Совершенствование мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия апк
На правах рукописи
Васильченко Александр Анатольевич
совершенствованиЕ мониторинга управления финансовой деятельностью
предприятия АПК
Специальность 08.00.05 «Экономика и управление
народным хозяйством (13.Землеустройство)»,
08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (15.Экономика, организация и управление предприятиями,
отраслями, комплексами в АПК и сельском хозяйстве)»
по экономическим наукам
Автореферат диссертации
на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Москва 2009
Работа выполнена в ФГОУ «Государственный университет по землеустройству»
| Научный руководитель: | доктор экономических наук, доцент Емельянова Тамара Алексеевна |
| Официальные оппоненты: | Зав. отделом Всероссийского селекционно-технологического института садоводства и питомниководства, доктор экономических наук Косякин Александр Сидорович |
| Зам. директора ООО «ВАЛНЕТ-ЦЕНТР», кандидат экономических наук Борисычев Роман Германович | |
| Ведущая организация: | Всероссийский НИИ экономики, труда, и управления в сельском хозяйстве (ГНУ ВНИИТУСХ) |
Защита диссертации состоится «17» декабря 2009 г. в 11.00 часов на заседании диссертационного совета Д.220.025.02 по защите диссертаций на соискание ученой степени доктора наук при ФГОУ «Государственный университет по землеустройству» по адресу: 105064, г. Москва, ул. Казакова, 15, ГУЗ, конференц-зал.
С диссертацией можно ознакомиться в научном зале библиотеки ФГОУ «Государственный университет по землеустройству».
Автореферат разослан и размещен на сайте университета: www.guz.ru 16 ноября 2009 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
кандидат экономических наук,
доцент М.М. Демидова
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность исследования. Трансформация российской экономики сопровождается множеством проблем, которые являются специфическими для современного развития концепции рыночного хозяйствования. В этих условиях приоритетное внимание следует уделять управлению финансовой деятельностью предприятия как наиболее сложному и ответственному звену в системе управления различными аспектами деятельности любого предприятия. Финансовая деятельность предприятия характеризуется комплексностью, широтой охвата и глубиной проникновения в сущность всех причинно-следственных связей экономических процессов, имеющих место на предприятии, следовательно, является индикатором общего его «здоровья». Проведенные исследования свидетельствуют о том, что большинство проблем на предприятиях АПК в значительной степени обусловлены отсутствием системного подхода к управлению финансовой деятельностью, а отсутствие системности, как правило, приводит к низкой результативности методов, неэффективному использованию имеющихся финансовых ресурсов, а, следовательно, к нестабильному экономическому состоянию предприятия и комплекса в целом.
Россия владеет значительными земельными ресурсами и достаточно профессионально подготовленным трудовым потенциалом села. Однако темпы роста аграрного производства недостаточно высокие. В 2007 г. инвестиции в основной капитал в сельском хозяйстве в 2007 г. составили всего 5,3%, потерпели банкротство 4530 предприятий. При этом импорт продовольствия побил все «рекорды» – 27,6 млрд. долл. США, более чес в 3 раза превысив экспорт – 9,1 млрд. долл. Валовая продукция сельского хозяйства составила в 2007 г. 80% от уровня 1987 г.
Результативность осуществляемой активной аграрной политики, адаптация агропромышленных предприятий всех форм собственности и хозяйствования к рыночным условиям, проблемы наращивания производства сельскохозяйственной продукции и повышение уровня продовольственной безопасности государства тесно связаны с управлением финансовой деятельностью предприятий АПК. Усложняющиеся микро- и макроэкономические условия, а также устарелые подходы к решению финансовых проблем предприятий АПК обуславливают поиск новых технологий, методов и подходов, позволяющих оперативно реагировать на изменения как внешней, так и внутренней среды аграрного предприятия. Решению этих задач способствует внедрение системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия, основанной на принципиально новой противопроблемной концепции управления. Такая система обеспечивает комплексное выявление, анализ, устранение и прогнозирование проблем предприятия комплекса с целью обеспечения принятия опережающих управленческих решений, направленных на достижение его стратегических и тактических целей.
Активное развитие мониторинг как самостоятельное направление получил только в последнее время, поэтому существует небольшое количество научных работ, посвященной данной проблеме. В этой связи не имеется единой точки зрения на методику и методологию его проведения, не определен комплекс основных методов и приемов его реализации. Значительный вклад в исследование данной научной проблемы внесли отечественные и зарубежные ученые: В.Р. Беленький, И.О. Бланк, А.А. Варламов, С.Н. Волков, А.П. Градов, П.Ф. Лойко, А.П. Огарков, А.Ф. Пацкалев, Г.В. Савицкая, А.Э. Сагайдак, И. Ф. Суслов, В.Н. Хлыстун, Ю. А. Цыпкин, П. Друкер, Т. Питерс, Р. Уотермен и др. Однако проведенные исследования показали, что в научной литературе, рассматриваются отдельные аспекты мониторинга, причем чаще всего он определяется как направление экономического анализа, что в значительной степени сужает целевую направленность и сферу его действия. Отсюда, как правило, следует отсутствие комплексности, системности при исследовании мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия.
