…………………….преподаватель.

Рецензент: Клименко Е.М.,

к.э.н., доцент.

Корректор: Горшенина А.Л.

Одобрено и принято решением заседания кафедры «Менеджмент» факультета «Менеджмент и экономическая политика» УРИ (филиал) в г. Чернигове ГОУ ВПО «МГОУ» к изданию в качестве методических рекомендаций для проведения практических занятий, самостоятельной и индивидуальной работы по дисциплине бухгалтерский учет для студентов специальностей «Менеджмент организации», «Экономика и управление на предприятии электроэнергетики».

ВВЕДЕНИЕ

Цель изучения дисциплины - дать студентам знания о теоретических основах бухгалтерского учета, одинаково зна­чимых для всех экономических субъектов, независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности, научить идентифицировать, оценивать, классифицировать и сис­тематизировать объекты бухгалтерского наблюдения, привить навыки применения принципов бухгалтерского учета и приемов обобщения учетной информации.

Исходя из цели, основными задачами дисциплины являются:

- уяснение сущности и содержания бухгалтерского учета и его роли в системе информационного обеспечения;

- получение знаний об основополагающих принципах, функ­циях бухгалтерского учета и объектах бухгалтерского наблю­дения;

- освоение основных методологических приемов и правил бухгалтерского учета, моделей текущего учета основных хозяйственных процессов;

- изучение плана счетов бухгалтерского учета, учетных реги­стров, форм и процедур бухгалтерского учета;

- освоение назначения, основного содержания, принципов состав­ления бухгалтерской отчетности;

- усвоение функциональных элементов организации бухгалтер­ского учета и учетной политики хозяйствующих субъектах;

- ознакомление с основными концепциями бухгалтерского учета.

В результате изучения дисциплины «Бухгалтерский учет» студент должен:

а) знать:

принципы, цели, задачи бухгалтерского учета и приемы ведения учета на предприятиях и в организациях, основы нормативного регулирования учета в Российской Федерации и Украине, исторические аспекты возникновения и дальнейшего развития учетных записей, теоретические аспекты основополагающих концепций бухгалтерского учета, современные тенденции оценки объектов бухгалтерского наблюдения, экономико-правовые аспекты и логику отражения фактов хозяйственной деятельности (ФХД) на счетах бухгалтерского учета и в финан­совой отчетности, методику формирования учетных записей и формы документирования свершившихся фактов, классическую процедуру бухгалтерского учета, его учетно-технологические аспекты и контрольные моменты;

б) уметь:

правильно идентифицировать, оценивать, классифициро­вать и систематизировать на бухгалтерских счетах отдельные стороны ФХД, определять в соответствии с экономическим содержани­ем ФХД, их влияние на показатели бухгалтерской отчетности, оформлять учетные записи в первичных документах и отра­жать их в учетных регистрах;

в) иметь представление:

о взаимосвязи бухгалтерского учета с другими экономи­ческими дисциплинами, о структуре этих дисциплин и о роли дисциплины «Бухгалтерский учет» в этой системе, о связи и различиях между финансовым, управленческим и налоговым учетом, об основах системы нормативного регулирования учета, о мо­делях и различиях в правилах ведения учета в некоторых стра­нах, международных стандартах учета и отчетности и о пер­спективах реформирования бухгалтерского учета в РФ и Украине;

г) обладать навыками:

самостоятельного применения теоретических основ бух­галтерского учета в практических целях учетной деятельности.

Тема 1. СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ И МЕСТО УЧЕТА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИКОЙ

Цель практического занятия: изучить сущность, значение и основные понятия бухгалтерского учета.

Основные понятия:

хозяйственный учет; статистический учет; бухгалтерский учет; оперативный учет; финансовый учет; управленческий учет; натуральные, трудовые и стоимостные измерители; задачи бухгалтерского учета; требования к организации бухгалтерского учета; объекты бухгалтерского учета; хозяйственные средства; источники образования хозяйственных средств; хозяйственные процессы; хозяйственная деятельность; хозяйственные операции.

Вопросы для обсуждения:

1. Общие понятие о хозяйственном учете.
2. Виды хозяйственного учета
3. Измерители, применяемые в хозяйственном учете.
4. Задачи бухгалтерского учета
5. Объекты бухгалтерского учета

Вопросы для самостоятельного изучения:

1. Сущность и роль хозяйственного учета.
2. Виды хозяйственного учета, обусловленность их функционирования.
3. Характеристика оперативного учета и его роль в управлении организацией.
4. Характеристика статистического учета и его роль в управлении экономикой.
5. Характеристика бухгалтерского учета и его роль в управленческой деятельности.
6. Каковы связи между различными видами хозяйственного учета.
7. Виды измерителей, применяемых в учетной практике, их характеристика.
8. Задачи бухгалтерского учета и их обоснованность современными условиями хозяйствования.
9. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету, их сущность и содержание.
10. Классификация внеоборотных активов.
11. Классификация оборотных активов.

