ПРОГРАММА

вступительных экзаменов в аспирантуру по специальности

08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика

1 Бухгалтерский учет

Хозяйственный учет в системе управления: Экономический субъект как сложная система управления. Хозяйственный учет, его виды и место в системе управления экономическими субъектами. Измерители, используемые в хозяйственном учете. Задачи бухгалтерского учета. Модели построения бухгалтерского учета. Роль бухгалтерской информации в системе управления и классификация ее пользователей. Взаимосвязь финансового, управленческого и налогового учета.

Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации: Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы. Первый уровень регулирования - Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Гражданский Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Трудовой Кодекс Российской Федерации, Федеральный Закон «Об акционерных обществах» и другие федеральные законы, а также Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ. Прямое или косвенное регулирование в данных документах общих принципов ведения бухгалтерского учета и его постановки на предприятиях, порядок предоставления ими бухгалтерской отчетности и взаимоотношений организаций с внешними потребителями учетно-аналитической информации.

Второй уровень - Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином РФ и действующие на территории Российской Федерации, в которых регламентируются принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, составляющие систему национальных стандартов.

Третий уровень - система нормативно-правовых документов, включающая методические указания, инструкции, рекомендации, раскрывающие подробный порядок ведения бухгалтерского учета различных групп активов и обязательств и отдельных разделов бухгалтерской отчетности.

Четвертый уровень - локальные нормативные документы, разрабатываемые в организациях для внутреннего регулирования учета отдельных объектов. Характеристика содержания данной группы документов, общие требования к их составлению.

Международные стандарты финансовой отчетности и их взаимосвязь с нормативным регулированием бухгалтерского учета в России.

Принципы бухгалтерского учета: Основополагающие принципы и критерии их формирования. Подходы к классификации принципов. Принципы-допущения: имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; временная определенность фактов хозяйственной деятельности, последовательность применения учетной политики.

Принципы-требования: существенность; полнота учета, осмотрительность, приоритет содержания над формой, сопоставимость, непротиворечивость, рациональность, отчетный период.

Предмет и метод бухгалтерского учета: Ключевые понятия и термины бухгалтерского учета: имущество (активы), обязательства (пассивы), капитал, доходы, расходы, финансовый результат предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Различные подходы к трактовке понятия пассивов. Классификация активов и пассивов.

Классификация объектов бухгалтерского наблюдения по признакам: объекты, обеспечивающие финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта (активы, обязательства, капитал); объекты, составляющие эту деятельность (хозяйственные процессы, хозяйственные факты или операции, финансовые результаты). Стадии жизненного цикла производимого продукта как объект бухгалтерского учета.

Финансовые результаты деятельности экономического субъекта. Понятие дохода и экономических выгод. Методы признания дохода в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Принципы выявления финансового результата. Различие между понятиями учетной (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибыли. Формирование и распределение финансового результата.

Метод бухгалтерского учета и его элементы: документация, инвентаризация, счета и двойная запись; оценка; калькуляция, балансовое обобщение; бухгалтерская отчетность.

Балансовое обобщение. Объекты, обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность: Балансовый метод отражения информации. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете. Принцип двойственности.

Основа определения двойного финансового результата (по балансу и счету прибылей и убытков) в системе бухгалтерского учета. Капитальное (основное) уравнение двойственности. Формальное уравнение.

Бухгалтерские счета и двойная запись: классификация бухгалтерских счетов. Цели и особенности классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию и План счетов. Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению.

Двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета. Учет на бухгалтерских счетах объектов наблюдения, имеющих специфические особенности: учет амортизируемых объектов; специфика отражения затрат на счетах российского бухгалтерского учета; отражение на бухгалтерских счетах налога на добавленную стоимость; счетные формулы признания доходов и расходов отчетного периода. Анализ влияния хозяйственных операций на объекты статико-динамического балансового уравнения (анализ влияния на изменения собственного капитала). Бухгалтерские проводки и их классификация.

Организация первичного бухгалтерского наблюдения и регистрации фактов хозяйственной деятельности: Первичные учетные документы, их содержание и реквизиты. Основные требования к документации в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете». Классификация первичных учетных документов. Документирование хозяйственных операций. Документооборот. Стандартизация и унификация первичных документов.

Инвентаризация активов и обязательств организации. Значение инвентаризации для реального достоверного отражения данных об имуществе и обязательствах предприятий (организаций). Виды инвентаризации (периодическая, полная, выборочная). Способы и сроки, порядок и техника проведения инвентаризации. Характеристика ситуаций, когда проведение инвентаризации является обязательным. Порядок проведения инвентаризации и отражения его результатов в учете и отчетности. Последствия нарушения правильного проведения инвентаризации.

Стоимостное измерение в бухгалтерском учете: Виды стоимостных оценок, применяемых в бухгалтерском учете: по текущей стоимости, по первоначальной (исторической) стоимости; по восстановительной стоимости (стоимости замещения); по остаточной стоимости, по стоимости возможной реализации, по ликвидационной стоимости, по дисконтированной стоимости, по справедливой стоимости. Особенности оценки различных объектов учета. Амортизация в бухгалтерском учете, амортизируемые и неамортизируемые объекты бухгалтерского учета, методы начисления амортизации. Калькулирование себестоимости как метод стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета. Виды калькуляций: нормативная, плановая, фактическая. Экономические элементы затрат и калькуляционные статьи.

Счетные записи и учетные регистры: учетные регистры. Счетные записи. Диграфические и униграфические записи. Учетные регистры и их классификация. Способы исправления ошибочных бухгалтерских записей. Организационные формы бухгалтерского учета: простая, мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная.

Классическая процедура бухгалтерского учета: Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде: анализ содержания информации первичных документов; регистрация в хронологических регистрах; Главная книга; пробный баланс (оборотная ведомость); заключительный баланс. Оборотные и оборотно-сальдовые ведомости, правила составления и контроля. Применение шахматной формы оборотной ведомости.

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета: Статическая и динамическая бухгалтерская отчетная информация. Роль и назначение бухгалтерских балансов. Классификация статических бухгалтерских балансов. Структура и принципы построения бухгалтерских балансов. Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса. Отчет о прибылях и убытках - динамическая бухгалтерская модель.

Учетная политика организации как отражение принципов и практических приемов ведения бухгалтерского учета: роль и значение учетной политики для экономического субъекта. Основные допущения, лежащие в основе учетной политики и требования к ней. Технический, организационный и методический аспекты учетной политики. Документальное оформление учетной политики. Раскрытие учетной политики в финансовой отчетности. Учетная политика в системе управления организацией.

Основы технологии и организации бухгалтерского учета на предприятии: Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой предприятия. Формы ведения учета. Централизация, децентрализация учета. Организационные формы бухгалтерской службы. Взаимоотношения бухгалтерии с другими подразделениями. Права и обязанности главного бухгалтера. Пользователи информации бухгалтерского учета (финансового, управленческого, налогового), цель, предмет, объекты и задачи финансового учета. Организационно-правовые формы деятельности предприятий и их влияние на постановку бухгалтерского финансового учета в хозяйствующих субъектах в условиях современной нормативно-правовой базы регулирования бухгалтерского учета в России.

Бухгалтерская профессия и профессиональная этика: Бухгалтерская профессия. Профессиональная этика бухгалтера. Международные и национальные профессиональные организации. Роль общественного регулирования бухгалтерского профессии.