Неоднозначность теоретического обоснования и недостаточность соответствующих практических разработок в области мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК с позиций системного подхода определили актуальность и выбор темы диссертационного исследования.
Целью исследования являлась разработка на основе системного подхода концепции мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия и механизмов его реализации, ориентированных на повышение эффективности принятия управленческих решений стратегического и тактического характера, позволяющих обеспечить устойчивое, динамичное и сбалансированное развитие экономики предприятий АПК.
Для достижения поставленной цели в диссертации решены следующие основные задачи:
– определены особенности управления финансовой деятельностью предприятий АПК в условиях трансформации экономики России;
– выявлена взаимосвязь мониторинга с функциями управления финансовой деятельностью предприятия АПК;
– разработана концепция создания системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК. Обосновано положение о том, что мониторинг финансовой деятельности предприятия АПК целесообразно проводить в контексте концепции земельно-имущественных комплексов;
– проведены мониторинг развития аграрного сектора экономики РФ, анализ развития агропромышленного комплекса Орловской области;
– осуществлен прогноз и выявлены стратегические приоритеты развития АПК;
– разработана матрица мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК;
– разработан комплекс механизмов системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК;
– разработан методический подход к определению эффективности фискальной политики и моделированию налогообложения с учетом финансовых показателей аграрных предприятий.
Теоретической и методологической основой исследования являются законодательные акты Российской Федерации, работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам управления макро– и микроэкономикой, включая сельское хозяйство, законодательные и нормативные акты, монографии и статьи по данной проблеме, материалы экономических конференций, совещаний и периодической печати.
В диссертационной работе использованы экономико-статистический (анализ группировок, сравнений, динамических рядов, графиков, факторный и корреляционно-регрессионный) анализ, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический, экспериментальный методы.
Объектом исследования являлись процессы управления финансовой деятельностью предприятия АПК.
Предметом исследования являлись механизмы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия агропромышленного комплекса.
Информационной базой исследования послужили законодательные, нормативно-правовые и нормативно-технические документы в области экономики сельского хозяйства, землепользования, землеустройства, материалы учетных, экономических и статистических исследований, данные, характеризующие процессы управления финансовой деятельностью предприятий АПК, материалы финансово-хозяйственной деятельности предприятий аграрного сектора Орловской области, Удмуртской Республики.
Научную новизну диссертации составляют следующие результаты:
впервые:
– разработана концепция создания системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК, которая основывается на системном подходе и синтезируют цель, задачи, принципы, методы и механизмы мониторинга, банк мониторинговой информации и систему информационной поддержки принятия решений, реализация которой обеспечивает максимизацию рыночной стоимости предприятия;
– разработана матрица мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК, позволяющая осуществлять системный анализ управления финансовой деятельностью предприятия на предмет распознавания его проблем, не оставив в стороне ни одного важного аспекта, а также по количеству распознанных проблем судить о степени эффективности управления каждой функциональной подсистемой и финансовой деятельностью предприятия АПК в целом. На основании матрицы мониторинга проблем осуществляется распознавание и выявления не только имеющихся, но и намечающихся проблем, негативных явлений и тенденций на предприятии комплекса;
– разработан методический подход к определению эффективности фискальной политики и моделированию налогообложения с учетом финансовых показателей аграрных предприятий;
усовершенствовано:
– стратегические приоритеты развития АПК РФ и Орловской области. Синергетический или приращенный эффект от реализации всего комплекса разработанных мероприятий может превысить простую арифметическую сумму и возможен только при системном подходе к их внедрению;
– комплекс механизмов мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия, базирующийся на методах мониторинга подсистем, общих функций управления и принятия управленческих решений, реализация которого является объективной основой для принятия эффективных управленческих решений по проблемам управления финансовой деятельностью предприятия АПК и позволяет сократить время и повысить точность принимаемых решений;
получило дальнейшее развитие:
– понимание сущности мониторинга и структурирование проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК, являющихся важным этапом системного анализа, что позволяет осуществить разбиение сложной проблемы на частные подпроблемы, решаемые типовыми приемами, и, в конечном итоге, имеет большое практическое значение для разработки и принятия эффективных управленческих решений.