Задания для индивидуальной работы

1. Исторический аспект возникновения и развития бухгалтерского учета.
2. Внешние и внутренние потребители учетной информации.

Темы рефератов:

3. Особенности развития и организации бухгалтерского учета в разных странах;
4. Этапы возникновения управленческого учета;
5. Внедрение управленческого учета в деятельность предприятия.

Тесты:

1. Хозяйственный учет - это способ …:

а) количественного отображения и качественной характеристики хозяйственной деятельности;

б) качественного отображения и количественной характеристики хозяйственной деятельности;

в) отображение прибыли в хозяйственной деятельности.

2. Что является фундаментом бухгалтерии?

а) математика, логика, эстетика, этика;

б) двойная запись;

в) балансовая теория.

3. Хозяйственный учет делится на:

а) оперативный, бухгалтерский, статистический;

б) производственный, непроизводственный, оперативный;

в) качественный, количественный, синтетический.

4. Цель ведения бухгалтерского учета – это:

а) предоставление информации о деятельности предприятия для начисления налогов;

б) предоставление информации о деятельности предприятия для принятия решений;

в) предоставление информации о деятельности предприятия для подсчета прибыли и убытков.

5. Бухгалтерский учет имеет дело с информацией:

а) со всей информацией, которая поступает на предприятие;

б) с экономической информацией;

в) с информацией о хозяйственных процессах.

6. Объектами управленческого учета являются:

а) доходы, затраты, финансовые результаты;

б) информация о финансовом состоянии предприятия;

в) все хозяйственные операции.

7. Принцип бухгалтерского учета – это:

а) правило, которым руководствуются при измерении, оценке и регистрации хозяйственных операций;

б) особенности, на которые стоит обращать внимание при составлении бухгалтерской отчетности;

в) общие правила управленческого учета.

8. Какой государственный орган совершает методологическое руководство бухгалтерским учетом для хозяйствующих субъектов в Украине:

а) Госказначейство;

б) Министерство экономики и европейской интеграции;

в) Министерство финансов.

9. Стандарты бухгалтерского учета – это:

а) документы по организации и ведению бухгалтерского учета, утвержденные Государственным комитетом по стандартизации и сертификации;

б) нормативные документы, которые определяют правила и процедуры ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

в) общепринятые процедуры отображения бухгалтерских операций.

10. Учетные измерители применяются для:

а) отображения хозяйственных операций;

б) измерения финансовых результатов;

в) учета доходов и расходов в финансовой отчетности.

Тема 2. ПРЕДМЕТ И МЕТОДЫ БУХГАЛТЕРСКОГОУ ЧЕТА

Цель практического занятия: изучить предмет и методы бухгалтерского учета.

Основные понятия:

предмет бухгалтерского учета; метод бухгалтерского учета; способы и приемы (элементы) метода бухгалтерского учета; документация, инвентаризация, оценка, калькуляция, счета бухгалтерского учета; двойная запись, бухгалтерский баланс, отчетность; техника бухгалтерского учета; методические и технические приемы бухгалтерского учета.

Вопросы для обсуждения:

1. Предмет бухгалтерского учета и характеристика его объектов.

2. Хозяйственные операции и хозяйственные процессы.

3. Классификация хозяйственных средств и источников их образования.

4. Метод бухгалтерского учета и характеристика его элементов.

Вопросы для самостоятельного изучения:

1. Понятие предмета хозяйственного учета.
2. Понятие предмета бухгалтерского учета.
3. Хозяйственные процессы на предприятии.
4. Понятие и классификация хозяйственных средств.
5. Понятие и классификация источников образования хозяйственных средств.
6. Методологическая основа бухгалтерского учета.
7. Понятие метода бухгалтерского учета.
8. Классификация приемов метода бухгалтерского учета.
9. Характеристика элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающих первичное наблюдение хозяйственных операций.
10. Характеристика элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающих стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета.
11. Характеристика элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающих группировку и регистрацию информации.
12. Характеристика элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающих полное обобщение и соизмерение информации.
13. Техника бухгалтерского учета.
14. Методика бухгалтерского учета.
15. Методические и технические приемы бухгалтерского учета в условиях различных способов обработки данных.

Задания для индивидуальной работы

1. Классификация хозяйственных средств предприятия по разным признакам.
2. Классификация источников образования хозяйственных средств.
3. Характеристика методов бухгалтерского учета.

Темы рефератов:

1. Оценка в бухгалтерском учете.
2. Калькулирование, калькуляция: сущность и значение

Тесты:

1. Предметом хозяйственного учета выступает:

а) имущество организации;

б) процесс расширенного воспроизводства;

в) совокупность способов и приемов, составляющих его методологию.

2. Процесс расширенного воспроизводства включает следующие стадии:

а) планирование, контроль, оценку;

б) производство, распределение, обмен, потребление;

в) документацию, инвентаризацию, оценку, калькуляцию.