Учет денежных средств: Учет кассовых операций и ответственность за соблюдение расчетно-кассовой дисциплины. Учет денежных документов. Характеристика основных документов по движению средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету. Характеристика валютных операций. Содержание и учет операций на валютных счетах. Учет инициативной продажи валютной выручки, порядок учета и предпосылки для обратной продажи валюты. Варианты учета иностранной валюты, рекомендуемые отечественными специалистами. Сущность, назначение и порядок переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Формирование системы валютного контроля. Виды нарушений по валютным операциям и валютный контроль. Имущественная ответственность за нарушение правил валютного контроля. Учет расходов по загранкомандировкам. Учет курсовых разниц. Особенности применения специальных счетов. Порядок движения и учета средств на специальных счетах, преимущества и недостатки.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами: общие вопросы организации расчетов, учет расчетов с поставщиками подрядчиками, учет расчетов с покупателями и заказчиками, учет расчетов по товарным операциям векселями у векселедателя и векселедержателя, учет расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте; отражение курсовых разниц в учете у продавца и покупателя. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности, учет резервов по сомнительным долгам. Порядок учета подотчетных сумм, учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и по прочим операциям. Учет расчетов с учредителями в различных организационно-правовых формах предприятий. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, включая расчеты поимущественному и личному страхованию, по претензиям по причитающимся дивидендам и другим доходам, по депонированным суммам и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по кредитам и займам, отражение процентов и дополнительных расходов, связанных с выполнением обязательств по полученным займам согласно правилам ПБУ 15/2008. Учет внутрихозяйственных расчетов.

Учет труда и его оплаты: законодательное регулирование, основные принципы организации учета труда и его оплаты, формы, системы и виды оплаты труда, учет численности работников отработанного времени и выработки; порядок расчета основной и дополнительной оплаты, определение сумм различных доплат, надбавок, гарантий и компенсаций. Методика расчета средней заработной платы и оплаты отпускных, пособий по временной нетрудоспособности. Состав фонда заработной платы и выплат социального характера. Учет удержаний из заработной платы: налога на доходы с физических лиц, сумм материального ущерба, подотчетных сумм, по исполнительным листам, поручениям работников и пр. Порядок составления расчетных ведомостей, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда, сводка данных о начисленных суммах заработной платы по ее составу, структурным подразделениям, категориям персонала и удержаниям; группировка начисленной заработной платы по направлениям затрат.

Учет долгосрочных инвестиций: Нормативно-правовое регулирование инвестиционной деятельности организации в соответствии с гражданским законодательством и отечественными стандартами (положениями) по бухгалтерскому учету. Состав и классификация вложений во внеоборотные активы, учет затрат на капитальное строительство, учет приобретения и создания различных объектов внеоборотных активов и определение их инвентарной стоимости. Понятие научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР) в бухгалтерском учете и их классификация.

Учет внеоборотных активов: Основные средства, их характеристика, классификация и оценка в соответствии с ПБУ 6/01; документация, учет поступления основных средств и формирование стоимости объектов в зависимости от источников поступления; способы начисления амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), учет амортизации основных средств; методы учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств, учет выбытия основных средств, особенности учета производственного инвентаря и инструментов, инвентаризация основных средств, учет аренды основных средств.

Характеристика нематериальных активов (НМА), их виды, классификация и условия их признания в бухгалтерском учете согласно требованиям ПБУ 14/2007.Оценка нематериальных активов в зависимости от источника их поступления. Порядок изменения (первоначальной) фактической стоимости НМА. Порядок отражения и учет движения нематериальных активов: поступление, выбытие. Методы начисления амортизации и погашения стоимости по отдельным видам нематериальных активов, их отражение в первичных документах, регистрах и на счетах бухгалтерского учета. Учет переоценки нематериальных активов и их инвентаризации.

Учет затрат в процессе осуществления НИОКТР. Признание результатов по НИОКТР согласно правилам ПБУ17/02 и их принятие на учет, способы погашения стоимости или списания расходов по НИОКТР и их отражение в учете.

Учет материально-производственных запасов: оценка и классификация материально-производственных запасов согласно ПБУ 5/01. Учет и документальное отражение поступления МПЗ, оценка материалов в зависимости от источника поступления. Задачи учета импортных товаров на различных этапах их продвижения от импортных поставщиков до заказчиков в Российской Федерации. Первичная учетная документация по валютному контролю импортных операций, ее состав и порядок заполнения и предъявления.

Учет приобретения импортных товаров. Система счетов бухгалтерского учета применяемых при импорте товаров. Формирование фактической себестоимости импортного товара. Контрактная стоимость товара. Порядок таможенного оформления импортируемых товаров. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по импорту товаров. Учет расчетов с иностранными поставщиками. Особенности расчетов за импортируемое оборудование с гарантийным сроком испытания. Налоги и сборы, уплачиваемые при импортных сделках, формирование таможенной стоимости товара. Состав расходов по доставке товаров до ввоза на таможенную территорию Российской Федерации. Обязательные платежи и таможенные сборы. Учет операций по импорту товаров с участием российского посредника. Учет у посредника и у заказчика импортного товара.

Учет отпуска МПЗ методами: ФИФО, средней стоимости, себестоимости каждой единицы, учет МПЗ на складах и в бухгалтерии. Варианты учета поступления и выбытия материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: неотфактурованные поставки, материалы в пути, расчеты товарными векселями и авансовыми платежами; выбытие МПЗ, учет НДС по приобретенным материалам, инвентаризация, особенности учета специальных приспособлений и специальной одежды. Формирование и учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Учет финансовых вложений: классификация финансовых вложений и условия их признания в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/2002. Показатели оценки финансовых вложений, изменение их последующей оценки в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых активов, формирование и учет резервов под обесценение финансовых вложений. Учет вложений в уставные капиталы сторонних организаций, особенности учета вкладов в долговые ценные бумаги, учет предоставленных займов, отражение доходов по финансовым вложениям. Учет выбытия и инвентаризации финансовых вложений.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): расходы организации, их состав, основные принципы учет в соответствии с ПБУ 10/99. Классификация производственных затрат: по экономической роли, по способу включения в себестоимость, по отношению к объему производства, по экономическим элементам, по статьям калькуляции, по эффективности использовании ресурсов, по временным периодам и пр. Система счетов для учета затрат производство, учет основных видов прямых расходов, учет и распределение накладных расходов. Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции и услуг вспомогательных производств. Учёт и инвентаризация незавершенного производства. Сводный учет затрат на производство, обобщение затрат в учетных регистрах, исчисление себестоимости готовой продукции (работ, услуг).

Учет готовой продукции, ее отгрузки и продажи: варианты учета выпуска продукции, учет и оценка готовой продукции. Хозяйственные операции по учету отгрузки и продажи продукции (работ, услуг), их документирование и отражение на счетах бухгалтерского учета; состав и порядок учета расходов на продажу.

Экспорт товаров, работ, услуг. Внешнеторговый контракт на поставку экспортной продукции. Первичная учетная документация по валютному контролю экспортных операций, ее состав и порядок заполнения. Учет отгруженных товаров. Понятие поставки и товаров партии. Счета бухгалтерского учета применяемые при отражении отгрузки продукции на экспорт. Общая схема бухгалтерских проводок и раздельный учет затрат по экспортным поставкам. Документооборот по экспортным операциям. Учет накладных расходов по экспорту: состав, аналитический учет, понятие базиса поставки и порядок распределения расходов по исполнению контракта между сторонами. Финансовые и коммерческие документы.