Научно-методическая и практическая значимость работы заключается в том, что она может найти применение в качестве:
– методологической базы для дальнейшей разработки системы мониторинга финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий Российской Федерации;
– рекомендаций прикладного характера, необходимых для повышения эффективности управления финансами предприятий АПК, их хозяйствования и землепользования в целом.
Результаты исследований могут быть использованы органами государственной власти, вузами (по профилю), ассоциациями, предприятиями.
Апробация работы. Основные положения диссертационной работы изложены, обсуждены и получили одобрение на I Международной научно-практической конференции «Наука: теория и практика – 2006» (21-31 августа 2006 года, г. Днепропетровск), I Международной научно-практической конференции «Передовые научные разработки – 2006» (1-15 сентября 2006 года, г. Днепропетровск), научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Государственного университета по землеустройству 2008-2009 гг.
Основные положения работы нашли свое отражение на страницах 5 научных работ автора, отражающих основное содержание исследования, общим объемом 1,2 п.л. В журналах ВАК РФ, отражающих содержания кандидатских диссертаций, опубликована 1 работа.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов, списка использованных источников (170 позиций). Содержание работы изложено на 171 странице компьютерного текста, проиллюстрировано 24 таблицами, 17 рисунками, 8 формулами.
Во введении обоснована актуальность исследования, определены цель и задачи, сформулированы научная новизна и практическая значимость работы.
В первом разделе «Теоретические и методологические основы разработки системы мониторинга финансовой деятельности предприятия АПК» методологически обоснована экономическая сущность понятий «управление финансовой деятельностью предприятия» и «мониторинг управления финансовой деятельностью предприятия», раскрыты особенности управления финансовой деятельностью предприятий комплекса в условиях трансформации экономики России и взаимосвязь мониторинга с функциями управления их финансовой деятельности, представлена авторская концепция создания системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК.
Во втором разделе «Мониторинг развития аграрного сектора экономики» представлены результаты мониторинга развития аграрного сектора экономики и земельного рынка, анализа развития агропромышленного комплекса Орловской области и земельно-имущественных комплексов аграрных предприятий, выявлены стратегические приоритеты развития АПК, обосновано положение о том, что мониторинг финансовой деятельности предприятия АПК целесообразно проводить в контексте концепции земельно-имущественных комплексов.
В третьем разделе «Направления совершенствования мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК» разработаны матрица мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК, комплекс механизмов системы ее мониторинга, методический подход к определению эффективности фискальной политики и моделированию налогообложения с учетом финансовых показателей аграрных предприятий.
В выводах и предложениях сформулированы основные результаты исследования.
Основное содержание работы и
защищаемые в ней положения
В современных условиях основным рычагом регулирования экономики предприятий АПК является эффективное управление их финансовой деятельностью, без которого невозможно достичь устойчивого развития предприятий.
Управление финансовой деятельностью предприятия целесообразно представить в виде ряда взаимосвязанных и взаимодействующих функциональных подсистем: управление активами, управление капиталом, управление инвестициями, управление денежными потоками, управление финансами маркетинга, управление налоговыми платежами, управление финансовыми рисками.
В условиях постоянно возрастающего влияния среды функционирования предприятия АПК управление его финансовой деятельностью, требует новых подходов и методов в принятии решений, которые позволили бы своевременно реагировать не только на изменения, происходящие внутри предприятия, но и на экономическую ситуацию в стране. В этой связи, эффективным инструментом решения данных проблем является мониторинг, сущность которого состоит в способности оперативного распознавания дестабилизирующих факторов и процессов на предприятии, обеспечении принятия опережающих управленческих решений, с целью недопущения возникновения новых проблем в его развитии и повышения эффективности системы управления финансовой деятельностью предприятия АПК.
Представление системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия как совокупности взаимосвязанных подсистем позволяет более четко сформулировать цели и задачи мониторинга (рис. 1).