3. Что из нижеперечисленного относится к основным приемам бухгалетрского учета:

а) наблюдение, измерение, обобщение;;

б) счета бухгалтерского учета, двойная запись;

в) документация, инвентаризация.

4. Документация это:

а) способ первичного сплошного отражения всех объектов бухгалетрского учета путем их документального оформления;

б) это способ денежного измерения денежных средств;

в) способ взаимосвязанного отражения хозяйственных операций на счетах.

5. Под методом бухгалтерского учета понимается:

а) совокупность приемов изучения предмета бухгалтерского учета;

б) совокупность способов и приемов познания предмета бухгалтерского учета;

в) отражение состояния и использования активов предприятия в процессе его кругооборота.

6. К специфическим элементам метода бухгалтерского учета относят:

а) инвентаризация;

б) двойная запись;

в) калькуляция.

7. К общим элементам метода бухгалтерского учета относят:

а) система счетов;

б) баланс;

в) инвентаризация.

8. Какие виды натуральных измерителей вы знаете:

а) натуральный, стоимостной, колличественный;

б) денежный, трудовой, стоимостной;

в) натуральный, трудовой, денежный.

9. Что такое бухгалтерский учет:

а) хозяйственный учет, использующий систему бухгалтерских счетов;

б) один из видов хозяйственного учета, осуществляемый непосредственно на местах совершения хозяйственных операций;

в) один из видов хозяйственного учета, сплошной непрерывный, документально-обоснованный.

10. Прием стоимостного измерения включает в себя:

а) документацию и инвентаризацию;

б) оценку и калькуляцию;

в) бухгалтерский баланс и отчетность.

Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО СТРОЕНИЕ.

Цель практического занятия: изучить бухгалтерский баланс, его строение, статьи баланса, а также влияние хозяйственных операций на баланс.

Основные понятия:

балансовый метод; балансовое обобщение информации; бухгалтерский баланс; актив баланса; пассив баланса; статья баланса; разделы баланса; требования, предъявляемые к балансу; влияние хозяйственных операций на баланс.

Вопросы для обсуждения:

1. Бухгалтерский баланс: понятие, структура и экономическое содержание.
2. Влияние хозяйственных операций на баланс.

Вопросы для самостоятельного изучения:

1. Сущность балансового метода отражения информации.
2. Содержание, сущность и назначение баланса.
3. Информационное назначение баланса.
4. Обоснование равенства актива и пассива баланса.
5. Строение баланса, содержание разделов и статей.
6. Чем определяется содержание и структура балансов различных организаций.
7. Почему отсутствует равенство между соответствующими разделами актива и пассива баланса.
8. Регулирующие статьи баланса.
9. Требования, предъявляемые к балансу.
10. Влияние хозяйственных операций на изменение статей и итога баланса.
11. Типы изменений.
12. Дайте определение понятию «балансовое обобщение информации».

Задания для индивидуальной работы:

1. Балансовый метод отражения информации.
2. Классификация бухгалтерских балансов для разных по форме собственности и отрасли деятельности предприятий.

Темы рефератов:

1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях.

2. Методика составления бухгалтерского баланса согласно законодательно-нормативной базы Украины (РФ, Беларуссии)

Тесты:

1. Бухгалтерский баланс представляет таблицу, состоящую из:

а) актива и пасива;

б) дебета и кредита;

в) актива и кредита.

2. Актив баланса – это группировка имущества по:

а) источникам образования и назначения;

б) видам и размещению;

в) видам и источникам образования.

3. Пассив баланса – это группировка имущество по:

а) источникам образования и назначения;

б) видам и размещению;

в) фондам.

4. Статья баланса – это:

а) один из разделов баланса;

б) это показатель любой строки баланса;

в) контрактивные и контрпассивные счета.

5. Структура баланса – это:

а) показатель любой строки баланса;

б) три раздела в активе и пять разделов в пассиве;

в) контрактивные и контрпассивные счета.

6. Во втором разделе актива баланса представлены:

а) движимое имущество и долговые обязательства;

б) недвижимое имущество и исключительные права;

в) долговые требования и исключительные права.

7. В активе баланса сгруппированы:

а) источники;

б) имущество и права;

в) результаты хозяйственной деятельности.

8. Вступительный баланс составляется для:

а) планирования хозяйственной деятельности;

б) оценки активов предприятия на дату начала работу;

в) подведения итогов работы хозяйствующего субъекта за год.

9. Какие разделы содержит активная часть баланса:

а) денежные средства;

б) оборотные и внеоборотные активы;

в) кредиторская задолженность.

10. Какой из разделов содержится в пассивной части баланса:

а) кредиторская задолженность;

б) оборотные и внеоборотные активы;

в) капитал и резервы.

Спрвочный материал:

Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а в пассиве – их же источники образования. Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта баланса может изменяться. Это происходит в следствии того, что каждая операция отражается на двух счетах учета, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться как одновременно в активе и пассиве, так обе – в активе или обе – в пассиве. С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на 4 типа.