Учет реализации экспортных товаров. Бухгалтерские счета и порядок отражения реализации товаров. Момент поставки и момент реализации. Экспортная выручка и порядок предъявления документов к возвращению налога на добавленную стоимость. Учет расчетов с иностранными покупателями. Виды и формы расчетов. Общая схема бухгалтерских проводок с участием российского посредника. Договор поручение или договор комиссии. Учет у предприятия-поставщика (комитента) и учет у посредника (комиссионера).

Учет текущих обязательств по различным налогам: характеристика системы налогов в зависимости от источников их отнесения. Организация учета расчётов с бюджетом по различным налогам: специфика учета сумм входного и выходного НДС; организация учета расчетов по налогу на прибыль, учет постоянных и временных разниц, формирование и учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; учет налога на имущество, транспортного налога и различных целевых сборов. Порядок расчета различных взносов во внебюджетные фонды и их уплаты. Синтетический и аналитический учет расчетов по страховым взносам от начисленной оплаты труда.

Учет доходов и расходов организации, формирование и учет финансовых результатов: доходы, расходы организации, порядок их признания в бухгалтерском учете. Формирование доходов и расходов от обычных видов деятельности, определение финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг). Определение финансового результата от прочей деятельности предприятия. Учет доходов и расходов будущих периодов. Формирование финансового результата предпринимательской деятельности экономического субъекта, реформация бухгалтерского баланса в конце отчетного года и отражение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Учет капитала, резервов и ценностей, не принадлежащих организации: собственный капитал как учетная категория Учет уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), учет его формирования и изменений в организациях в зависимости от их юридического статуса. Учет резервного капитала, формирование и учет добавочного капитала, учет резервов предстоящих расходов, учет нераспределенной прибыли. Особенности учета ценностей, не принадлежащих организации.

Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности: взаимосвязь бухгалтерского финансового учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Главная книга и другие учетные регистры, их связь с основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Состав и адреса предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс, взаимосвязь содержания основных его статей с элементами учетной политики. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях. Ответственность главного бухгалтера за формирование учетной политики организации, ее оформление и соблюдение. Содержание основных разделов учетной политики и ее основных элементов. Выбор способов ведения бухгалтерского учета, техники, формы и организации бухгалтерского учета. Обоснование изменений учетной политики и ее оформление.

Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике: нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности: Закон «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»; Приказы Минфина России о формах бухгалтерской отчетности организаций, о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности; документы, регулирующие порядок составления сводной бухгалтерской отчетности, порядок публикации бухгалтерской отчетности; нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности в рамках учетной политики организации, ее состав и содержание, адреса и сроки представления.

Качественные характеристики бухгалтерской отчетности (уместность, достоверность и их составляющие). Состав бухгалтерской отчетности организации и ее элементы. Сводная и консолидированная бухгалтерской отчетности, их целевая направленность и особенности составления.

Международные стандарты финансовой отчетности и Директивы по
учету Европейского сообщества (ЕС) - важнейшие международные
нормативные акты, регулирующие состав, содержание и требование
бухгалтерских (финансовых) отчетов в международной практике в условиях
становления глобальной мировой экономики. Факторы, которые обусловливают необходимость использования международных стандартов финансовой отчетности.

МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Цель составления финансовой отчетности. Требования к составлению финансовой отчетности. Раскрытие информации, не входящей в финансовую отчетность. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках. Отчет об изменения в капитале. Приложения и пояснения к отчетности. Раскрытие положений учетной политики.

Бухгалтерский баланс: Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как группировка имущества и обязательств организации.

Функции бухгалтерского баланса: экономико-правовая – для обеспечения имущественной обособленности хозяйствующего субъекта; количественная характеристика имущественной массы собственника (суммы собственного и заемного капитала); информативная, характеризующая степень предпринимательского риска; определение финансового результата как наращения собственного капитала за отчетный период (экономической прибыли).

Виды и формы бухгалтерских балансов. Классификация балансов: по функциональной роли; по полноте оценки, по использованию в качестве учетных регистров в системе бухгалтерского учета. Особенности составления и оценки балансовых статей в зависимости от вида баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Определение актива баланса. Определение пассива баланса. Состав и классификация статей актива, характеристика его статей. Состав и классификация статей пассива, характеристика его статей. Бюджетно-распределительные и регулирующие статьи. Порядок определения по балансу суммы собственного капитала и его наращения.

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках (результатным балансом). Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной практике, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.

Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей баланса): уточнение количественного состава, оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Правильность отражения данных активно-пассивных счетов.

Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.

Техника составления бухгалтерского баланса промежуточного (месячного, квартального) и этапы составления годового баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров.

Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Примеры фальсификации и вуалирования балансов: произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачеты требований и обязательств), не включение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению.

Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации. Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты, и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.

Техника составления бухгалтерского баланса промежуточного (месячного, квартального) и этапы составления годового баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров.

Отчет о прибылях и убытках: значение, целевая направленность и схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике (различие и необходимость сближения в подходах отражения отчетной информации). Показатели отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета. Определение отдельных показателей: выручки, дохода, прибыли, убытка, расходов, себестоимости реализованной продукции и др., их отражение в отчете. Взаимосвязь содержаний отчета о прибылях и убытках с декларациями по налогу на прибыль и НДС. Отчетные данные о распределении дохода (прибыли), порядок их формирования и отражения в других формах отчетности. Использование информации Отчета о прибылях и убытках в аналитических целях для оценки доходности и рентабельности организации.

Отчет о движении денежных средств: целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета. Слагаемые потоков денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой и косвенный метод составления отчета о движении денежных потоков от текущей деятельности. Сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков, предусмотренных Международным стандартом №7. Недостатки действующей формы №4 по сравнению с Международной практикой ее составления.

МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств». Отчетность о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление движения денежных средств в иностранной валюте. Раскрытие движения денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов. Отчет о движении денежных средств при учете инвестиций по методу долевого участия. Исключение операций, не требующих использования денежных средств или их эквивалентов.

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность: международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности: Международные стандарты по консолидированной отчетности; Гармонизация отчетности в странах Европейского сообщества; Условия составления консолидированной отчетности в соответствии с директивами Европейского Сообщества и Международных стандартов.

Определения и область применения консолидированной отчетности. Вопросы составления консолидированной отчетности в современном российском законодательстве. Определение материнских, дочерних компаний, зависимых обществ и виды контроля. Сводная отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности. Финансово-промышленные группы и составление консолидированной отчетности. Состав и структура консолидированной отчетности. Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления. Принципы подготовки консолидированной отчетности. Структура консолидированного баланса. Консолидированный отчет о прибылях и убытках. Примечания к консолидированной отчетности. Особенности консолидации отчетности зарубежных дочерних предприятий. Доклад руководства группы (пояснительная записка к годовому отчету). Аудит консолидированной отчетности. Процедура консолидации. Первичная консолидация баланса. Метод покупки, метод слияния (поглощения), первичная консолидация баланса при приобретении менее 100 % капитала по балансовой стоимости. Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках при покупке и слиянии. Консолидация деятельности компаний группы в последующие периоды. Элиминирование внутрифирменных операций в балансе. Частично элиминируемые статьи. Расчет доли меньшинства и ее отражение в консолидированном балансе. Элиминирование дивидендов и привилегированных акций в консолидированном балансе. Нереализованные прибыли по внутрифирменным продажам в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Сравнение методов покупки и слияния. Инвестиции в ассоциированные компании.