| Подсистемы управления финансовой деятельностью предприятий АПК | ||||||||
| Управление инвестициями | Управление финансами агромаркетинга | Управление денежными потоками | Управление активами | Управление капиталом | Управление финансовыми рисками | Управление налогами | ||
| Цели мониторинга | Реализация наиболее эффективных инвестиционных проектов | Оптимизация ценовой и продуктовой стратегии маркетинга | Эффективное использование денежных средств | Оптимизация структуры и состава активов | Оптимизация структуры и состава капитала | Минимизация финансовых рисков | Оптимизация налогообложения | |
| Задачи мониторинга | Выявление направления инвестиций | Обеспечение ресурсами агромаркетинговую стратегию | Мониторинг денежных потоков | Определение величины активов по направлениям деятельности | Определение потребности в капитале и его структуры | Оценка финансовых рисков | Выявление приоритетных направлений деятельности | |
| Определение источников финансирования | Снижение себестоимости продукции | Ускорение оборачиваемости денежных средств | Выявление реальной потребности в активах | Выявление направлений наращивания капитала | Определение структуры финансовых рисков | Выявление налоговых льгот | ||
| Обеспечение необходимого уровня ликвидности | Обеспечение безубыточности производства | Синхронизация денежных потоков по объему и времени | Обеспечение ликвидности | Увеличение доходности | Страхование финансовых рисков | Оптимизация структуры налоговых рычагов | ||
| Максимизация дохода при допустимом уровне риска | Обеспечение эффективности каналов сбыта продукции | Оптимизация денежных потоков | Ускорение оборачиваемости | Рефинансирование капитала | Прогнозирование финансовых рисков | Построение эффективной модели налогообложения | ||
Рис. 1. Цели и задачи мониторинга управления финансовой
деятельностью предприятий АПК
В современных условиях актуальной научной задачей становится разработка концепции мониторинга с позиций системного подхода, которая является предпосылкой к достижению устойчивого развития предприятия АПК.
Для достижения целей, стоящих перед мониторингом управления финансовой деятельностью предприятия АПК, недостаточно использовать какой-то один метод, имеющийся в наличии, необходимо обладать системой методов. Весь многочисленный комплекс приемов и методов мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК предлагается классифицировать по следующим направлениям: методы мониторинга подсистем управления финансовой деятельностью предприятия; методы мониторинга общих функций управления финансовой деятельностью предприятия; методы мониторинга принятия управленческих решений.
Результативность мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия обеспечивается последовательной реализацией механизмов ее проведения. К таким механизмам следует отнести: механизм выявления проблем, механизм мониторинга проблем, механизм мониторинга принятия управленческих решений, механизм прогнозирования проблем.
Система информационной поддержки принятия решений в мониторинге управления финансовой деятельностью обеспечивает согласованность и оперативность действий финансовой службы предприятия на каждом этапе управления, предоставляя единую базу данных и мгновенное отображение в ней вносимых изменений. Необходимым дополнением к системе информационной поддержки принятия решений в процессе мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия является разработка банка мониторинговой информации предприятия, в котором будет находиться информация о финансовых проблемах, классифицированных по определенным параметрам их мониторинга.
Выявленные в ходе выполнения исследования особенности мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК позволили разработать концептуальную модель, синтезирующую цель, задачи, принципы, методы и механизмы мониторинга, систему информационной поддержки принятия решений и банка мониторинговой информации, реализация которой способствует оптимизации финансовых процессов на предприятии (рис. 2).
Рис. 2. Концепция разработки системы мониторинга управления
финансовой деятельностью предприятия АПК
Концептуальная модель обеспечивает системность мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия и предполагает с одной стороны мониторинг существующего положения дел в управлении финансовой деятельностью предприятия, а с другой – создание на основе мониторинга скорректированной системы управления достижением поставленных целей предприятия АПК.
Реализация предложенной концепция построения системы мониторинга управления финансовой деятельностью предприятия АПК позволит обеспечить динамичное, устойчивое и сбалансированное развитие экономики предприятия.
На уровне предприятий финансовый мониторинг затруднен тем, что очень сложно определить саму стоимость аграрного бизнеса. На наш взгляд, система управления комплексами на всех территориальных уровнях должна базироваться на принципиально новых экономических, организационных и информационных подходах, обеспечивающих эффективное регулирование земельно-имущественных отношений и управление недвижимостью. Особое значение при этом должен иметь системный анализ формирования земельно-имущественных комплексов (ЗИК), а процессы его функционирования должны быть прозрачными, эффективными с учетом развития социально-экономических возможностей и рынка недвижимости территориальных образований.
Земельно-имущественный комплекс АПК представляет собой объект конкретных имущественных прав, совокупность земельного участка и расположенных на них иных объектов недвижимости определенного сельскохозяйственного назначения, принадлежащий конкретному юридическому или физическому лицу.
Управление в сфере земельно-имущественных отношений неразрывно связано со сбором и накоплением информации об объекте управления и протекающих в нем процессах, т.е. с мониторингом. На основе этой информации осуществляется управляющее воздействие, направленное на достижение цели системы. Бесперебойное и оперативное информационное обеспечение является необходимым условием устойчивого функционирования любых систем управления. Для современных условий необходимо повысить уровень информационного обеспечения управления, учета и описания характеристик объектов ЗИК АПК.