Если представить все в формулах, где

А – актив баланса

П – пассив баланса

а,п – сумма на которую осуществляется хозяйственная операция

1 вид – Изменения только в активе

А – а + а = П

Например: получены деньги из банка в кассу.

2 вид – Изменения только в пассиве

А = П + п – п

Например: переоформлен краткосрочный договор кредита на долгосрочный.

З вид – Увеличение в активе и пассиве

А + а = П + п

Например: поступили материалы от поставщиков.

4 вид – Уменьшение в активе и пассиве

А – а = П – п

Например: перечислены денежные средства поставщикам

Задача 3.1.

По данным хозяйственным операциям определить вид операции, записать изменения баланса.

Таблица 3.1

Примеры хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма		Тип опера ции	Изменение валюты
1	С кассы предприятия внесено на текущий счет в банке	300
2	В резервный фонд внесена сумма нераспределенной прибыли	100
3	Ссуда погашена с текущего счета	1000
4	От поставщика получены материалы	500
5	Оплачен счет поставщика с текущего счета	500

Таблица 3.2.

Баланс (общая форма)

Актив	На нач. года	№ операции	Изменения	На кон.отч периода	Пассив	На нач. года	№ операции	Изменения	На конец отч.периода
Основные средства	18000				Уставной капитал	20400
Дебиторская задолжен ность	200				Кредиты	1000
Материалы	500				Задолженность поставщику	10
Касса	310				Нераспределенная прибыль	400
Текущий счет	3500				Резервный фонд	700
Баланс	22510				Баланс	22510

Задача 3.2. Определить размеры хозяйственных средств и источников их формирования на основе исходных данных (таблица 3.3.) и проставить шифры счетов

Таблица 3.3

Состав хозяйственных средств и источников их формирования на начало отчетного периода

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма, тыс. грн.	Счет	Сумма, тыс. грн.
				Хозяй- ственный средства	Источники образования
1.	Жилые дома	850,0
2.	Легковые автомобили	230,0
3.	Право на аренду земли	163,0
4.	Фирменное название	79,0
5.	Запасные части	18,0
6.	Нефтепродукты	7,0
7.	Программное обеспечение	8,0
8.	Текущий счет в банке	37,0
9.	Касса	1,0
10.	Право на товарные знаки	17,0
11.	Сырье и материалы	30,0
12.	Долгосрочные вложения в облигации других предприятий	6,0
13.	Задолженность других дебиторов	12,0
14.	Векселя полученные (краткосрочные)	4,0
15.	Краткосрочные кредиты	3,0

Тема 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Цель практического занятия: изучить систему счетов, двойную запись; научится составлять бухгалтерские проводки.

Основные понятия:

система счетов бухгалтерского учета; счет бухгалтерского учета; дебет счета; кредит счета; сальдо счета; дебетовый оборот; кредитовый оборот; корреспонденция счетов; бухгалтерская проводка; простая бухгалтерская проводка, сложная бухгалтерская проводка; двойная запись; активные счета; пассивные счета; активно-пассивные счета; синтетические счета; субсчета; аналитические счета; план счетов бухгалтерского учета; оборотная ведомость; шахматная оборотная ведомость.

Вопросы для обсуждения:

1. Счета бухгалтерского учета: их построение и назначение
2. Метод «двойная запись»
3. Составления бухгалтерских проводок
4. Синтетические и аналитические счета

Вопросы для самостоятельного изучения:

1. Назначение бухгалтерского счета в качестве способа классификации первичной информации.
2. Строение бухгалтерского счета, содержание понятий "дебет" и "кредит".
3. Строение и содержание активных и пассивных счетов.
4. Сущность оборотов и порядок определения сальдо на счетах.
5. Приведите схему записей на активном счете (на примере).
6. Приведите схему записей на пассивном счете (на примере).
7. Приведите формулу определения остатка (сальдо) на конец периода на активном счете.
8. Приведите формулу определения остатка (сальдо) на конец периода на пассивном счете.
9. Возможные ситуации при записях на активные счета.
10. Возможные ситуации при записях на пассивные счета.
11. Обоснование двойной записи на счетах.
12. Контрольное и информационное (познавательное) значение двойной записи на счетах.
13. Корреспонденция счетов, ее значение и сущность.
14. Методика определения корреспонденции счетов.
15. Назначение счетов аналитического и синтетического учета.
16. Взаимосвязь счетов аналитического и синтетического учета.
17. Характеристика субсчетов.
18. Дайте характеристику забалансовым счетам.
19. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета и баланса.
20. Инструкция и план счетов бухгалтерского учета, их содержание и значение.
21. Назначение оборотных ведомостей, их виды и особенности.
22. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по аналитическим счетам.
23. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Задания для индивидуальной работы

1. Предназначение активных счетов
2. Предназначение пассивных счетов
3. Предназначение и необходимость аналитических счетов

Темы рефератов:

1. История возникновения двойной записи и счетов
2. Виды планов счетов для предприятий, организаций и учреждений разных отраслей и видов деятельности
3. План счетов России, Украины, Беларусии: сравнительный анализ

Тесты:

1. Какой из элементов метода бухгалтерского учета используется для регистрации хозяйственных операций:

а) двойная запись на бухгалтерских счетах;

б) бухгалтерские счета;

в) оценка.