Отчетность по сегментам: роль и значение сегментной отчетности. Определение отчетного сегмента, его характеристика. Виды
отчетных сегментов. Формирования показателей сегментной отчетности.
Способы представления информации. Внутренняя отчетность как разновидность сегментной отчетности. Отчетность по центрам затрат, прибыли, ответственности и т.д.

МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты». Цель и сфера применения МСФО 8. Понятие и критерии выделения операционных сегментов в отчетности. Понятие «Ответственного лица принимающего операционные решения». Формат раскрытия сегментной отчетности. Представление в отчетности информации о крупных клиентах.

МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность». Сфера применения МСФО 34. Определения и минимальный состав промежуточной отчетности. Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности. Периоды представления промежуточной отчетности. Учетная политика для промежуточной отчетности.

Составление отчетности в соответствии с МСФО: МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО». Сфера применения стандарта. Вступительный баланс по МСФО. Обязательные и инициативные исключения. Учетная политика по МСФО. Пояснения к переходу на МСФО. Представления и раскрытие информации. Факторы, обусловливающие необходимость составления отчетности в соответствии с МСФО российскими предприятиями. Проблемы, возникающие у российских предприятий при составлении отчетности в соответствии с МСФО. Понятие трансформации отчетности в формат МСФО. Различные модели трансформации отчетности, составленной по российским правилам в формат МСФО. Порядок трансформации, используемый в различных моделях, преимущества и трудности, присущие отдельным моделям. Параллельный учет: понятие, порядок организации, преимущества и недостатки.

Содержание, принципы и назначение управленческого учета: производственно-финансовая деятельность предприятия как комбинационный процесс. Основные компоненты этого процесса: труд, ресурсы, капитал, их выражение в издержках предприятия. Слагаемые производственной деятельности: снабжение, производство, сбыт и координирующая деятельность по управлению, их влияние на формирование затрат и результатов деятельности организации. Понятие об управленческом учете. Принципы учета для управления, его отличие от финансового и налогового учета. Особенности организации управленческого учета и его задачи. Особенности классификации и измерения величины затрат и результатов деятельности в управленческом учете. Сущность и содержание понятий расхода, дохода, затрат и издержек в предпринимательской деятельности. Различие между ними. Результаты финансовой деятельности организации. Сущность и содержание затрат и результатов производственной деятельности предприятия. Затраты, относимые на себестоимость продукции, прибыль предприятия и специальные источники финансирования.

Классификация издержек деятельности предприятия: валовые, средние и предельные издержки. Зависимость затрат от изменения объема производства и сбыта продукции. Методы деления затрат на постоянные и переменные. Понятия суммы и ставки покрытия, маржинальных затрат и дохода. Точка нулевой прибыли, зоны убытков и прибылей. Использование данных о величине предельных затрат для оптимизации управленческих решений.

Основные модели учета затрат: учет фактической себестоимости продукции на базе реальных, средних и нормативных затрат. Учет реальных затрат, его достоинства и недостатки. Учет и калькулирование себестоимости продукции на базе средних затрат, его преимущества и недостатки. Исчисление фактических издержек производства на базе нормативных затрат. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции на основе полной и сокращенной номенклатуры расходов. Организация и методология учета полных издержек производства. Преимущества и недостатки системы учета полных затрат. Система счетов бухгалтерского учета затрат на производство при учете* затрат на основе полной и сокращенной номенклатуры расходов, взаимосвязь между ними.

Управленческий учет затрат по видам и назначению: исчисление и оценка материальных затрат на производство. Методы определения количества материальных ресурсов. Варианты оценки расхода материалов, обоснование их выбора. Критерии использования различных вариантов оценки материальных ресурсов в управленческом учете. Учет затрат на содержание персонала. Производственная заработная плата и оклады. Расходы на социальные нужды: обязательные, добровольные и косвенные, их отражение в учете затрат на производство. Распределение расходов на содержание персонала между отчетными периодами. Методы исчисления амортизации основных средств: линейный, дигрессивный, прогрессивный и зависящий от количества произведенной продукции. Отражение амортизации в системах финансового, налогового и управленческого отчета. Назначение калькуляционных затрат. Использование данных учета затрат по видам для принятия решений по управлению организацией.

Исчисление затрат по местам формирования, центрам ответственности, бюджетирование в системе управления затратами: центры ответственности и места формирования затрат, критерии их обособления. Поле, сфера, место и центр расходов предприятия. Назначение и техника группировки издержек по центрам ответственности и местам образования. Распределение расходов между отдельными местами издержек и центрами ответственности. Базы распределения затрат мест и центров. Формирование и учет затрат по местам формирования и центрам ответственности на основе принципа двойной записи и матричной модели ведомости производственных расходов. Системы счетов управленческого учета и особенности их применения. Бюджетирование в системе управленческого учета, цели и концепции подготовки смет, виды сметных систем, фиксированные и гибкие сметы. Методы выявления отклонений от сметы.

Учет и распределение затрат по объектам калькулирования: носители затрат - видов продукции. Назначение группировки расходов по видам продукции. Условия группировки издержек по разновидностям изделий и услуг. Предварительная, промежуточная и итоговая калькуляция. Кумулятивные, элективные и параметрические калькуляции.

Учет и распределение накладных расходов. Особенности исчисления и контроля накладных расходов в управленческом учете. Методы распределения затрат обслуживающих центров. Основные методы калькулирования: метод деления и накопления затрат. Попередельная и позаказная калькуляция. Особенности калькулирования сопряженной продукции. Учетные записи в попередельном калькулировании. Позаказная (накопительная) калькуляция, область применения, особенности составления. Пути совершенствования позаказного калькулирования. Учетные записи в позаказном методе калькулирования.

Нормативный учет и стандарт-кост на базе полных затрат: общая характеристика и цели нормативного учета. Нормативный учет и «стандарт-кост»: общее и различие, история формирования как системы. Нормативная себестоимость и калькуляция. Учет изменения норм: техника учета и назначение. Выявление и учет отклонение от норм затрат при нормативном методе и методе «стандарт-кост». Исчисление фактической себестоимости товарного выпуска продукции и себестоимости ее единицы при нормативном учете на базе полных затрат. Использование данных «стандарт-кост» и нормативного учета для управления организацией.

Нормативный учет на базе переменных затрат (директ-костинг): сущность нормативного учета на базе переменных затрат. Система директ-костнига, особенности, преимущества и недостатки. Использование данных директ-костнига для обоснования управленческих решений. Директ-кост по видам затрат. Отклонения в занятости (загрузке) производственных мощностей. Анализ уровня занятости и его влияния на издержки Директ-кост по местам формирования и объектам калькулирования. Использование ставок покрытия для ценообразования, контроля уровня издержек и рентабельности продаж.

Использование данных управленческого учета для обоснования решений на разных уровнях управления: учетная информация и процесс принятия решений. Понятия релевантной информации. Релевантный подход в управлении. Модели принятия управленческих решений на основе информации управленческого учета. Решение задач оптимизации программ снабжения, производства и сбыта, принятия ценовых решений с использованием данных управленческого учета.

Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи прав: характеристика законодательной и нормативной базы, регламентирующей обложение НДС операций реализации и иных форм передачи прав. Облагаемые и необлагаемые НДС операции. Освобождение от уплаты НДС. Налоговый период. Налоговые ставки. Первичные бухгалтерские документы и счета фактуры, используемые для оформления операций реализации и операций по приобретению товаров, работ, услуг: группировка в целях налогообложения НДС, порядок оформления. Требования налогового законодательства к оформлению счетов-фактур выданных покупателям (заказчикам) и счетов-фактур полученных от поставщиков (подрядчиков). Регистры хронологического и систематического налогового учета НДС. Порядок составления книги покупок и книги продаж. Особенности внесения записей в книгу покупок и в книгу продаж при получении (выдаче) авансов. Дополнительные листы к книге покупок и книге продаж. Синтетический и аналитический учет НДС. Характеристика счетов, применяемых для учета НДС. Организация аналитического учета НДС в случае наличия облагаемых и необлагаемых операций, применения различных ставок НДС, наличия филиалов и подразделений. Порядок восстановления НДС при отпуске ТМЦ на непроизводственные цели или использовании для выпуска продукции, не облагаемой НДС. Порядок учета НДС при получении аванса (предоплаты) от покупателей (заказчиков). Условия освобождения от начисления НДС с авансов полученных.

Учет налогооблагаемой прибыли: цели и сфера применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Терминология ПБУ 18/02. Сущность постоянных и временных налоговых разниц. Соотношение периодов формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, приводящие к возникновению налоговых разниц. Исчисление текущего налога на прибыль, его взаимосвязь с условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Примеры возникновения налоговых разниц в хозяйственной деятельности организации. Синтетический и аналитический учет постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств. Требования к первичной документации, используемой для учета расходов в целях налогообложения. Оценка доходов и расходов для целей налогообложения с учетом положений статьи 40 НК РФ. Группировка доходов и расходов для целей налогового учета. Налоговые регистры.

Учет налогооблагаемого имущества: характеристика законодательной и нормативной базы, регламентирующей порядок исчисления и уплаты налога на имущество и формирование в бухгалтерском учете налоговой базы. Порядок определения среднегодовой стоимости облагаемого имущества. Региональные особенности обложения налогом на имущество на примере Оренбургской области. Основные требования по формированию налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете основных средств. Организация аналитического учета на счетах учета основных средств (01, 03, 02) и вложений во внеоборотные активы (08) с целью информационного обеспечения налогообложения. Оценка имущества в целях налогообложения. Особенности учета основных средств, принятых к учету до 1 января 2002 года. Особенности учета основных средств, амортизация по которым различается в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет доходов физических лиц в целях обложения НДФЛ: отношения организации и физического лица-получателя доходов. Общие правила формирования налогооблагаемых НДФЛ показателей. Законодательные, нормативные документы и локальные акты, регулирующие порядок начисления и уплаты НДФЛ. Характеристики основных элементов налога на доходы физических лиц. Общие правила ведения бухгалтерского учета НДФЛ в организации, являющейся налоговым агентом по данному налогу. Синтетический учет доходов физических лиц. Учет НДФЛ при натуральной оплате труда. Учет доходов учредителей (участников) в целях исчисления НДФЛ. Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме в целях исчисления НДФЛ. Виды налоговых вычетов. Порядок формирования в учете и предоставления вычетов физическому лицу-работнику организации. Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по НДФЛ. Удержание НДФЛ налоговым агентом и уплата в бюджет.

Учет транспортного налога: характеристика законодательной и нормативной базы, регламентирующей порядок исчисления и уплаты транспортного налога и формирования в бухгалтерском учете налоговой базы. Порядок определения характеристик облагаемых транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам Особенности обложения транспортным налогом организаций на примере города Оренбурга. Основные требования по формированию налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете транспортных средств. Организация аналитического учета на счетах учета основных средств (01, 03, 02) и вложений во внеоборотные активы (08) с целью информационного обеспечения налогообложения транспортным налогом.

2 Экономический анализ

Роль и значение экономического анализа в современной экономике России: теоретические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, его роль и значение в рыночной экономике в России. Характеристика предмета и метода комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности и традиционных приемов: скорректированных показателей, цепных подстановок, интегрального метода, индексного метода, метода (приема) балансовой увязки. Характеристика экономико-математических приемов анализа: метода корреляции, метода регрессии, метода вариации. Порядок применения ЭММ в экономическом анализе. Концепции комплексного экономического анализа: цены капитала, денежных потоков; рисков, доходов и доходности. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий: факторы внутренние и внешние, объективные и субъективные, экстенсивные и интенсивные, количественные и качественные. Классификация, содержание и роль видов экономического анализа. Характеристика видов анализа по периодичности проведения, по объектам и субъектам. Содержание оперативного, текущего, перспективного стратегического анализа. Содержание финансового, управленческого, маркетингового, маржинального, функционально-стоимостного анализа (ФСА). Понятие, принципы, задачи ФСА. Основные этапы ФСА. Роль ФСА в решении организационно-производственных задач. Сущность управленческого анализа в отраслях деятельности предприятия. Понятие стратегического анализа. Стратегия и основные подходы к ее анализу. Уровни стратегического анализа. Бюджетирование на основе стратегического анализа.

Комплексный бизнес - план и роль комплексного экономического анализа в его разработке и мониторинге: структура бизнес-плана и роль анализа в развитии и мониторинге основных плановых показателей. Цели составления бизнес-планов. Характеристика основных разделов бизнес-плана.

Характеристика производственного сектора экономики, организационно-технических и других условий производства: характеристика современного уровня производства продукции, работ, услуг и проблем совершенствования производственного сектора экономики России. Жизненный цикл производства. Анализ рыночных возможностей предприятия и рыночных возможностей продукции. Анализ управления объемом производства и продаж. Задачи и информационная база анализа.

Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия: анализ технического оснащения и уровня организации производства. Анализ состава и структуры основных фондов предприятия. Анализ состояния и эффективности использования основных средств. Проблемы обновления основных средств и оптимизация амортизационной политики в зависимости от состояния производственно-технической базы предприятия. Анализ эффективности использования оборудования. Простои оборудования как неиспользованный резерв повышения коэффициента использования производственных мощностей предприятия и увеличения производства и продаж

Анализ динамики выпуска и реализации продукции. Оперативный анализ выпуска и отгрузок продукции. Факторный анализ выпуска и реализации продукции. Равномерность и ритмичность выпуска и реализации продукции. Анализ производственной программы предприятия. Анализ качества продукции.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия: анализ состава и структуры численности производственного предприятия. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ трудоемкости продукции. Анализ факторов, влияющих на показатели использования трудовых ресурсов в современной экономике. Проблемы оптимизации численности работников на предприятии в условиях рыночных отношений и воздействия глобального финансового кризиса.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов: анализ материально-производственных запасов в соответствии с потребностями производства и нормативной базы. Нормирование запасов, как один из факторов оптимизации запасов и потребности в финансовых ресурсах на их приобретение. Анализ расходования материалов в производстве. Анализ эффективности использования материалов в производстве: материалоотдача, материалоемкость, оборачиваемость. Факторный анализ материальных затрат на производство продукции.

Анализ и управление затратами: анализ состава, темпов роста и структуры затрат на производство и себестоимости продукции (работ, услуг). Абсолютные и относительные отклонения по статьям затрат, их оценка и влияние на затраты на производство Анализ себестоимости продукции, работ, услуг. Калькуляция себестоимости продукции и ее роль в осуществлении режима экономии.

Маржинальный анализ: роль и значение маржинального анализа в условиях рыночных отношений. Характеристика и анализ маржинального дохода. Удельный маржинальный доход и его роль в оценке перспектив производства продукции, работ, услуг. Критический объем продаж, его роль и значение. Запас финансовой прочности и его использование в прогнозировании продаж.

