Разработка и внедрение системы контроллинга на предприятиях торговли
На правах рукописи
Бойкова Юлия Михайловна
РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ
СИСТЕМЫ КОНТРОЛЛИНГА
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТОРГОВЛИ
Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным
хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (сфера услуг)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Санкт-Петербург - 2011
Работа выполнена на кафедре менеджмента в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский торгово-экономический институт»
| Научный руководитель: | доктор экономических наук, доцент Боровкова Виктория Анатольевна |
| Официальные оппоненты: | доктор экономических наук, профессор, Егоров Владимир Федорович |
| доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации Рогачева Ирина Александровна | |
| Ведущая организация | Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики» |
Защита состоится 29 июня 2011 г. в 14 час. 00 мин. на заседании диссертационного совета Д 227.003.01 при ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский торгово-экономический институт» по адресу: 194021, Санкт-Петербург, ул. Новороссийская, д. 50, ауд. 1409.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский торгово-экономический институт»
Автореферат разослан « 28» мая 2011 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
кандидат экономических наук, доцент С. В. Богатырева
- Общая характеристика работы
Актуальность темы исследования
На современном этапе развития российская экономика характеризуется инновационным развитием, глобализацией и модернизацией. Торговля является одной из важнейших отраслей экономики и призвана обеспечивать удовлетворение потребностей населения в товарах и услугах. Высокая скорость изменений внешней среды, повышение требовательности клиентов, усиление конкурентной борьбы, ускорение научно-технического прогресса, приводит к повышению требований к системе управления торговым предприятием (ТП), результативность функционирования которой все в большей мере зависит от используемых методов и инструментов управления. Подобные тенденции стимулируют инновационную активность торговых предприятий, и, следовательно, способствуют модернизации экономики России в целом. Для повышения эффективности деятельности отечественных предприятий появляется объективная необходимость в применении новых методов и технологий управления, одной из которых является контроллинг. Особо важной эта проблема становится для торговых предприятий, так как именно на их уровне результативное применение новых технологий управления дает наибольший эффект, и как следствие положительный результат развития отрасли в целом.
Для отечественных предприятий торговли назрела необходимость в применении системы контроллинга (СК). Система контроллинга даст возможность обеспечить устойчивое развитие предприятия, а также повысить его конкурентоспособность и максимальную эффективность принимаемых управленческих решений.
Следовательно, необходимость разработки, внедрения и использования современных технологий управления в процессе рыночного саморегулирования предприятий является очевидной. Кроме того, внедрение контроллинга в практику отечественных предприятий торговли определено появлением прогрессивных методов и инструментов управления предприятием, информатизации и компьютеризации.
Таким образом, вопрос о развитии, разработке, внедрении и реализации на торговых предприятиях новых технологий управления с целью повышения эффективности принятия управленческих решений и достижения устойчивого развития предприятия является актуальным.
Степень разработанности проблемы. Теория разработки и внедрения системы контроллинга на торговом предприятии является достаточно новым направлением исследований. Вопросы, связанные с рассмотрением сущности контроллинга, его функций, принципов и инструментов достаточно широко освещены в работах таких зарубежных экономистов как: Дж. Бьюкенен, Д. Хан, П. Хорват, Ю. Вебер, Р. Доусон, Э. Майер, С. Майерс, Т. Райхманн, К.- Ю. Кюппер, Д. Шнайдер, Х. Штиглер, Х.Й. Фольмут, А. Дайле, Р. Манн, А. Беккер, В. Ньюман, К. Шерфлинг, П. Прайснер, Г. Пич, Э. Шерм и др.
Значительный вклад в формирование теоретических и методических основ применения контроллинга на предприятиях внесли такие отечественные ученые как: А.М. Карминский, С.Г. Фалько, Е.А. Ананькина, Ю.П. Анискин, И.В. Бородушко, О.А. Дедов, В.Б. Ивашкевич, В.В. Ковалев, В.А. Нестеров, В.Н. Носов, Н.И. Оленев, Н.Г. Данилочкина, А.Д. Шеремет, А.М. Павлова, А.Г. Примак, Г.И. Просветов, М.Л. Слуцкин, Э.А. Уткин, Л.А. Малышева и многие др.
На современном этапе исследований до сих пор не сформировано единое представление о контроллинге, существует множество значительно отличающихся друг от друга концепций контроллинга.
На сегодняшний день отечественные и зарубежные ученые и практики по-прежнему ведут острые дискуссии о сущности, месте и роли системы контроллинга на предприятии, а также о разграничении задач и функций службы контроллинга с другими подразделениями предприятия. Анализ подобных споров ученых о системе контроллинга представляет эту сферу экономических знаний недостаточно изученной и описанной с неудовлетворительной степенью систематизации, полноты и точности.
В зарубежных и отечественных работах, посвященных контроллингу, рассматриваются в основном проблемы организации системы контроллинга на промышленных предприятиях и предприятиях холдингового типа, а механизм формирования и внедрения системы контроллинга на торговом предприятии остается без внимания. Анализ научных работ, посвященных теории и практике контроллинга показал, что на сегодняшний день вопрос разработки, внедрения, оценки эффективности и модернизации системы контроллинга на торговых предприятиях недостаточно проработан и изучен.