2. Как связаны между собой счета и баланс:

а) в балансе представлены обороты счетов;

б) каждая статья баланса – это сальдо соответствующего счета;

в) бухгалтерские счета представляют собой структуру баланса.

3. Как связаны между собой обороты и сальдо активного счета:

а) начальное сальдо + конечное сальдо – дебетовый оборот = кредитовый оборот;

б) конечное сальдо = начальное сальдо + кредитовый оборот - дебетовый оборот;

в) конечное сальдо – начальное сальдо = дебетовый оборот + кредитовый оборот.

4. Как связаны между собой обороты и сальдо пассивного счета:

а) начальное сальдо+конечное сальдо – дебетовый оборот= кредитовый оборот;

б) конечное сальдо= начальное сальдо+дебетовый оборот-кредитовый оборот;

в) конечное сальдо – начальное сальдо=дебетовый оборот +кредитовый оборот.

5. Каким образом отражается увеличение активного счета:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета;

в) путем увеличения сальдо на конец периода.

6. Каким образом отражается сальдо пассивного счета:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета;

в) путем увеличения сальдо на конец периода.

7. Двойная запись обеспечивает взаимную связь между:

а) субсчетом и аналитическим счетом;

б) счетами;

в) счетами и балансом.

8. Корреспонденция счетов – взаимосвязь между:

а) дебетом одного счета и кредитом другого;

б) синтетическим и аналитическим счетами;

в) аналитическими счетами и субсчетами.

9. Бухгалтерская проводка – это указание:

а) корреспондирующих счетов;

б) корреспонденции счетов и суммы по хозяйственным операциям;

в) суммы по хозяйственным операциям.

10. Простой называется бухгалтерская запись, в которой:

а) один счет по дебету, один по кредиту;

б) два счета по дебету и один по кредиту;

б) два счета по дебету и два счета по кредиту.

Задача 4.1. Составить бухгалтерские проводки для следующих операций:

1. От поставщика поступили на склад материалы на сумму 200 грн.

2. Выданы из кассы предприятия средства на зарплату в сумме 10000 грн. и в подотчет работнику на командировочные нужды 300 грн.

Задача 4.2. Используя данные таблицы 4.1. сделать записи на счете «Касса в национальной валюте» и определить сальдо.

Таблица 4.1

Исходные данные

Хозяйственная операция	Сумма, грн.	Дебет	Кредит
Начальные остатки: касса	100,0
Текущий счет в банке	20000,0
Задолженность по заработной плате	12000,0
Получено в кассу:
1. С текущего счета на выплату заработной платы	11000,0
2. Наличными от реализации продукции	200,0
Выдано из кассы:
3. Заработную плату работникам	10000,0
4. В подотчет работнику на командировочные нужды	200,0
5. Внесли в банк депонированную заработную плату	2000,0

Задача 4.3. Используя данные таблицы 4.2. записать все суммы на счет «Краткосрочные кредиты банкам» и на другие корреспондирующие счета, определить конечный остаток задолженности.

Таблица 4.2

Исходные данные

Хозяйственная операция	Сумма, грн.	Дебет	Кредит
Начальные остатки
- задолженность банку по краткосрочным займам	4000,0
- текущий счет	10500,0
1. Получен новый краткосрочный займ	7000,0
2. Вернули банку займ, по которому наступил срок возврата	5000,0

Задача 4.4. Используя данные таблицы 4.3. записать все суммы на счет «Расчеты по пенсионному обеспечению» и другие счета, определить остаток

Таблица 4.3.

Исходные данные

Хозяйственная операция	Сумма, грн.	дебет	Кредит
Начальные остатки:
- задолженность предприятия пенсионному фонду	3000,00
- задолженность предприятия по оплате труда	19000,00
-текущий счет	11500,00
1. Начислено в пенсионный фонд на сумму зарплаты	3000,00
2. Высчитано из зарплаты в Пенсионный фонд	250,00
3. Перечислено в пенсионный фонд	7000,00

Задача 4.1

На основе данных для выполнения задачи :

1. Составить баланс на начало отчетного периода;

2. Открыть счета бухгалтерского учета;

3. Отобразить на счетах операции по учету основных хозяйственных процессов;

4. Подсчитать обороты и остатки;

5. Определить и списать результат от реализации продукции;

6. Составить баланс на конец отчетного периода

7. Записать корреспонденцию счетов.