Анализ показателей деловой активности: характеристика показателей прибыли и рентабельности, оборачиваемости капитала в качестве показателей деловой активности. Анализ динамики и выполнения плана прибыли и рентабельности. Анализ динамики и структуры прибыли по ее видам и видам деятельности. Факторный анализ прибыли от продаж, валовой прибыли, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. Факторный анализ рентабельности. Разработка мер по мобилизации резервов роста прибыли и рентабельности в современной экономике.

Анализ оборачиваемости капитала: показатели оборачиваемости и методика их расчета. Характеристика показателей оборачиваемости в днях и количестве оборотов. Расчет экономического эффекта и дополнительного вложения капитала. Расчет и оценка потерь или дополнительно полученной прибыли по результатам изменения оборачиваемости капитала. Факторный анализ показателей оборачиваемости капитала. Резервы повышения деловой активности путем ускорения оборачиваемости капитала предприятия.

Анализ инновационной и инвестиционной деятельности предприятия: характеристика инновационной и инвестиционной деятельности предприятия. Анализ динамики и выполнения плана капитальных вложений. Анализ инвестиций. Оценка эффективности инвестиций. Критерии оценки эффективности инвестиций. Показатели оценки эффективности инвестиционных проектов. Анализ показателей эффективности инвестиционных проектов.

Анализ показателей налоговых издержек и налоговой нагрузки: налоговые издержки, их состав по классификационным группам (уровням бюджета, налогооблагаемым базам, источникам возмещения). Характеристика и анализ показателей налоговых издержек. Понятие налоговой нагрузки и ее роль в экономике. Характеристика показателей налоговой нагрузки и их роль в оценке эффективности налоговой системы государства. Анализ показателей налоговой нагрузки и факторов, влияющих на их изменение.

Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности организации: показатели финансовой устойчивости и проблемы методики их расчета. Характеристика нормативной базы показателей финансовой устойчивости. Анализ показателей финансовой устойчивости. Факторный анализ показателей финансовой устойчивости. Резервы укрепления финансовой устойчивости. Показатели платежеспособности и проблемы методики их расчета. Характеристика нормативной базы показателей платежеспособности. Анализ показателей платежеспособности. Факторный анализ показателей платежеспособности. Резервы укрепления платежеспособности.

Анализ финансового состояния кризисных организаций и диагностика их потенциального банкротства: порядок установления признаков финансового кризиса и банкротства в историческом аспекте. Характеристика законодательных и нормативных актов о несостоятельности (банкротстве) в России. Критерии оценки несостоятельности хозяйствующих субъектов. Анализ показателей-критериев банкротства. Нормативная база показателей несостоятельности (банкротства). Причины проявления финансового кризиса и несостоятельности хозяйствующих субъектов. Прогнозирование последствий финансового кризиса предприятия в условиях рыночных отношений.

Комплексная оценка финансового состояния предприятия. Методы рейтинговой оценки: формирование системы показателей для комплексной и рейтинговой оценки итогов бизнеса предприятий. Методы рейтинговой оценки. Характеристика метода суммы мест и метода расстояний до точки эталона и их роль в рейтинговой оценке итогов деятельности хозяйствующих субъектов.

3 Аудит, контроль и ревизия

Роль и место аудита в системе государственного финансового контроля: формы функции контроля в условиях рыночной экономики. Значение независимого контроля и его экономическая обусловленность. Основные пользователи аудиторской информации. Роль аудита в обеспечении стабильности и надежности экономического развития. Государственный финансовый контроль, ревизия и аудит, их отличия и задачи. История развития аудита как профессиональной области деятельности. Особенности развития аудита в Великобритании, США, Франции. Основные этапы становления и развития аудита в России.

Виды аудита. Субъекты аудиторской деятельности: виды аудита. Критерии обязательного аудита. Сопутствующие аудиту услуги. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Ответственность аудиторов (административная, уголовная), основания для аннулирования квалификационного аттестата. Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц.

Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России: система организации нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ (органы и документы различных уровней). Функции и состав уполномоченного федерального органа, Совета по аудиторской деятельности, саморегулируемых организаций аудиторов (СРОА). Роль СРОА в системе регулирования аудита. Реализация функций системы регулирования аудиторской деятельности: совершенствование правового поля аудита, обучение и повышение квалификации аудиторов, контроль качества аудита. Роль и значение стандартов аудиторской деятельности: международные стандарты аудита, федеральные стандарты, внутренние стандарты СРОА, внутрифирменные стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Принципы аудита: Кодекс профессиональной этики аудиторов. Основные принципы по содержанию Федерального закона № 307 от 30.12.2008 года «Об аудиторской деятельности» (принцип независимости и аудиторской тайны), федерального правила (стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита». Значение кодекса этики СРОА. Соблюдение этических норм – основа обеспечения качества аудита. Сопутствующие услуги, уровни уверенности, обеспечиваемые аудитором. Согласованные процедуры в отношении финансовой информации.

Порядок проведения аудиторской проверки. Планирование аудита: основные принципы и этапы планирования. Преддоговорная работа, согласование условий аудита. Достижение понимания деятельности аудируемого лица в организации предстоящей проверки посредством оценки эффективности СВК и аудиторского риска. Определение и роль оценки системы внутреннего контроля (СВК) в планировании проверки. Принципы и методики оценки эффективности СВК. Понятие аудиторского риска. Основные составляющие и методики оценки аудиторского риска. Роль существенности в планировании и определении результатов проверки. Методики оценки существенности в качественном и количественном аспектах. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Порядок и принципы составления общего плана и программы аудиторской проверки. Документирование аудита.

Аудиторские доказательства: критерии достаточности и надлежащего характера аудиторских доказательств. Предпосылки подготовки отчетности и необходимость их подтверждения. Методы и процедуры сбора аудиторских доказательств. Порядок сбора доказательств в определенных случаях (присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов; раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах; оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях; раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица). Понятие аудиторской выборки. Риск выборки. Статистический и нестатистический подходы к формированию выборки. Требования к генеральной совокупности, обеспечение репрезентативности выборки. Этапы формирования выборки при проведении аудиторской проверки. Понятия максимальной и допустимой ошибки. Экстраполяция результатов выборочного исследования на генеральную совокупность.

Оформление и представление результатов аудита: оценка выявленных результатов аудита. Понятие недобросовестных действий, выявленных в ходе проверки. Действия аудитора по сообщению предварительных результатов аудита. Письменная информация по итогам проверки. Виды аудиторских заключений. Обстоятельства, влияющие и не влияющие на мнение аудитора. Структура аудиторского заключения. Порядок оформления и представления аудиторского заключения. События после отчетной даты. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Допущение непрерывности деятельности организации и обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения этого принципа.

Методические подходы к проведению аудита: использование различных подходов при формировании методики аудита: бухгалтерский, юридический, специальный, аналитический, системный, отраслевой. План и программа аудита, последовательность действий аудитора при составлении методики.

Аудит системных вопросов: экспертиза учредительных документов, договорных отношений. Предварительная оценка учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Первичная оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности на соответствие требованиям законодательства.

Аудиторская проверка учета уставного капитала и расчетов с учредителями: Определение законности деятельности организации на всех этапах ее функционирования. Определение правильности формирования уставного капитала. Расчеты с учредителями по оплате уставного капитала, промежуточные и окончательные расчеты. Аудит эмиссии ценных бумаг.