Необходимость активизации деятельности по разработке и внедрению системы контроллинга на торговых предприятиях, недостаточная разработанность затронутых проблем, их практическая значимость, обусловили выбор темы диссертации, формулировки целей и задач исследования.
Цель и задачи исследования.
Целью диссертационной работы является разработка теоретических, методических положений и практических рекомендаций по формированию, внедрению, оценке эффективности и совершенствованию системы контроллинга на торговых предприятиях.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
- выявить основные концептуальные подходы к контроллингу; исследовать сущность и эволюцию концепций контроллинга; уточнить понятие «контроллинг»; классифицировать виды контроллинга;
- исследовать особенности системы контроллинга в торговле, на основе которых дать определение понятия «система контроллинга торговых предприятий» и предложить структуру системы контроллинга ТП; разработать классификацию системы контроллинга торговых предприятий;
- разработать адаптированную к условиям внешней и внутренней среды предприятия модель формирования системы контроллинга на торговых предприятиях и определить принципы ее формирования;
- определить этапы внедрения системы контроллинга и сформулировать рекомендации по организации службы контроллинга на предприятиях торговли;
- сформировать методику комплексной оценки эффективности функционирования системы контроллинга торговых предприятий на основе модифицированной сбалансированной системы показателей (ССП);
- выявить и систематизировать мероприятия по совершенствованию системы контроллинга на торговых предприятиях.
Объектом исследования являются отечественные предприятия торговли, осуществляющие деятельность по разработке, внедрению и реализации системы контроллинга.
Предметом исследования являются процессы формирования и внедрения системы контроллинга, методические и прикладные проблемы оценки эффективности и совершенствования системы контроллинга торговых предприятий.
Область исследования.
Диссертационное исследование выполнено в соответствии с п. 1.6.109 «Совершенствование организации, управления в сфере услуг в условиях рынка» паспорта специальности 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг).
Методологической основой исследования явились общенаучные методы и способы познания социально-экономических явлений и процессов (комплексность, системность, наблюдение, сравнение, аналогия, моделирование, статистические и пр.), методы системного анализа, экспертных оценок и др.
Теоретической основой диссертационного исследования являются положения современных экономических, социальных, правовых, психологических теорий, научно-методологические воззрения отечественных и зарубежных ученых в области контроллинга, управления экономическими системами и процессами, фундаментальные и прикладные исследования торговли.
Информационной базой диссертационного исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, теоретические и методические разработки, посвященные рассматриваемой проблеме, монографии зарубежных и отечественных экономистов, информационные материалы, размещенные в сети Internet, материалы периодической печати, отчетные и аналитические данные предприятий, данные Федеральной службы государственной статистики, а также материалы, полученные автором в результате собственных исследований.
Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в разработке теоретических и методических положений по формированию, внедрению, оценке эффективности и совершенствованию системы контроллинга с целью повышения результативности принятия управленческих решений, эффективности и конкурентоспособности предприятий торговли.
Основные научные результаты, полученные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:
- уточнено определение понятия «контроллинг», которое в отличие от ранее предложенных определений учитывает системный, процессный и ситуационный подходы к изучению контроллинга и современные тенденции развития экономики; разработана классификация контроллинга по следующим признакам: организационно-правовая форма, размер предприятия, виды измерений показателей, виды ресурсов производства, виды экономических процессов, организационная структура управления предприятием, виды деятельности, виды пользователей, уровень управления, что позволяет повысить эффективность управления предприятием в целом и управляемость его структурных подразделений.
- систематизированы особенности системы контроллинга в торговле, обусловленные спецификой отрасли, с учетом которых дано определение «система контроллинга в торговле», предложена структура системы контроллинга как форма адаптации к внешней и внутренней среде торгового предприятия; разработана классификация видов системы контроллинга ТП, позволяющая осуществлять выбор мероприятий совершенствования системы контроллинга торговых предприятий;
- разработана модель формирования системы контроллинга применительно к торговым предприятиям с учетом факторов внутренней и внешней среды в целях достижения максимальной эффективности деятельности предприятия; сформулированы основополагающие принципы формирования системы контроллинга;
- предложена модель внедрения и рекомендации по внедрению системы контроллинга и организации службы контроллинга на предприятиях торговли с учетом их организационно-правовой формы и масштабов деятельности;
- разработана методика комплексной оценки эффективности функционирования системы контроллинга торговых предприятий на основе ССП предполагающая модификацию классических перспектив (финансы, клиенты, внутренние бизнес-процессы, кадровый потенциал) в перспективы определенные автором: финансы, клиенты, сотрудники, поставщики, качество товаров и услуг, техническое оснащение, государство, оценка которых позволяет комплексно и системно учитывать требования заинтересованных сторон.