Таблица 4.4

Остатки по счетам на начало месяца

№ п/п	Наименование счета	дебет	кредит
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.	Основные средства Материалы Полуфабрикаты собственного производства Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Касса Текущий счет Расчеты с подотчетными лицами Готовая продукция Уставный капитал Резервный фонд Износ основных средств Износ МБП Расчеты с бюджетом по налогам Расчеты по оплате труда Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Прибыль отчетного года, что остается в распоряжении предприятия Использование прибыли	28500 12000 4800 600 59 29000 24 4500 217	25000 3000 8500 200 6250 14300 5600 80 8350

Таблица 4.5

Хозяйственные операции за отчетный месяц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
1. 2. 3. 4. 5.	Оплачены счета поставщиков за материалы, которые поступили Оплачен счет автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад предприятия Оплачены подотчетному лицу затраты по приобретению материалов Погашена с текущего счета задолженность поставщикам за материалы Отпущены материалы по учетным ценам : В цеха основного производства На ремонт оборудования На цеховые потребности На общехозяйственные потребности	4800 4000 160 4000 8420 3000 900 420 180
6. 7. 8. 9.	Всего Списывается сумма расходов, которая относится к отпущенным в производство материалам Получено с текущего счета в кассу для выплаты заработной платы рабочим предприятия Выданна с кассы заработная плата рабочим предприятия Начисленная заработная плата : Производственном рабочим цехов основного производства Рабочим занятым обслуживанием и ремонтом оборудования Персоналу основных цехов Рабочим заводоуправления	4500 ? 12400 12000 9600 1400 2000 800
10 11 12	Всего Удержан налог с дохода из заработной платы Проведенные отчисления на социальные потребности (_____%) Начисленный износ основных средств: Оборудование цехов основного производства Здания и сооружения цехов основного производства Здания и сооружения общехозяйственного назначения	13800 1380 ? 120 80 85
13 14	Всего Направлено в резервный фонд часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия Начисленный износ по МБП, что переданы в эксплуатацию: К цехам основного производства На общехозяйственные потребности	285 2000 100 50
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24	Всего Списываются общехозяйственные расходы по окончаннию месяца Списываются общепроизводственные расходы по окончаннию месяца Получена с производства на склад готовая продукция Отгружена со склада готовая продукция покупателям Перечислено с текущего счета поставщикам за материалы На расчетный счет поступила выручка за товары отгруженные покупателям Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Списываются расходы на сбыт связанные с реализацией продукции Начисленный НДС на реализованную продукцию Списывается результат от реализации продукции за отчетный период	150 ? ? 15285 9580 12000 18100 9580 ? 3000 ?

Справочные данные

Материалы по учетным ценам 10000

Отклонение фактической себестоимости от учетных цен +2000

Всего фактическая себестоимость 12000

Таблиця 4.6

Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам, грн.	Отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен, грн.	Фактическая себестоимость материалов, грн.	Отклонение фактической себестоимости от учетных цен %
1.Остаток материалов на начало месяца 2.Поступило материалов за отчетный период
Всего поступления материалов с остатком 3.Использовано материалов за отчетный период

Тема 5 ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ

Цель практического занятия: изучить сущность, содержание и виды документов и документации.

Основные понятия:

первичный учет; документация; документ; бланк документа; реквизиты; реквизиты-признаки; реквизиты-основания; обязательные реквизиты; бланки строгой отчетности; бухгалтерская обработка документов; таксировка; группировка; контировка; документооборот; учетные регистры; способы учетных записей; способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах.

Вопросы для обсуждения:

1. Документация, ее сущность и значение.
2. Содержание, структура документов и требования, предъявляемые к ним.
3. Документооборот и его организация.

Вопросы для самостоятельного изучения:

1. Сущность первичного учета.
2. Документация, ее сущность и значение.
3. Сущность и назначение документов.
4. Обязательные реквизиты документа.
5. Понятие документов строгой отчетности и порядок их учета.
6. Требования, предъявляемые к документам.
7. Бухгалтерская обработка документов и ее составляющие.
8. Сущность документооборота и его организация.
9. Сущность и назначение регистров.
10. Характеристика регистров по назначению и объему информации.
11. Понятие учетных записей.
12. Признаки классификации учетных записей.
13. Способы исправления ошибок в учетных записях.
14. Порядок и сроки хранения документов.
15. Таксировка первичных документов.

Задания для индивидуальной работы

1. Классификация и порядок проверки документов.
2. Порядок сбережения документов.

Темы рефератов:

1. История возникновения документов.
2. Формирование первичных документов с использованием программ бухгалтерского учета.

Тесты:

1. Бухгалтерский документ – это любой материальный носитель информации об:

а) имуществе организации;

б) объектах бухгалтерского учета;

в) первичных документах.

2. Первичное наблюдение осуществляется с целью:

а) контроля и анализа хозяйственной деятельности;

б) производства записей в системе счетов бухгалтерского учета;

в) составления первичных документов.

3. Первичное наблюдение – это:

а) передача данных для дальнейшей обработки;

б) описание отобранных для учета свойств объектов и фактов;

в) оценка и отбор данных о фактах хозяйственных операций.

4. Показатель документа в бухгалтерском учете называется:

а) регистром;

б) реквизитом;

в) реестром.