Аудиторская проверка учета денежных средств: организация проверки операций по денежным средствам в кассе и на расчетных счетах организации. Проверка состояния кассовой дисциплины, инвентаризация кассы. Проверка денежных средств – как ключевой аспект выборки. Расчеты с подотчетными лицами. Значение системы внутреннего контроля в установлении законности операций с денежными средствами.

Аудиторская проверка учета финансовых вложений: виды финансовых вложений, особенности организации их учета. Оценка СВК и риска совершения недобросовестных действий. Проверка переоценки финансовых вложений, обоснованности создания резерва под обесценение финансовых вложений. Анализ доходности, эффективность портфеля ценных бумаг.

Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов: проверка сохранности МПЗ и эффективности их использования в рамках оценки СВК (организация складского хозяйства, оценка качества проведенной инвентаризации, материальная ответственность, наличие нормативов). Аудит учета сырья и материалов, готовой продукции (полнота и своевременность оприходования и списания), товарных операций. Выявление бестоварных операций.

Аудиторская проверка учета выпуска и продажи готовой продукции: установление полноты и своевременности оформления операций с готовой продукцией, правомерности применения счетов 40, 41, 43 в различных организациях. Особенности учета продукции, изготовленной из давальческого сырья. Методы получения аудиторских доказательств. Правильность формирования и списания суммы расходов на продажу. Подтверждение полноты и своевременности отражения выручки от реализации. Проверка обоснованности определения налогооблагаемой базы по НДС.

Аудиторская проверка учета основных средств: проверка правильности оценки и классификации основных средств. Оценка качества проводимой инвентаризации. Варианты начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. Оценка обоснованности отнесения основных средств к категории неамортизируемого имущества. Организация материальной ответственности в отношении собственных и арендованных основных средств. Проверка операций по выбытию основных средств. Установление способов ремонта основных средств, обоснованности создания резерва на ремонт, суммы резерва.

Аудиторская проверка учета нематериальных активов: проверка классификации нематериальных активов (НМА), оценки при поступлении и выбытии. Обоснованность установления срока полезного использования НМА. Тестирование СВК на соответствие требованиям ПБУ 14/2007.

Аудиторская проверка учета затрат на производство продукции (работ, услуг): значение особенностей производственного процесса для организации адекватной системы управленческого учета. Проверка соблюдения классификации затрат по экономическим элементам. Установление обоснованности включения в себестоимость различных видов затрат в целях бухгалтерского и налогового учета.

Аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: экспертиза договорных отношений. Анализ перечня поставщиков, классификация договоров. Проверка своевременности и полноты производимых расчетов. Процедуры выявления бестоварных операций. Оценка качества проводимой инвентаризации расчетов, инициирования операций по приобретению ТМЦ. Значение проверки операций с подрядчиками в отношении предмета договора, не имеющей вещественной формы (оказание информационно-консультационных услуг, проведения рекламы). Установление правильности организации расчетов по просроченной задолженности, законности списания неистребованной задолженности. Проверка операций по правильности определения вычетов по НДС.

Аудиторская проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда: анализ существующих форм и систем оплаты труда (СВК). Оценка организации учета движения кадров, соблюдения ТК РФ, процесса обоснованности начисления и своевременности выплаты заработной платы и вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Проверка алгоритмов расчета среднего заработка, оплаты по листку временной нетрудоспособности, отпускных. Анализ соблюдения расчетов по НДФЛ, страховым взносам во внебюджетные фонды.

Аудиторская проверка учета расходов по кредитам и займам: оценка эффективности СВК в отношении привлечения заемных средств. Классификация кредитов. Анализ своевременности расчетов, ликвидности и платежеспособности. Роль финансового анализа в деятельности организации. Проверка организации синтетического и аналитического учета заемных средств.

Аудиторская проверка учета финансового результата и использования прибыли: проверка процесса формирования финансового результата. Пересчет операций по счетам учета финансовых результатов. Предварительная оценка достоверности формирования финансового результата. Направления использования прибыли в организации (анализ содержания учетной политики, коллективного договора, другой организационно-распорядительной документации). Проверка формирования финансового результата в налоговом учете.

Аудиторская проверка состояния забалансового учета в организации: Проверка организации учета по видам забалансовых счетов. Особенности организации учета ценностей на забалансовых счетах. Использование внешним аудитором результатов работы третьих лиц экспертов, внутреннего аудитора и других.

4 Статистика

Вопросы для вступительного экзамена в аспирантуру:

1. Бухгалтерский учет

1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ.

2 Учетная политика организации, ее влияние на финансовый результат и финансовое состояние экономического субъекта

3 Учет долгосрочных инвестиций.

4 Учет амортизации и затрат на ремонт основных средств.

5 Учет нематериальных активов.

6 Учет расходов по НИОКТР.

7 Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке.

8 Инвентаризация имущества и расчетов организации.

9 Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками.

10 Учет расчетов с покупателями и резервов по сомнительным долгам.

11 Учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам и прочим операциям.

12 Учет расходов по кредитам и займам.

13 Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

14 Учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения.

15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

16 Учет финансовых вложений.

17 Учет выпуска и движения готовой продукции.

18 Учет продажи продукции (работ, услуг).

19 Учет расчетов по налогам и сборам.

20 Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.

21 Учет резервного и добавочного капитала.

22 Учет финансовых результатов.

23 Система «Директ-костинг»: сущность и организация учета.

24 Нормативный учет и «Стандарт-кост»: сущность и организация учета.

25 Классификация расходов на производство в отечественной практике учета и за рубежом.

26 Бюджетирование в системе управления доходами и расходами организации.

27 Основные правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

28 Бухгалтерский баланс - значение, структура, связь с учетной политикой.

29 Отчет о прибылях и убытках - структура, порядок формирования.

30 Значение и содержание приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках.

31 Учет затрат и калькулирование себестоимости добычи нефти и газа.

32 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в энергетике.

33 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в металлургии.

34 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в машиностроении.

35 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в мясо-молочной промышленности.

36 Роль, значение, порядок создания МСФО.

37 Состав и порядок представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

38 Учет валютных операций и организация валютного контроля.

39 Учет экспортно-импортных операций.

40 Особенности учета в строительстве.

41 Характеристика рынка программного и технического обеспечения АРМ бухгалтера.

42 Учет движения товаров в торговых организациях.

43 Учет на предприятиях малого бизнеса.

44 Синтетический и аналитический учет НДС.

Экономический анализ

1 Классификация видов экономического анализа Сущность комплексного экономического анализа, его предмет и метод.

2 Сущность управленческого анализа в отраслях экономики.

3 Характеристика стратегического анализа.

4 Принципы, задачи функционально-стоимостного анализа.

5 Характеристика традиционных приемов экономического анализа.

6 Применение экономико-математических методов в экономическом анализе.

7 Характеристика основных разделов бизнес-плана как источника информации экономического анализа.

8 Анализ рыночных возможностей предприятия и рыночных и возможностей продукции.

9 Анализ выпуска и реализации продукции (работ, услуг).

10 Анализ эффективности использования материальных и трудовых ресурсов.

11 Анализ технической оснащенности, состава и структуры основных фондов предприятия.

12 Анализ состояния основных средств. Проблемы обновления основных средств и оптимизации амортизационной политики предприятия.

13 Анализ показателей эффективности использования основных средств.

14 Анализ состава и структуры численности персонала предприятия. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.

15 Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

16 Анализ динамики и структуры материальных затрат на производство продукции.

17 Факторный анализ материальных затрат на производство продукции.

18 Анализ эффективности использования материалов в производстве.

19 Направления анализа затрат на производство продукции (работ, услуг).