- предложена концепция совершенствования системы контроллинга торговых предприятий, предполагающая количественные и качественные позитивные преобразования в системе с учетом динамичной внешней и внутренней среды в целях повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности предприятия на рынке.
Теоретическая значимость заключается в развитии теоретико-методических положений формирования и внедрения системы контроллинга в торговле; в методическом обеспечении процессов оценки эффективности системы контроллинга предприятий торговли; в систематизации и развитии концептуальных положений совершенствования системы контроллинга, направленных на достижение эффективного развития торгового предприятия и отрасли в целом.
Практическая значимость состоит в доведении результатов исследования до методических рекомендаций, готовых к использованию в управлении торговыми предприятиями. Разработанная модель внедрения системы контроллинга и методика оценки эффективности функционирования системы контроллинга предприятий торговли, рекомендации по модификации системы контроллинга могут быть использованы торговыми предприятиями при формировании своих конкурентных стратегий. Результаты диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе в вузах для студентов экономических специальностей, а также в процессе обучения, повышения квалификации, переподготовки кадров работников торговых предприятий.
Апробация и практическая реализация результатов исследования.
Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях: «Финансы и экономика» ГОУ ВПО «Государственная полярная академия» (Санкт-Петербург, 2008г.); межвузовской научно-практической конференции «Региональные проблемы развития потребительского рынка» (Санкт-Петербург, 2008г.); научно-практической межвузовской конференции «Финансовые возможности регионов в условиях экономического кризиса» ГОУ ВПО «Государственная полярная академия» (Санкт-Петербург, 2009г.); интерактивной международной научно-практической конференции «Предпринимательство в региональных экономиках» (Санкт-Петербург – Великий Новгород, 2009г.); научно-практической конференции «Финансовые возможности регионов в условиях экономического кризиса» ГОУ ВПО Государственная полярная академия (Санкт-Петербург, 2010г.); VIII всероссийской научно-практической конференции «Экономика и управление в сфере услуг: современное состояние и перспективы развития» ГОУ ВПО Государственный университет профсоюзов (Санкт-Петербург, 2011г.); международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы социально-экономического развития в условиях модернизации» (Саратов, 2011г.).
Результаты исследования в течение ряда лет используются при разработке рабочих программ и в учебном процессе ГОУ ВПО «Государственная полярная академия» при подготовке студентов дневной и заочной формы обучения по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит», 080103.65 «Национальная и региональная экономика», 080504.65 «Государственное и муниципальное управление», 080507.65 «Менеджмент организации».
Подтверждением практической значимости и апробации результатов исследования служат акты о внедрении, полученные от предприятий торговли.
Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 12 научных работах (общим объемом 4 п.л., авт. вклад 3 п.л.), включая 3 статьи в журналах, входящих в перечень научных журналов и изданий, рекомендованных ВАК (авт. вклад 1,5 п.л.).
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка библиографических источников (163 наименования), приложений. Общий объем работы составляет 171 страница машинописного текста, включая 16 таблиц, 18 рисунков и приложения.
Во введении раскрывается актуальность темы исследования, формулируются цель и задачи, определены предмет и объект исследования, раскрыта научная новизна, теоретическая и практическая значимость работы.
В первой главе «Теоретические основы внедрения системы контроллинга в торговле» на основе анализа отечественных и зарубежных исследований в области контроллинга выявлены и систематизированы концептуальные подходы к контроллингу, уточнены ключевые понятия контроллинга, дана авторская трактовка понятия «система контроллинга в торговле». Предлагается авторская классификация видов контроллинга. Сформулированы и обоснованны экономические предпосылки внедрения и особенности системы контроллинга в торговле. Приводится характеристика современного состояния и тенденций развития контроллинга в России.
Во второй главе «Методические основы формирования системы контроллинга на торговых предприятиях» рассматриваются основные черты, структура и принципы формирования системы контроллинга на предприятиях торговли, дается всесторонняя характеристика ее элементов. Разработана модель формирования системы контроллинга на торговых предприятиях, адаптированная к условиям внешней и внутренней среды предприятия, раскрыты основные этапы процесса формирования системы контроллинга. Систематизированы факторы, оказывающие влияние на построение системы контроллинга торговых предприятий.
В третьей главе «Комплексная оценка эффективности системы контроллинга на предприятиях торговли» описывается процесс внедрения и функционирования системы контроллинга на торговых предприятиях, разработана методика комплексной оценки эффективности функционирования системы контроллинга торговых предприятий на основе модифицированной сбалансированной системы показателей. Систематизированы варианты организации службы контроллинга на предприятиях, даны рекомендации по внедрению системы контроллинга и организации службы контроллинга на торговых предприятиях. Предложена концепция и направления совершенствования системы контроллинга предприятий торговли.
В заключении обобщены основные результаты, проведенного исследования, сформулированы основные выводы и предложения.
- ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1. Уточнен понятийно-категориальный аппарат контроллинга на основе анализа основных концептуальных подходов к контроллингу, учитывающий необходимость взаимосвязи терминов, применяемых в отечественной и зарубежной литературе; разработана классификация видов контроллинга.
В результате проведенного исследования выявлено, что современная методологическая и теоретическая база контроллинга характеризуется разнообразием концепций. Их развитие связано с тем, какому аспекту отдавался приоритет: экономической системе - концепция с ориентацией на бухгалтерский учет; информационной системе - концепция с ориентацией на информацию; системе планирования - концепция с ориентацией на планирование и контроль; координации в системе управления - концепция с ориентацией на координацию; метасистеме управления - контроллинг как управление управлением; системе принятия решений - контроллинг как система координации процесса принятия решений. Исследования показали, что эволюция взглядов на предмет контроллинга постоянно трансформируется и повторяет в общих чертах исторически сложившиеся и чередовавшиеся представления об эффективном управлении в общем менеджменте. В работе проанализированы англо-саксонская (американская) и европейская (немецкая) школы контроллинга, которые развиваются в разных направлениях и отличаются набором и сущностью задач.
Контроллинг в настоящее время представляет собой еще мало изученную сферу управления организациями, не существует единой точки зрения на определение понятия «контроллинг».
Проанализировав разнообразные воззрения отечественных и зарубежных экономистов, автор пришел к выводу, что современный контроллинг может рассматриваться с различных точек зрения: как концепция управления, как система управления предприятием, как функция управления, как вид человеческой деятельности, как система поддержки руководства, как аппарат управления, как процесс организации информационных потоков, отсюда следует, что для изучения контроллинга необходимо применять одновременно несколько подходов: системный, процессный, ситуационный. Основываясь на вышеуказанных подходах, предлагается авторская трактовка контроллинга, который представляет собой комплексную технологию управления, основанную на координации и интеграции усилий различных служб и подразделений, позволяющую получать релевантную информацию, касающуюся всех функциональных сфер деятельности, необходимую для принятия эффективных управленческих решений в целях достижения заданных результатов.
Продуманное применение системы контроллинга на практике позволит: обеспечить своевременную адаптацию предприятия к постоянно изменяющимся условиям внешней и внутренней среды; повысить эффективность управления предприятия в целом и управляемость его структурных подразделений; сократить время принятия управленческих решений; повысить эффективность его деятельности и конкурентоспособность на рынке.
В работе обобщены отечественные и зарубежные разработки в области классификации контроллинга, предложена авторская классификация видов контроллинга, основанная на следующих классификационных признаках: организационно-правовая форма, размер предприятия, виды измерений показателей, виды ресурсов производства, виды экономических процессов, организационная структура управления предприятием, виды деятельности, виды пользователей, уровень управления.
2. Выявлены особенности системы контроллинга в торговле, обусловленные спецификой отрасли, с учетом которых дано определение «система контроллинга в торговле» и предложена структура системы контроллинга как форма адаптации к внешней и внутренней среде торгового предприятия; разработана классификация видов системы контроллинга ТП.
Состояние контроллинга на современном этапе характеризуется фрагментарным применением контроллнига, а в практике деятельности торговых предприятий он пока не получил достаточного распространения.
Исследование системы контроллинга с учетом особенностей отрасли, в которой она применяется, позволяет давать научно обоснованные рекомендации практике использования методов и инструментов контроллинга на конкретном предприятии. По нашему мнению, на формирование эффективной СК на торговых предприятиях влияют следующие основные особенности, торговой отрасли: разнородность, сложность структуры и разветвленность торговой сети; специфичность торговой услуги; особенности торгово-технологического процесса; особенности организационной структуры торговли; специфика учета, анализа, планирования, контроля; интенсивный рост применения IT-технологий в торговле; большая трудоемкость отрасли; существенная зависимость результата от личностных психологических качеств работников.
С учетом отраслевых особенностей торговли, автор пришел к выводу, что система контроллинга торгового предприятия (в торговле) – это целостная интегрированная система, которая оказывает постоянную аналитическую, методологическую, консультационную поддержку руководству на всех уровнях управления в процессе подготовки, принятия и исполнения управленческих решений, связанных с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям, путем координации усилий различных служб и информационных потоков. Посредством ее взаимосвязанных элементов осуществляются воздействия на социально-экономическое развитие ТП, создаются условия для достижения его стратегических целей, обеспечивается его устойчивое развитие, рост эффективности торгового обслуживания и конкурентоспособности.
На основе проведенных исследований, автором предложена структура системы контроллинга торгового предприятия (рис. 1).
Структура системы контроллинга неоднородна, является формой адаптации системы к внутренней и внешней среде торгового предприятия и должна отвечать потребностям, целям и задачам конкретного предприятия. Система должна быть сформирована так, чтобы оставаться целостной в течение длительного периода времени и быть достаточно гибкой, чтобы при необходимости можно было осуществить ее модификацию и переориентацию с учетом потребностей и возможностей предприятия.
Рис. 1. Структура системы контроллинга торгового предприятия
В диссертации разработана классификация системы контроллинга ТП, в основу которой положены следующие признаки: вид предприятия, характер деятельности, виды стратегий, тип организационной культуры, степень интеграции предприятия в различные структуры, месторасположение.
Предложенные структура и классификация позволяют более обоснованно подходить к выбору направлений совершенствования системы контроллинга торговых предприятий.
Проведенные комплексные исследования особенностей систем контроллинга ТП позволяют определить некоторые общие черты, присущие всем системам контроллинга торговых предприятий: интегрированность; системность; неоднородность; многофункциональность; незамкнутость; стремление к устойчивости; нелинейность; конвергентность; когерентность.
3. Разработана модель формирования системы контроллинга торговых предприятий с учетом факторов внутренней и внешней среды, в целях достижения максимальной эффективности деятельности предприятия и определены принципы формирования системы контроллинга.
В диссертации предложена модель формирования эффективной системы контроллинга ТП, реализующая координацию процессов постановки и достижения целей, оптимизацию процессов управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. По мнению автора, процесс формирования эффективной системы контроллинга торгового предприятия целесообразно разделить на несколько этапов: 1) анализ социально-экономического состояния торгового предприятия. Выявление проблем ТП. Определение целей, задач, стратегии и перспектив развития торгового предприятия; 2) определение требований к системе контроллинга и ее элементам, с учетом потребностей всех заинтересованных сторон; 3) выявление подходов к формированию системы контроллинга и выбор целесообразного из них; 4) разработка критериев выбора элементов системы контроллинга; 5) проверка целевых характеристик на соответствие критериям; 6) подготовка и принятие плана мероприятий по формированию СК; 7) реализация плана; 8) оценка реализации плана.
Как показали исследования, на формирование СК влияет ряд факторов, экономические, политические, правовые, географические отраслевые, социально-психологические и др. которые рассмотрены в диссертации.
На этапе создания системы контроллинга на торговом предприятии следует определить основные принципы ее формирования. К общим принципам, по мнению автора, относятся: принцип научности, интегрированности, когерентности, законности, баланса потребностей заинтересованных сторон, системности, ориентированности на стратегические цели, целенаправленности, непрерывности, оптимальности, эффективности, минимизации риска, единства управления, адаптивности. К специальным принципам относятся: принцип движения и торможения, стратегического сознания, своевременности, актуальности, точности, объективности, ответственности, разграничения функций и полномочий, соответствия стратегическим целям предприятия, документирования.
4. Предложена модель внедрения и рекомендации по внедрению системы контроллинга и организации службы контроллинга на предприятиях торговли с учетом их организационно-правовой формы и масштабов деятельности.
Разработана адаптированная модель внедрения системы контроллинга на торговых предприятиях, включающая в себя несколько этапов (рис. 2), фактическое число которых определяется индивидуально для каждого торгового предприятия.
Автор систематизировал основные подходы к внедрению системы контроллинга на предприятии и выявил, что к внедрению системы контроллинга на торговом предприятии может быть применен: подход пилотного проекта, подход параллельной адаптации, подход быстрой функциональной замены, подход поэтапного реформирования.
Предложенная авторская модель внедрения системы контроллинга является одной из первых попыток исследований в данной области. Она дает возможность повышения эффективности использования ресурсов, своевременного получения точной информации, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений, сокращения времени для принятия решений.
Рис. 2. Модель внедрения системы контроллинга на торговом предприятии
Процесс организации службы контроллинга является индивидуальным для каждого отдельного предприятия. В работе разработаны рекомендации по внедрению СК и организации службы контроллинга на предприятиях торговли с учетом их организационно-правовой формы и масштабов деятельности, которые позволят торговым предприятиям наиболее эффективно организовать систему контроллинга.
5. Разработана методика комплексной оценки эффективности функционирования системы контроллинга торговых предприятий на основе модифицированной сбалансированной системы показателей, отражающая степень удовлетворенности заинтересованных сторон.
В работе обоснована необходимость оценки эффективности СК с помощью сбалансированной системы показателей, так как она представляет собой согласование стратегии предприятия с внутренними бизнес-процессами, через установку и контроль за измеряемыми показателями результатов решения каждой задачи для достижения стратегических целей. На основе проведенных исследований разработана методика комплексной оценки эффективности функционирования системы контроллинга на основе ССП на торговых предприятиях, которая предполагает модификацию классических перспектив (финансы, клиенты, внутренние бизнес-процессы, кадровый потенциал) в перспективы определенные автором: финансы, клиенты, сотрудники, поставщики, качество товаров и услуг, техническое оснащение, государство, оценка которых позволяет комплексно и системно учитывать требования заинтересованных сторон. В рамках оценки разработана стратегическая карта модифицированной сбалансированной системы показателей торгового предприятия, которая иллюстрирует связи между отдельными стратегическими целями деятельности предприятия (рис. 3).
Методика оценки эффективности СК на основе ССП предусматривает использование комплекса мероприятий: 1) анализ внешней и внутренней среды предприятия; 2) определение перспектив и их целей; 3) формирование стратегической карты; 4) разработка частных и обобщающих показателей эффективности в соответствии с каждой из перспектив и способов их оценки; 5) оценка показателей на основе интегральной балльно-рейтинговой оценки, где сумма полученных балльных оценок будет отражать степень достижения предприятием в отчетном периоде своих целей; 6) сравнение показателей и выявление отклонений.
Таким образом, оценка эффективности функционирования системы контроллинга на основе ССП представляет собой комплексный анализ по всем существующим перспективам (финансы, клиенты, сотрудники, поставщики, техническое оснащение, качество товаров и услуг, государство) деятельности предприятия (табл. 1).
Такой подход к оценке функционирования системы контроллинга дает возможность всесторонне оценить систему контроллинга в целом и ее отдельные элементы.
Методика оценки эффективности функционирования СК, предложенная автором, позволяет скоординировать монетарные показатели с операционными измерителями таких сфер деятельности организации, как удовлетворенность заинтересованных лиц, построение партнерских отношений с поставщиками, использование инноваций, мероприятия по улучшению заданных результатов, снизить временные издержки, оптимизировать аналитическую работу.
Рис. 3. Стратегическая карта торгового предприятия
Таблица 1 – Комплексная оценка эффективности функционирования системы контроллинга на основе сбалансированной системы показателей
| Раздел | Показатели для оценки достижения целей | Алгоритм расчетов показателей |
| Перспектива «Финансы» | Коэффициент текущей ликвидности | Текущие активы / Текущие (краткосрочные) обязательства |
| Рентабельность активов, | Чистая прибыль / Величина активов | |
| Рентабельность продаж, | Прибыль от продаж / Выручка | |
| Перспектива «Клиенты» | Степень удовлетворенности клиентов | Экспертный опрос |
| Привлечение новых клиентов | Кол-во новых клиентов / Общее кол-во клиентов | |
| Сохранение старых клиентов | Кол-во клиентов обратившихся повторно / Общее кол-во клиентов за год | |
| Доля рынка, % | Кол-во магазинов, имеющихся у предприятия / Общее кол-во магазинов фирм-конкурентов | |
| Перспектива «Сотрудники» | Повышение уровня квалификации персонала | Кол-во сотрудников повысивших квалификацию/ Общая численность персонала |
| Уровень образования | Кол-во сотрудников с в/о / Общая численность персонала | |
| Текучесть кадров | Кол-во сотрудников уволенных по собственному желанию + кол-во сотрудников уволенных за нарушение трудовой дисциплины / Общее кол-во сотрудников | |
| Степень удовлетворенности сотрудников | Экспертный опрос | |
| Перспектива «Поставщики» | Просрочка поставок | Кол-во просроченных поставок / Общее кол-во поставок |
| Степень эффективности деятельности поставщиков | Экспертный опрос | |
| Перспектива «Техническое оснащение» | Количество комп-ов на человека | Общее кол-во комп-ов / Общая численность персонала |
| Кол-во вспомогательного персонала по наладке технического оснащения | Кол-во вспомогательного персонала по наладке технического оснащения / Общая численность персонала | |
| Кол-во сбоев технического оснащения | Кол-во дней простоя в связи со сбоем в системе / Общее кол-во дней в году | |
| Перспектива «Качество товаров и услуг» | Коэффициент некачественной продукции | Кол-во обращений по браку и гарантийному ремонту / Общее кол-во покупок |
| Быстрота реагирования на заказ | Своевременно выполненные заказы / Общее кол-во заказов | |
| Перспектива «Государство» | Налоги | Сумма уплаченных налогов/ Прибыль |
6. Предложена концепция совершенствования системы контроллинга торговых предприятий, предполагающая количественные и качественные позитивные преобразования в системе с учетом динамичной внешней и внутренней среды, в целях повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности предприятия на рынке.
На основе проведенных исследований задач, функций, структуры, принципов построения, факторов, влияющих на построение системы контроллинга, автором была разработана концепция совершенствования СК, учитывающая современные требования к СК со стороны менеджмента предприятий. Целью концепции является повышение качества и результативности работы системы контроллинга, приведение принципов и инструментов ее реализации в соответствие с изменениями во внешней и внутренней среде предприятия и требованиями всех заинтересованных сторон.
Концепция совершенствования предполагает непрерывный процесс системной и комплексной трансформации элементов СК и их взаимосвязей между собой, с внутренней и внешней средой в целях повышения эффективности функционирования, самоорганизации, самоуправления и самоконтроля СК и включают в себя разработку направлений совершенствования СК (рис. 4), которые призваны обеспечить повышение эффективности системы контроллинга на предприятии за счет проведения организационных, экономических, управленческих, правовых, технических мероприятий.
В результате пошаговой реализации мероприятий по совершенствованию системы контроллинга (составление планов реализации мероприятий, поиск ресурсов, рассмотрение возможности замены существующей IT-платформы, на которой базируется система контроллинга, на новую, в соответствии со всеми изменениями, включение всех изменений в действующую систему контроллинга) предприятие получает новую усовершенствованную систему контроллинга, соответствующую всем предъявляемым к ней требованиям и адаптированную к внутренним и внешним изменениям среды ТП.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
В результате проведенного диссертационного исследования автором получены следующие теоретические и методические разработки и сформулированы практические рекомендации по внедрению, оценки эффективности и совершенствованию системы контроллинга на торговых предприятиях:
1. В отличие от имеющихся трактовок, авторская учитывает все существующие концепции контроллинга, системный, процессный и ситуационный подходы к изучению контроллинга.
Контроллинг необходимо рассматривать как комплексную технологию управления, основанную на координации и интеграции усилий различных служб и подразделений, позволяющую получить релевантную информацию, касающуюся
Рис. 4. Мероприятия по совершенствованию системы контроллинга
всех функциональных сфер деятельности предприятия, необходимую для принятия эффективных управленческих решений в целях достижения заданных результатов.
Разработанная классификация контроллинга позволит более обоснованно подходить к выбору бизнес-процессов предприятий.
2. Выявлено, что особенности системы контроллинга в торговле, обусловлены спецификой отрасли: интеграционным характером торговли; разнородностью, сложностью структуры и разветвленностью торговой сети; специфичностью торговойуслуги; особенностями организационной структуры торговли; большой трудоемкостью отрасли; особенностью торгово-технологического процесса; спецификой учета, анализа, планирования, контроля; интенсивным ростом применения IT-технологий в торговле; структурой затрат; зависимостью отрасли от покупательной способности населения; большой зависимостью результата от личностных психологических качеств работников и др.
С учетом отраслевых особенностей торговли, автор пришел к выводу, что система контроллинга в торговле – это целостная интегрированная система, которая оказывает постоянную информационно-аналитическую, методологическую, консультационную поддержку руководству на всех уровнях управления в процессе подготовки, принятия и исполнения управленческих решений, связанных с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям, путем координации усилий различных служб и информационных потоков.
Структура системы контроллинга включает в себя следующие взаимосвязанные составляющие: субъектную подсистему, объектную подсистему, методологию контроллинга, системы обеспечения, каждая из которых состоит из совокупности элементов.
В основу классификации системы контроллинга ТП положены следующие признаки: вид и специфика предприятия торговли, характер его основной и вспомогательной деятельности, месторасположение, стратегии, типы организационной культуры, степень интеграции предприятия в различные структуры.
3. Модель формирования системы контроллинга адаптированная к характерным факторам предприятия обеспечит достижение максимальной эффективности деятельности предприятия и конкурентоспособности. Алгоритм формирования эффективной системы контроллинга ТП включает следующие этапы: определение требований к системе контроллинга и ее элементам, с учетом требований всех заинтересованных сторон; выявление подходов к формированию системы контроллинга и выбор целесообразного из них; разработка критериев выбора элементов системы контроллинга; проверка целевых характеристик на соответствие критериям; подготовка и принятие плана мероприятий по формированию СК; реализация плана; оценка реализации плана.
На построение системы контроллинга влияет ряд факторов, которые могут быть классифицированы на внешние, внутренние и специфические.
К основным принципам формирования системы контроллинга относятся общие принципы: принцип научности, законности, системности, целенаправленности, непрерывности, оптимальности, эффективности, единства управления, адаптивности; специальные принципы: принцип движения и торможения, стратегического сознания, своевременности, актуальности, точности, объективности, ответственности, разграничения функций и полномочий, соответствия стратегическим целям предприятия, документирования.
В отличие от имеющихся исследований модель формирования системы контроллинга разработана применительно к предприятиям торговли.
4. Разработана модель внедрения системы контроллинга на торговых предприятиях, являющаяся инструментом модернизации системы управления, включающая в себя несколько этапов, фактическое число которых определяется индивидуально для каждого торгового предприятия. Отличительными особенностями данной модели являются ее адаптированность к условиям внешней и внутренней среды, учет наличия соответствующих ресурсов предприятия, его стратегических целей, организационной структуры, стиля руководства, установленных критериев и ограничений по внедрению СК.
Предложенные рекомендации по организации службы контроллинга на ТП позволяют повысить эффективность информационного взаимодействия всех служб предприятия, что обеспечит оперативность принимаемых адекватных решений и скорость реагирования на изменения рынка.
5. Методика комплексной оценки эффективности функционирования системы контроллинга на торговых предприятиях на основе модифицированной сбалансированной системы показателей представляет собой комплекс мероприятий: 1) анализ внешней и внутренней среды предприятия; 2) определение перспектив и их целей; 3) формирование стратегической карты; 4) разработка частных и обобщающих показателей эффективности в соответствии с каждой из перспектив и способов их оценки; 5) оценка показателей на основе интегральной балльно-рейтинговой оценки, где сумма полученных балльных оценок будет отражать степень достижения предприятием в отчетном периоде своих целей; 6) сравнение показателей и выявление отклонений.
В отличие от имеющихся разработок в этой области авторская методика оценки эффективности на основе ССП предполагает модификацию классических перспектив (финансы, клиенты, внутренние бизнес-процессы, кадровый потенциал) в перспективы: финансы, клиенты, сотрудники, поставщики, качество товаров и услуг, техническое оснащение, государство, которые позволяют наиболее полно учитывать требования заинтересованных сторон, а также распознавать, стимулировать и реализовать все имеющиеся ресурсы для достижения конечных целей предприятия: рост конкурентоспособности, увеличение стоимости компании, повышение эффективности деятельности. Достоинством предложенной методики является ее универсальность и возможность применения в любом предприятии торговли.
- 6. Концепция совершенствования предполагает непрерывный процесс системной и комплексной трансформации элементов системы контроллинга и их взаимосвязей между собой, с внутренней и внешней средой в целях повышения эффективности функционирования, самоорганизации, самоуправления, самоконтроля СК, в соответствии с требованиями всех заинтересованных сторон. Ключевыми направлениями совершенствования системы контроллинга являются: преодоление сопротивления со стороны персонала, упрочнение позиций и дальнейшая адаптация системы контроллинга, мониторинг СК, бенчмаркинг, использование новых методов и инструментов контроллинга, реинжиниринг бизнес-процессов, аутсорсинг, тренинги и обучение.
- Отличительными особенностями данной концепции являются: учет требований, предъявляемых к современным системам контроллинга; разработка направлений совершенствования, основанных на новых формах ведения бизнеса.
ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК:
- Бойкова, Ю.М. Концептуальные подходы к формированию системы контроллинга на торговом предприятии / Ю.М. Бойкова // Экономика и управление. – 2008. – № 3. - С. 158-161.
- Бойкова, Ю.М., Боровкова, В.А. Некоторые аспекты повышение эффективности системы контроллинга на торговых предприятиях / Ю.М. Бойкова, В.А. Боровкова // Проблемы современной экономики. – 2009. - №1 (29). - С. 142-147. (1 п.л., в т.ч. 0,5 авт.п.л.)
- Бойкова, Ю.М., Боровкова, В.А. Разработка и внедрение системы контроллинга на торговых предприятиях / Ю.М. Бойкова, В.А. Боровкова // Известия СПбГУЭФ. – 2009. № 2. - С. 47-55. (1 п.л., в т.ч. 0,5 авт.п.л.)
Прочие публикации:
- Бойкова, Ю.М. Методы и задачи контроллинга в предпринимательской деятельности / Ю.М. Бойкова // Социально-экономические системы: вопросы государственного регулирования и управления: Сборник научных трудов. Выпуск 2 /Под ред. д.э.н., проф. Плотникова, к.э.н., доцента Т.Ю. Феофиловой. – СПб.: Изд-во «Астерион», 2007. – С. 48-52.
- Бойкова, Ю.М. Задачи и функции контроллинга в торговле на современном этапе / Ю.М. Бойкова // Региональные проблемы развития потребительского рынка: материалы межвузовской научно-практ. конф. профессорско-преподавательского состава. - СПб: ТЭИ, 2008. - С. 3-4.
- Бойкова, Ю.М. Теоретические основы формирования системы контроллинга на предприятии / Ю.М. Бойкова // Финансы и экономика: материалы научно-практической конференции. - СПб.: ГПА, 2008. – С. 12-16.
- Бойкова, Ю. М. Системы контроллинга торговых предприятий: основные этапы внедрения / Ю.М. Бойкова // Социально-экономические системы: вопросы государственного регулирования и управления: Сборник научных трудов. Выпуск 4 / Под ред. д.э.н., проф. Плотникова В.А., к.э.н., доцента Т.Ю. Феофиловой. – СПб.: Изд-во ГПА, 2008. – С. 36-40.
- Бойкова, Ю.М. Система сбалансированных показателей как основное направление совершенствования системы контроллинга на предприятии / Ю.М. Бойкова // Финансовые возможности регионов в условиях экономического кризиса: материалы межвузовской научно-практической конференции. - СПб.: ГПА, 2009. - С. 69-72.
- Бойкова, Ю.М. Факторы, влияющие на построение эффективной системы контроллинга в торговых организациях / Ю.М. Бойкова // Предпринимательство в региональных экономиках: материалы интерактивной международной научно-практической конференции. - СПб – Великий Новгород, 2009. – С. 98-103.
- Бойкова, Ю.М. Системный и процессный подходы как направления совершенствования системы контроллинга на предприятии / Ю.М. Бойкова // Финансовые возможности регионов в условиях экономического кризиса: материалы научно-практической конференции. СПб.: ГПА, 2010. – С. 8-15.
- Бойкова, Ю.М. Этапы и модель внедрения системы контроллинга на торговых предприятиях / Ю.М. Бойкова // Экономика и управление в сфере услуг: современное состояние и перспективы развития: материалы VIII всероссийской научно-практической конференции. – СПб.: ГУП, 2011. – С. 20 – 24.
- Бойкова, Ю.М. Современное состояние и тенденции развития контроллинга на отечественных предприятиях / Ю.М. Бойкова // Актуальные вопросы социально-экономического развития в условиях модернизации: материалы международной научно-практ. конференции. Саратов.: изд-во ЦПМ «Академия Бизнеса», 2011. - С. 38-41.