5. Первичные документы группируются по признаку:

а) структуры;

б) назначения.

6. По времени составления документы подразделяются на:

а) разовые;

б) накопительные;

в) сводные и первичные.

7. По объему информации документы подразделяются на:

а) накопительные и разовые;

б) первичные;

в) оправдательные.

8. По месту составления документы подразделяются на:

а) первичные;

б) внутренние;

в) сводные.

9. Арифметическая проверка документов – проверка:

а) полноты заполнения реквизитов;

б) правильности их оформления;

в) правильности подсчета стоимостных показателей.

10. Проверка по существу отражаемых в документах операций – проверка:

а) полноты заполнения реквизитов;

б) законности и целесообразности совершения операций

в) правильности его оформления.

Задача 5.1

На основе данных для выполнения задачи заполнить первичные документы.

Даные для выполнения задачи.

а) Авансовый отчет № 71 от 2 ноября 2011 г. предъявил инженер Радченко М.К. - работник завода №2. Авансовый отчет предъявлен и утвержден главным бухгалтером в сумме 275 грн. Неиспользованный остаток денег внесен в кассу в сумме 25 грн. Корреспонденцию счетов проставил бухгалтер Иванова О.С.

б) Приходный кассовый ордер № 207 от 9 ноября 2011 г. Принят от экспедитора завода №2 Коломиец С.К. Сумма 524 грн.- остаток подотчетных сумм. Деньги получены кассиром Данилов Л.П. Документ утвержденный главным бухгалтером Дмитровым М.И.

в) Расходный кассовый ордер №2402 от 9 ноября 2011 г. Инженеру Легкому В.И. выдано под отчет на командировку 1090 грн. Основание - приказ директора завода №2 Кузькова О.Д. от 8 ноября 2011 г. Деньги выдал кассир Данилов Л.П. на основе паспорта Легкого В.И. Выдачу денег позволил директор Кувеев О.Д. и подтвердил главный бухгалтер Дмитров М.И.

г) Отчет кассира Данилова Л.П. 9 ноября 2011 г. Остаток в кассе на 9 ноября - 42грн.

Поступили в кассу деньги по чеку № 7325:

для выплаты заработной платы - 45500 грн.

на хозяйственные потребности - 160 грн.

на командировку - 90 грн.

по приходному кассовому ордеру №1207 остаток подотчетных сумм - 24 грн.

Выдано из кассы:

по платежной ведомости №14 заработная плата - 43000 грн.

по расходному кассовому ордеру №2401 хозяйственные расходы - 130 грн.

по расходному кассовому ордеру №2404 на командировку - 90 грн.

Задача 5.2

На основе данных для выполнения задачи заполнить приходные ордера на материалы, которые поступили на склад №4 от поставщиков.

Даные для выполнения задачи:

Справка:

1. Материалы приняты материально ответственным лицом на склад в количестве, указанном в документах.

2. Поступление материалов в учете имеет код 30, нумерацию приходных ордеров начать с 901.

Таблица 5.1

Выписка из счета поставщика на полученные от них материалы

за сентябрь 2011р.

Номер регистрации	Номер счета	Дата счета	Дата поступления материала на состав	Поставщик	Название материалов		Единица измерения	Колличество	Цена, грн (за ед.)
401	1416	01.09	10.09	Сталелитейный завод	Сталь листовая		т	700	600
402	1740	05.09	12.09	База №1	Коробка скоростей	шт		100	400
403	2010	14.09	17.09	Запорожсталь	Швеллер (8-30 м)	т		115	570
404	2015	25.09	30.09	База №2	Электросчетчик трех фазный	шт		20	150
405	2041	27.09	30.09	Трубопроводный завод	Трубы водогазопроводные	т		10	820

Задача 5.3

На основе данных для выполнения задачи заполнить требование на отпуск материалов со склада №4 для изготовления продукции в цех №2.

Таблица 5.2

Даные для выполнения задачи.

Справка об отпуске материалов со склада в цех №2

Требования		Через кого отпущено	Название материалов	Единица измерения	Колличество
дата	номер				требуют	отпущено
02.09	101	Коломиець А.П.	Сталь листовая 1,0	т	40	40
13.09	105	Петров О.Д.	Коробка скоростей	шт	15	15
14.09	108	Сидорук В.И.	Швеллер (8-30 м)	т	10	8
18.09	110	Миндов Р.С.	Трубы водогазопроводные	т	4	4
20.09	112	Ловкий И.Д.	Электросчетчик трех фазный	шт	2	2

Справка: отпуск материалов в производство имеет код 50.

Тема 6. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Цель практического занятия: изучить цели и порядок проведения инвентаризации на предприятии.

Основные понятия: инвентаризация, виды инвентаризации, инвентаризационная комиссия, инвентаризационная опись, инвентаризация имущества, инвентаризация обязательств, инвентаризация денежных средств, порядок отражения результатов проверок, способы проверки.