20 Анализ состава, темпов роста и структуры затрат на производство (работ, услуг). Абсолютные и относительные отклонения по статьям затрат, их оценка и влияние на затраты на производство.

21 Анализ себестоимости продукции, работ, услуг.

22 Сущность, роль и значение маржинального анализа в условиях рыночных отношений.

23 Характеристика показателей деловой активности.

24 Анализ динамики и структуры прибыли.

25 Факторный анализ прибыли от продаж и валовой прибыли.

26 Факторный анализ прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

27 Анализ показателей рентабельности.

28 Методика расчета показателей оборачиваемости капитала. Роль и значение этих показателей в экономике предприятия.

29 Факторный анализ показателей оборачиваемости капитала.

30 Характеристика инновационной и инвестиционной деятельности предприятия. Анализ капитальных вложений предприятия.

31 Анализ эффективности инвестиций предприятия.

32 Анализ показателей налоговых издержек.

33 Анализ показателей налоговой нагрузки.

34 Факторный анализ налоговых издержек и налоговой нагрузки.

35 Сущность финансового состояния, его роль и значение в оценке итогов деятельности предприятия.

36 Характеристика показателей финансовой устойчивости.

37 Анализ показателей финансовой устойчивости.

38 Факторный анализ показателей финансовой устойчивости.

39 Характеристика показателей платежеспособности.

40 Анализ показателей платежеспособности.

41 Анализ показателей-критериев банкротства. Нормативная база показателей несостоятельности (банкротства).

42 Комплексная рейтинговая оценка итогов деятельности предприятий.

43 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей.

44 Анализ отчета о прибылях и убытках.

45 Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств.

3 Аудит, контроль и ревизия

1 Цели аудиторской деятельности. Место аудита в системе финансового контроля.

2 Виды аудита. Обязательный аудит: критерии, особенности аудита государственных предприятий.

3 Сопутствующие услуги, уровни уверенности, обеспечиваемые аудитором.

4 Согласованные процедуры в отношении финансовой информации.

5 Субъекты аудиторской деятельности. Аттестация аудиторов.

6 Система регулирования аудиторской деятельности в РФ. Роль СРОА в регулировании аудита.

7 Стандарты аудиторской деятельности: виды, значение.

8 Права и обязанности субъектов аудита. Ответственность аудиторов и руководства аудируемого лица.

9 Принципы аудита. Кодекс профессиональной этики аудиторов.

10 Согласование условий аудита. Предварительное планирование проверки.

11 Этапы планирования аудита, их взаимосвязь.

12 Определение эффективности системы внутреннего контроля. Основные элементы СВК.

13 Аудиторский риск, риск хозяйственной деятельности, риск существенного искажения отчетности.

14 Существенность в аудите: определение, значение, методики расчета.

15 Разработка детального подхода и составу и характеру аудиторских процедур (на примере).

16 Аудиторская выборка: способы формирования, подходы.

17 Процедуры сбора аудиторских доказательств. Подтверждение предпосылок подготовки отчетности.

18 Оценка соблюдения допущения непрерывности деятельности.

19 Аудиторское заключение: виды, обстоятельства, влияющие на мнение аудитора. Представление аудиторского заключения.

20 Оценка событий после отчетной даты.

21 Проверка полноты отражения операций со связанными сторонами.

22 Документирование в аудите.

23 Принципы формирования методики аудита.

24 Аудит учетной политики и отчетности организации.

25 Аудиторская проверка учета уставного капитала и расчетов с учредителями.

26 Аудиторская проверка учета денежных средств организации в кассе и на расчетных счетах.

27 Аудиторская проверка учета финансовых вложений.

28 Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов.

29 Аудиторская проверка учета выпуска и продажи готовой продукции.

30 Аудиторская проверка учета основных средств.

31 Аудиторская проверка учета нематериальных активов.

32 Аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

33 Аудиторская проверка учета расчетов покупателями и заказчиками.

34 Аудиторская проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда.

35 Аудиторская проверка учета затрат на производство продукции.

36 Аудиторская проверка учета расходов по кредитам и займам

37 Аудиторская проверка учета финансовых результатов.

38 Аудиторская проверка учета использования прибыли.

39 Аудит забалансового учета.

40 Аудит эмиссии ценных бумаг.

41 Финансовый анализ в аудите. Аналитические процедуры.

42 Контроль качества аудита. Роль саморегулируемых организаций в контроле качества аудита

43 Аудит товарных операций.

44 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

45 Использование внешним аудитором результатов работы третьих лиц экспертов, внутреннего аудитора и других

4 Статистика

1 Предмет и метод статистики.

2 Понятие и сущность статистического наблюдения. Формы и виды статистического наблюдения.

3 Сводка и группировка статистических данных. Виды и методики проведения статистических группировок.

4 Статистические таблицы и графики. Правила оформления статистических таблиц.

5 Абсолютные и относительные величины в статистике.

6 Средние величины в статистике.

7 Показатели вариации. Показатели структуры и формы распределения.

8 Виды и правило сложения дисперсий.

9 Понятие и классификация рядов динамики. Показатели изменения уровней ряда динамики. Средние характеристики ряда динамики.

10 Статистические методы изучения взаимосвязи социально-экономических явлений.

11 Экономические индексы.

12 Понятие о выборочном наблюдении. Виды и способы отбора.

13 Ошибки выборочных наблюдений.

14 Определение необходимой численности выборки.

15 Исследование тенденций временных рядов.

16 Статистическое изучение колеблемости во временных рядах.

17 Вероятностная оценка надежности установления параметров тренда.

18 Статистический анализ и прогнозирование периодических колебаний. Измерение сезонных колебаний.

19 Использование адаптивных методов прогнозирования в экономических исследованиях.

20 Мультиколлинеарность. Признаки и причины мультиколлинеарности. Методы устранения мультиколлинеарности.

21 Обобщенная линейная модель множественной регрессии и обобщенный метод наименьших квадратов.

22 Обобщенная линейная модель множественной регрессии с автокоррелированными остатками.

23 Линейные регрессионные модели переменной структуры.

24 Основные этапы проведения регрессионного анализа: классическая линейная модель множественной регрессии.

25 Корреляционный анализ количественных признаков: характеристики парной связи и их статистические свойства.

26 Многомерный корреляционный анализ количественных признаков: коэффициент детерминации как характеристика степени тесноты статистической связи.

27 Метод главных компонент снижения размерности признакового пространства: определение и построение главных компонент, основные числовые характеристики главных компонент.

28 Статистика населения.

29 Статистика национального богатства.

30 Статистика результатов экономической деятельности. Анализ деловой активности и экономической конъюнктуры рынка.

31 Статистика трудовых ресурсов. Статистика производительности и оплаты труда. Показатели экономической эффективности труда.

32 Статистика инвестиций.

33 Статистика рынка недвижимости. Особенности ипотечного кредитования.

34 Система статистических показателей уровня жизни населения.

35 Макроэкономические показатели доходов и потребления населением товаров и услуг.

36 Понятие системы национальных счетов, ее назначение. Основные классификации и группировки, применяемые в национальном счетоводстве.

37 Система макроэкономических показателей результатов экономической деятельности в регионе и экономике в целом.

38 Понятие валового внутреннего продукта и методы его расчета.

39 Система региональных экономических счетов.

40 Статистические показатели эффективности использования основного и оборотного капиталов предприятия.

41 Понятие и состав издержек производства и обращения, их статистическое изучение.

42 Основные показатели оценки финансового состояния организаций.

43 Система показателей статистики страхования.