Стоимость ЗИК АПК определяется ее дисконтированными будущими денежными потоками, поскольку новая стоимость создается только тогда, когда объект получает такую реальную отдачу от инвестированного капитала, которая в значительной мере превышает все затраты на привлечение капитала и обслуживание собственной недвижимости. Управление стоимостью, и в целом мониторинг финансовой деятельности, основаны на системе управления ЗИК, которая позволяет строить оптимальный механизм принятия крупных стратегических и оперативных решений. Управление стоимостью по существу означает, что вся работа, методы и приемы менеджмента должны обеспечить выполнение главной цели – максимизации ликвидной рыночной стоимости предприятия АПК.
Мониторинг финансовой деятельности предприятия АПК целесообразно проводить в контексте концепции земельно-имущественных комплексов, что будет способствовать принятию научно обоснованных стратегических и оперативных решений, максимизации ликвидной рыночной стоимости предприятия, улучшению снабжения населения страны продуктами питания и обеспечению продовольственной безопасности страны.
Мониторинг развития аграрного сектора экономики РФ позволил сделать прогноз его развития на перспективу. Выявлено, что к 2020 г. уровень производства будет определяться тем, какой вариант развития сельского хозяйства выберет государство. Если это будет инерционный вариант, то задачи повышения продовольственной безопасности, обеспечения населения доступным продовольствием, восстановления благоприятных жизненных условий основной части сельских территорий не будут решены. Необходимо ориентироваться на инновационный вариант, являющийся, по существу, инновационной моделью развития АПК. Однако у основной части сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовых ресурсов для саморазвития недостает. Такая модель потребует главных подходов к стимулированию производства, проведения рациональной расселенческой политики, ввода в оборот заброшенных сельскохозяйственных угодий, структурных изменений, иных механизмов освоения достижений научно-технического прогресса и развития аграрной науки, а также восстановления промышленности, работающей на АПК, и многого другого. Более того, необходимо будет пересмотреть и некоторые идеологические догмы в части поддержки функционирования агропромышленного комплекса и агропродовольственного рынка. В этом случае возможно, если не в полной мере, то частично осуществить «прорывной» вариант обгоняющей модели развития сельского хозяйства РФ.
Стратегическим приоритетом развития АПК Орловской области является развитие технологий сберегающего земледелия, соответствующих экономической модели развития и обеспечивающих повышение производительности, рентабельности и конкурентоспособности. В конечном итоге это обеспечит реализацию более долгосрочной стратегической цели: улучшение природных и человеческих ресурсов, задействованных в сельском хозяйстве. Синергетический или приращенный эффект от всего комплекса мер превышает простую арифметическую сумму, но возможен только при системном подходе по внедрению сберегающего земледелия за определенный временной период.
«Бюджетирование» отрасли растениеводства в условиях нестабильного ценообразования и выполнения задачи по рентабельному производству требует информационно-программного обеспечения на основе автоматизированных систем.
Стратегической целью технического перевооружения АПК Орловской области должно стать не просто приобретение техники, а выход на современные технологии, отвечающие мировым стандартам.
В основе регионального протекционизма поддержки технического перевооружения должен быть один критерий – соотношение цены и качества. Механизатор необходим не для ремонта, а для творческого эффективного труда.
Необходима концентрация ограниченных финансовых ресурсов региона наиболее прорывных направлениях: семеноводство трав; технологии сберегающего земледелия; всепогодные технологии заготовки кормов, включая безотходную технологию заготовки силоса по методу технологии Аг-Ваг.
Для ускорения освоения новых сберегающих технологий нужна соответствующая профессиональная подготовка кадров аграрного сектора экономики региона, высокий уровень научного обеспечения и внедрения, перестройка приоритетов, повышение общей культуры работников.
развития российского земельного рынка необходимо комплексно решить вопрос о формировании государственной земельной политики и формирования органа управления таковой. Необходимо создавать инфраструктуру земельного рынка.
Определенные в ходе диссертационного исследования стратегические направления развития и совершенствования регионального земельного рынка и приоритеты деятельности Управления земельной политики региона будут способствовать повышению качества аналитической работы соответствующих органов управления региональным АПК.
Выявление и дальнейшее решение проблем управления финансовой деятельностью предприятия требует комплексного исследования, мониторинга. В связи с этим, возникает актуальная потребность в эффективном инструменте распознавания проблем, каким является разработанная их классификация, представленная в матричном виде. Элементом матрицы является информация в виде значения индикатора каждого направления, указывающая о наличии или отсутствии проблемы по каждой подсистеме управления финансовой деятельностью предприятия. Предложенная классификация позволяет провести системный анализ управления финансовой деятельностью предприятия на предмет распознавания его проблем, не оставив в стороне ни одного важного аспекта, а также по количеству распознанных проблем судить о степени эффективности управления каждой функциональной подсистемой и финансовой деятельностью предприятия АПК в целом. На основании разработанной матрицы мониторинга проблем УФД предприятия АПК осуществляется их распознавание и выявления не только имеющихся, но и намечающихся проблем, негативных явлений и тенденций на предприятии комплекса.
Исследование выявило, что разработка матрицы мониторинга и механизма выявления проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК является недостаточным условием для выработки эффективной финансовой стратегии и тактики предприятия АПК в связи с тем, что данный процесс не ставит перед собой цель определения структуры выявленных проблем и составляющих ее характеристик. Создание системы мониторинга восполняет данный пробел. Ее сущность заключается в системном изучении выявленных проблем, постановке окончательного диагноза и подготовке необходимой информации о проблемной ситуации для разработки и принятия эффективных управленческих решений, направленных на устранение или снижение степени влияния имеющихся проблем на предприятии АПК. Рекомендуемая система мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК включает в себя четыре блока: блок 1 – определение достоверности информации о проблемной ситуации; блок 2 – ранжирование проблем управления финансовой деятельностью предприятия; блок 3 – структурирование проблем управления финансовой деятельностью предприятия; блок 4 – постановка окончательного диагноза проблемам управления финансовой деятельностью предприятия.
В первом блоке системы определяется достоверность информации о проблемной ситуации на основании установленных критериев ее качества, что в значительной степени характеризует эффективность реализации механизма мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия в целом.
Во втором блоке системы мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК осуществляется ранжирование проблем с позиций приоритетности их решения. В качестве критерия определения приоритетности решения проблем управления финансовой деятельностью предприятия нами предлагается использовать показатель, определяющий отклонения между установленными эталонными значениями финансовых показателей и их фактическими значениями. Учитывая критерии приоритетности в решении проблем управления финансовой деятельностью предприятия, нами разработана шкала их ранжирования. Она, несмотря на ее упрощенный вид, является достаточно информативной. С целью объединения предварительного диагноза проблем в разрезе направлений управления финансовой деятельностью предприятия, поставленного на этапе выявления проблем, и ранговых оценок, определенных на этапе ранжирования, целесообразно все мониторинговые проблемы оценить в баллах. Используя предлагаемую в диссертации методику, приоритетность решения проблем управления финансовой деятельностью предприятия определяется на основании сводной экспертной таблицы определения приоритетности решения проблем УФД предприятия АПК.
Предлагается определять степень проблемности управления финансовой деятельностью предприятия АПК в целом посредством выявления количества проблемных финансовых показателей каждого из направлений и установления степени их влияния на данную область управления в баллах. Нами разработана формула комплексной оценки уровня качества управления финансовой деятельностью предприятия АПК.
Третьим блоком механизма мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК является структурирование проблем – определение составляющих элементов в виде симптомов, факторов, причин и последствий проблем, неправильное распознавание которых приводит к ошибочному диагнозу проблем или к их подмене, что может иметь крайне негативные результаты для предприятия. В ходе исследования нами разработана трехуровневая классификация факторов, влияющих на управление финансовой деятельностью предприятия. Предлагаемое в диссертационной работе структурирование проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК является важным этапом системного анализа, и позволяет осуществить разбиение сложной проблемы на частные подпроблемы, решаемые типовыми приемами, что в конечном итоге имеет большое практическое значение для разработки и принятия эффективных управленческих решений.
Определив приоритетность решения проблем, и установив их структуру, осуществляется переход к четвертому блоку механизма мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия – постановке их окончательного диагноза, который представляет собой подробное описание существующих проблем на предприятии в целом: в разрезе направлений, функциональных подсистем и общих функций управления финансовой деятельностью предприятия.
Внедрение предложенной системы мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК позволит проводить анализ выявленных проблем на качественно новом уровне и тем поставить комплексный развернутый диагноз проблемам, являющийся определяющим условием их решения и локализации, что в значительной степени повысит качество и оперативность принятия оптимальных управленческих решений в агропромышленном комплексе.
В современных условиях актуализуется научная задача мониторинга и моделирования налогообложения с учетом финансовых показателей аграрных предприятий.
В качестве критериев эффективности налоговой политики предприятий в настоящее время используются те же показатели, что и для эффективности функционирования предприятий: различные показатели рентабельности в зависимости от их отраслевой принадлежности. Актуализируется проблема разработки единого подхода к мониторингу эффективности их фискальной политики. Использование, например, соотношения прибыли к себестоимости продукции в качестве показателя рентабельности применяется при оценке деятельности предприятий промышленности и аграрного сектора, но не применимо для предприятий торговли. В настоящее время мало разработаны научные подходы, учитывающие множество факторов, влияющих на образование прибыли и величину налогов. На современном этапе компьютерное обеспечение предприятий, фирм позволяет использовать для оценки эффективности фискальной политики предприятий ранее недоступные из-за большого числа расчетов методики, основанные на применении экономико-статистических методов.
Анализ эффективности фискальной политики предприятий был проведен на основе данных о работе 27 наиболее типичных рентабельных предприятий аграрного сектора Орловской области, имеющих средние размеры и показатели хозяйственной деятельности. Они были выбраны их 123 обследованных предприятий сельского хозяйства области. На основе расчета коэффициентов корреляции по предприятиям выбирались факторы, существенно влияющие на величину прибыли. Анализировались следующие факторы, влияющие на сумму налога на прибыль (Y): X1 – выручка от реализации, тыс. руб.; X2 – затраты, тыс. руб., X3 – численность работников, чел.; X4 – производительность труда на 1 работника, тыс. руб.; X5 – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Обработка данных производилась на персональном компьютере с использованием специально разработанного пакета прикладных программ «МКРА». На основе факторов с наиболее существенными значениями коэффициентов корреляции были построены регрессионные функции следующего вида:
Н расч. = f (X1,X2,...,Xn), (1)
где Н расч. – сумма налога на прибыль, полученная расчетным путем.
Результаты расчетов, представленные показали, что оптимальная величина коэффициент Дурбина-Ватсона составила 1,928446 в случае использования двухфакторной модели Н расч. = f(X1,X5), что говорит о почти полном отсутствии автокорреляции, а, следовательно, о корректности найденного уравнения регрессии.
Уравнение регрессии в нашем случае имеет вид:
Н расч. = 1719,71 + 0,658543X1 + 0,015977X5. (2)
О количественном влиянии факторов на величину налога на прибыль говорят коэффициенты уравнения регрессии. Они показывают, на сколько тыс. руб. изменяется его величина при изменении факторного признака на одну единицу. Как мы видим, увеличение выручки от реализации работ (услуг) на 1 тыс. руб. дает прирост налога на прибыль на сумму 658,54 руб., а увеличение среднегодовой стоимости основных фондов повлечет за собой прирост налога на прибыль на 15,98 руб.
Далее нами по найденному уравнению регрессии была определены расчетные значения налога на прибыль по каждому аграрному предприятию (табл. 1).
Определение эффективности фискальной политики аграрного предприятия осуществлялось на основе решения следующего выражения по каждому предприятию:
К i ЭФП = Н фактич. i / Н расч. i, (3)
где К i ЭФП – коэффициент эффективности фискальной политики i-го предприятия, ед.;
Н фактич. i – фактическая величина налога на прибыль i-го предприятия, тыс. руб.;
Н расч. i – величина налога на прибыль i-го предприятия, полученная расчетным путем по уравнению регрессии.
Таблица 1
Анализ эффективности фискальной политики аграрных предприятий
| Предприятие | Сумма налога на прибыль, тыс. руб. | Отклонения (Н фактич. – Н расчетн.) | Коэффициент эффективности фискальной политики, ед. | ||
| № (усл.) | фактическая П фактич. | расчетная П расчетн. | абсолютные, тыс. руб. | относительные, % | К i ЭФП |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 3110,3 | 3172,893 | -62,593 | -1,97274 | 0,980273 |
| 2 | 3076,6 | 3119,984 | -43,384 | -1,39052 | 0,986095 |
| 3 | 2540,2 | 2131,281 | 408,9189 | 19,18653 | 1,191865 |
| 4 | 3053,2 | 3082,629 | -29,4292 | -0,95468 | 0,990453 |
| 5 | 2761,3 | 2539,407 | 221,8928 | 8,737977 | 1,08738 |
| 6 | 3164,3 | 3242,45 | -78,1499 | -2,41021 | 0,975898 |
| 7 | 3050,2 | 3117,958 | -67,7576 | -2,17314 | 0,978269 |
| 8 | 2789 | 2581,993 | 207,0068 | 8,017327 | 1,080173 |
| 9 | 2791,6 | 2586,227 | 205,3735 | 7,94105 | 1,079411 |
| 10 | 2791,6 | 2865,567 | -73,967 | -2,58124 | 0,974188 |
| 11 | 3161,3 | 3178,019 | -16,719 | -0,52608 | 0,994739 |
| 12 | 2819,6 | 2911,425 | -91,8252 | -3,15396 | 0,96846 |
| 13 | 1050,4 | 1427,315 | -376,915 | -26,4073 | 0,735927 |
| 14 | 3083,5 | 3158,069 | -74,5688 | -2,36122 | 0,976388 |
| 15 | 2821,9 | 2916,393 | -94,4932 | -3,24007 | 0,967599 |
| 16 | 3130 | 3129,504 | 0,496094 | 0,015852 | 1,000159 |
| 17 | 2850,2 | 2962,724 | -112,524 | -3,79798 | 0,96202 |
| 18 | 1039,3 | 1194,723 | -155,423 | -13,0091 | 0,869909 |
| 19 | 2850,2 | 2857,879 | -7,67944 | -0,26871 | 0,997313 |
| 20 | 3114,4 | 3206,864 | -92,4644 | -2,88333 | 0,971167 |
| 21 | 2878,7 | 2903,661 | -24,9609 | -0,85964 | 0,991404 |
| 22 | 3086,6 | 3135,803 | -49,2029 | -1,56907 | 0,984309 |
| 23 | 3023,9 | 2899,064 | 124,8357 | 4,306068 | 1,043061 |
| 24 | 2568,4 | 2322,923 | 245,4773 | 10,56761 | 1,105676 |
| 25 | 3046,2 | 3072,057 | -25,8572 | -0,84169 | 0,991583 |
| 26 | 3079,5 | 3124,495 | -44,9954 | -1,44008 | 0,985599 |
| 27 | 3054,2 | 2945,291 | 108,9089 | 3,697731 | 1,036977 |
Эффективной фискальную политику аграрного предприятия можно признать в тех случаях, когда величина коэффициента больше единицы. Величина коэффициента больше единицы означает, что фактическая сумма налога прибыль предприятия больше усредненной по выборке. В нашем случае фискальную политику предприятий 3, 5, 8, 9, 16, 23, 24, 27 за рассматриваемый период можно признать удовлетворительной.
На основе расчетов нами был построен график значений коэффициента эффективности фискальной политики обследованных предприятий сельского хозяйства (рис. 3).
Рис. 3. Значения коэффициентов эффективности фискальной
политики аграрных предприятий
Последующее анкетирование работников налоговой службы Орловской области, предприятий показало, что разработанная методика определения эффективности фискальной политики проста в расчетном отношении и доступна пониманию каждого работника. Использование ее в практике аналитической работы специалистов налоговых служб и аппарата управления аграрных предприятий позволит повысить качество мониторинга финансовой деятельности, сравнительного анализа в данном направлении и точность оценки в условиях рынка при использовании вместе с традиционными показателями эффективности.
Для определения эффективности фискальной политики предприятия нами рекомендуется использовать коэффициент ее эффективности, определяемый как отношение фактических налогов к их расчетной величине, с использованием персонального компьютера и специально разработанной надстройки в приложение MS Excel. Неоспоримым преимуществом методики является ее гибкость, позволяющей учитывать множество факторов, влияющих на величину налогов, что обосновывает целесообразность ее применения при мониторинге эффективности фискальной политики не только аграрных предприятий, но и других отраслей региона при корректном отборе факторных признаков.
ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ АВТОРОМ ОПУБЛИКОВАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РАБОТЫ:
- Повышение эффективности аграрного производства региона [Текст] // Материалы I Международной научно-практической конференции «Наука: теория и практика – 2006» (21-31 августа 2006 года). Том 6. Экономические науки. – Днепропетровск: Наука и образование, 2006. – С. 35-37. (в соавторстве);
- Повышение эффективности региональных процессов взаимодействия [Текст] // Материалы I Международной научно-практической конференции «Передовые научные разработки – ‘2006» (1-15 сентября 2006 года). Том 4. Экономические науки. – Днепропетровск: Наука и образование, 2006. – С. 66-68. (в соавторстве);
- Трудовые ресурсы в системе управления агропромышленного комплекса региона [Текст] // Опыт Столыпинской аграрной реформы и современные проблемы землеустройства в Российской Федерации: Сб. трудов Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 100-летию начала проведения Столыпинской аграрной реформы (26 ноября 2006г.). – М. ГУЗ, 2006. – С. 172-176. (в соавторстве);
- Показатели устойчивого развития АПК региона [Текст] // Землеустройство, Кадастр и мониторинг. – 2009. - №3. – С. 32-33. (в соавторстве);
- Разработка матрицы мониторинга проблем управления финансовой деятельностью предприятия АПК [Текст] // Землеустройство и кадастр недвижимости в реализации государственной земельной политики и охраны окружающей среды : Сборник научных статей международной научно-практической конференции, посвященной 230-летию Государственного университета по землеустройству / Под общей редакцией С.Н.Волкова, В.В. Вершинина. – М.: ГУЗ, 2009. –С. 364-369. (в соавторстве).
Сдано в производство ____________ 2009 г.
Подписано в печать _____________ 2009 г.
Тираж 100 объем 1 п. л. Заказ № ____
Участок оперативной полиграфии ГУЗа
Москва, Казакова, 15