Вопросы для обсуждения:

1. Понятие, цели и периодичность проведения инвентаризации.
2. Виды инвентаризации.
3. Порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
4. Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

Вопросы для самостоятельного изучения:

1. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации.
2. Подготовка имущества к инвентаризации.
3. Инвентаризация имущества.
4. Инвентаризация обязательств.
5. Регулирование инвентаризационных разниц.
6. Оформление результатов инвентаризации.
7. Подготовка финансовых обязательств к инвентаризации.
8. Перечень унифицированных форм.
9. Подготовка инвентаризации.
10. Этапы проведения инвентаризации.
11. Инвентаризация денежных средств в кассе.
12. Сроки инвентаризации.

Задания для индивидуальной работы

1. Причины инвентаризации.
2. Причины расхождения учётных данных с фактическими.
3. Классификация инвентаризаций.

Темы рефератов:

1. Инвентаризация товаров на складе.
2. Инвентаризация как важнейший приём контроля.
3. Инвентаризация: порядок организации и проведения.
4. Инвентаризация - важнейший элемент метода бухгалтерского учета.
5. Инвентаризация основных средств в строительных предприятиях.

Тесты:

1. Количество инвентаризаций и сроки проведения инвентаризации определяются:

а) руководителем организации;

б) вышестоящей организацией;

в) главным бухгалтером.

2. Обязательная инвентаризация проводятся:

а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

б) перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

в) перед составлением полугодовой бухгалтерской отчетности.

3. По объему инвентаризация подразделяется на:

а) сплошную;

б) частичную;

в) выборочную.

4. По назначению инвентаризация подразделяется на:

а) полную;

б) контрольную;

в) частичную.

5. По методу проведения инвентаризация подразделяется на:

а) плановая;

б) повторная;

в) сплошная.

6. Для проведения инвентаризации в организации создается:

а) общественная комиссия;

б) постоянно действующая инвентаризационная комиссия;

в) комиссия административная.

7. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии:

а) следует самостоятельно составить отчеты и приложить все приходные и расходные документы;

б) нет необходимости составлять или получать отчеты;

в) надлежит получить последние приходные и расходные документы на момент инвентаризации.

8. Материально ответственные лица до проведения инвентаризации:

а) дают расписку;

б) выписывают для комиссии доверенность;

в) дают расписку и выписывают для комиссии доверенность.

9. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии:

а) менеджера;

б) материально ответственных лиц;

в) представителя вышестоящей организации;

г) санитарного врача.

10. При обнаружении материально ответственным лицом после инвентаризации ошибки он должен:

а) самостоятельно все заново пересчитать;

б) пересчитать все вместе с главным бухгалтером;

в) до открытия склада заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.

Задача 6.1.

Цель задачи - усвоение порядка составления инвентаризационной ведомости.

Задание.

На основе данных задачи выявить инвентаризационные разницы.

Даные для выполнения задачи.

Таблица 6.1.

Выписка с инвентаризационной описи №4 товарно – материальных ценностей на 01.10.2010 г..

№№п/п	Название товарно-материальных ценностей	Единица измерения	Цена, грн	Фактическое наличие
				колличество	сумма, грн
11.	Болты	кг	3,5	58	203
2.	Гайки	кг	2,0	53	106
33.	Руберойд (рулон 10-15 м)	шт.	15	50	750
4.	Бензопила “Урал”	шт.	250	4	1000
5.	Водоизмеритель	шт.	20	12	240
6.	Вентилятор осевой	шт.	60	8	480
7.	Вентилятор оконный	шт.	10	17	170
8.	Фарбопульт ручной	шт.	28	43	1204
9.	Краскораспылитель	шт.	44	40	1760
10.	Дрель механическая	шт.	40	14	560

Таблица 6.2.

Справка о наличии товарно - материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации.

№№ п/п	Название товарно-материальных ценностей	Единица измерения	Цена, грн	Фактическое наличие
				колличество	сумма, грн
11.	Болты	кг	3,5	55	192,5
22	Гайки	кг	2,0	55	110
33	Рубероид (рулон 10-15 м)	шт.	15	50	750
44	Бензопила “Урал”	шт.	250	4	1000
55	Водоизмеритель	шт.	20	13	260
66	Вентилятор осевой	шт.	60	8	480
77	Вентилятор оконный	шт.	10	18	180
88	Фарбопульт ручной	шт.	28	44	1232
99	Краскораспылитель	шт.	44	40	1760
110.	Дрель механическая	шт.	40	15	600

Таблица 6.3.

Решение задачи осуществить в следующей таблице: Инвентаризационно - сравнительная ведомость:

№№ п/п	Название товарно-материальных ценностей	Единица измерения	Цена, грн	Числится				Результат инвентаризации
				по данным бухгалтерского учета		фактически		остатки		нехватка
				Колличест-во	сумма, грн	Колличест-во	сумма, грн	Колличест-во	сумма, грн	Колличест-во	сумма, грн
1
2
Всего: