Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»

Федеральная целевая программа развития образования на 2006-2010 годы, мероприятие 33 «Реализация комплекса мероприятий по повышению инвестиционной привлекательности сферы образования, способствующих притоку инвестиций, финансовых, материальных, интеллектуальных и иных ресурсов в систему образования»

Проект: «Разработка и апробация новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов в условиях повышения их экономической самостоятельности»

Методические рекомендации по апробации и внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами учреждений высшего профессионального образования

Материалы для обсуждения на научно-практическом семинаре

28-30 ноября 2007 г.

Содержание

1 Система методических рекомендаций по внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов 3

1.1 Методические рекомендации по постановке системы управления денежными потоками 3

1.2 Методические рекомендации по организации системы финансового планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга в управлении финансовыми ресурсами вуза 10

1.3 Методические рекомендации по внедрению механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости 23

1.4 Методические рекомендации по организации системы управления активами (в части имущества вуза, созданного в форме автономного учреждения, которым он распоряжается самостоятельно) как составной части управления финансовыми ресурсами вуза 42

1.5 Методические рекомендации по построению системы управления финансовыми рисками в деятельности вуза (для вуза, созданного в форме автономного учреждения) 51

2 Методические рекомендации по апробации новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов 59

1. Система методических рекомендаций по внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов

Логическая схема методических рекомендаций по внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов (Схема 1) построена таким образом, что ядром рекомендательной базы являются рекомендации по управлению бюджетными и внебюджетными ресурсами вузов, в которых представлена комплексная структура управления всей финансовой деятельности вуза. Последующая детализация механизмов управления финансовыми ресурсами реализуются в специализированных методических рекомендаций, решающих конкретные управленческие задачи в финансовой системе вуза.

Схема 1 - Система методических рекомендаций по внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов

1. Методические рекомендации по постановке системы управления денежными потоками

1. Основные положения

1.1. Целью настоящих рекомендаций является представление руководства по организации системы управления денежными потоками внутри российских вузов.

1.2. Назначение рекомендаций (практическая значимость) состоит в методическом обеспечении применения новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов, являющихся результатом аналитического исследования лучшей зарубежной практики организации финансово-хозяйственной деятельности крупнейших зарубежных вузов, а также специфики российского высшего профессионального образования.

В целом рекомендации будут способствовать формализации подходов при построении эффективной системы управления денежными потоками, возникающих в различных в различных сферах деятельности образовательных учреждений высшего профессионального образования.

1.3. Настоящие рекомендации ориентированы на решение следующих основных задач:

- обеспечение внедрения типовых документов вуза – различных форм движения денежных потоков – в финансовую деятельность вуза;

- создание организационной структуры управления денежными потоками вуза, включая определение функционального распределения обязанностей между бизнес-подразделениями и выработку согласованного формата взаимодействия между подразделениями вуза.

1.4. Основными потребителями методических рекомендаций являются государственные и муниципальные образовательные учреждения высшего профессионального образования, функционирующие в форме бюджетного и автономного учреждения. Кроме того, рекомендации могут быть использованы органами государственной власти и местного самоуправления: Минобрнауки России, Рособразование, Росимущество, иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также органами местного самоуправления, выполняющими регулятивные функции и/или функции собственника имущества образовательных учреждений.

1.5. Основание рекомендаций. Настоящие рекомендации разработаны в соответствии с Гражданским и Бюджетным кодексами Российской Федерации, Федеральным законом от 10 июля 1992 N 3266-1 “Об образовании”, Федеральным законом от 22 августа 1996 г. “О высшем и послевузовском профессиональном образовании”, Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. “Об автономных учреждениях”, Постановлением Правительства РФ от 5 апреля 2001 г. №264 “Об утверждении типового Положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении) Российской Федерации”, Приказами Минфина России от 21 января 2005 г. N 5н “Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности”, от 22 июля 2003 г. N 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

1.6. Основные понятия. В целях настоящих рекомендаций используются следующие понятия:

денежные средства – инструмент денежного рынка, обладающий абсолютной ликвидностью, включает в себя деньги в кассе, на счете в органе федерального казначейства, на счетах в кредитных организациях, внесенные на вклады “до востребования”;

поток денежных средств – поступление или выбытие (расходование) денежных средств;

приток (отток) денежных средств – увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций вуза;

чистый денежный поток – сумма поступлений денежных средств вуза за вычетом выбытий в рассматриваемом периоде в разрезе отдельных временных интервалов;

дефицитный денежный поток – характер денежного потока вуза, при котором поступление денежных средств существенно ниже его реальных потребностей в целенаправленном их расходовании;

избыточный денежный поток – характер денежного потока вуза, при котором поступление денежных средств существенно превышает его реальную потребность в целенаправленном их расходовании;

центр финансовой ответственности – внутреннее структурное подразделение вуза, наделенное определенным объемом прав и обязанностей по управлению финансовыми ресурсами вуза в соответствии с внутренними документами вуза.

1.7. Администрирование рекомендаций. В случае возникновения потребности по внесению изменений и дополнений в настоящие рекомендации подразделение вуза, испытывающее потребность в этом, подает развернутое обоснование на разработке изменений и дополнений, согласует его с ученым советом вуза либо финансовым/бюджетным комитетом, если ему делегированы такие полномочия. В случае принятия положительного решения формируется проектная группа по подготовке проекта внутривузовского документа. Разработанный проект рассматривается ученым советом вуза либо иным уполномоченным органом; результатом чего является утверждение проекта регламента либо направление его на доработку с последующим повторным рассмотрением.

2. Механизмы постановки системы управления денежными потоками вуза

1. Целью составления модели движении денежных средств является определение величины и динамики чистого денежного потока от различных видов деятельности вуза, а также совокупного чистого денежного потока.
2. Объектами управления являются:

общий денежный поток вуза в течение определенного периода;

денежный поток по конкретному направлению деятельности вуза: образовательной, научной и сопутствующей ей, финансовой и инвестиционной, - величины которых рассчитываются на определенный период;

денежный поток, генерируемый отдельными подразделениями вуза в течение определенного периода.

3. В качестве инструментов управления используются планирование поступления и выбытия денежных средств по основным видам деятельности вуза, контроль и анализ выполнения утвержденных планов, составление отчетов и выдача рекомендаций по дальнейшему развитию системы управления денежных средств.
4. Планирование поступления и выбытия денежных средств является одним из важнейших этапов финансового планирования вуза и осуществляется с различными горизонтами планирования до 1 года. В качестве документационного обеспечения поступления и выбытия денежных средств выступают документарная и графическая формы бюджета движения денежных средств вуза (организационные аспекты представлены в п. 1.1 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами).
1. Базовым принципом планирования движения денежных средств вуза служит комплексная балансировка притоков денежных средств от различных источников финансирования (бюджетных и внебюджетных) и их оттоков по всем профилям деятельности вуза. Результатом данной балансировки является величина общего чистого денежного потока вуза за рассматриваемый период, рассчитываемая как сумма величин чистого денежного потока по профилям деятельности вуза.
2. Расчет величины чистого денежного потока по образовательной деятельности осуществляется в три этапа:

На первом этапе вычисляется величина притока денежных средств путем суммирования планируемых поступлений бюджетных средств в соответствии с утвержденными суммами бюджетных ассигнований по разделу “Высшее профессиональное образование” в соответствии со сметой доходов и расходов бюджетного учреждения, а также величины денежных средств, поступающих из внебюджетных источников: от платной образовательной деятельности, поступления целевых средств и безвозмездные поступления, поступления от привлеченных долговых обязательств.

На втором этапе вычисляется величина оттока денежных средств путем суммирования планируемого выбытия денежных средств на текущие расходы (за счет оплаты труда и начислений, служебных командировок, приобретения активов в целях обеспечения учебного процесса, содержания и эксплуатации зданий, информационных услуг и услуг связи, транспортных расходов и оплаты ГСМ, охраны труда, рекламных и маркетинговых расходов, прочих расходов и налогов), на выплату трансфертов и формирование резервов.

На третьем этапе вычисляется величина чистого денежного потока путем вычета величины оттоков денежных средств из величины притоков денежных средств.

3. Расчет величины чистого денежного потока по научной и сопутствующей ей деятельности осуществляется в три этапа:

На первом этапе вычисляется величина притока денежных средств путем суммирования планируемых поступлений бюджетных средств в соответствии с утвержденными суммами бюджетных ассигнований по разделам “Фундаментальные исследования” и «Прикладные исследования» в соответствии со сметой доходов и расходов бюджетного учреждения, а также величины денежных средств, поступающих из внебюджетных источников: от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо оказания услуг и выполнения прочих работ (услуг) (консультационных услуг, конференциальной и издательской деятельности, других работ (услуг)).

На втором этапе вычисляется величина оттока денежных средств путем суммирования планируемого выбытия денежных средств на расходы по выполнению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо оказанию услуг, на расходы, связанные с выполнением прочих работ (услуг), в том числе связанных с оплатой налогов, на формирование научного фонда внутривузовских грантов, а также на расходы, связанные с международной деятельности.

На третьем этапе вычисляется величина чистого денежного потока путем вычета величины оттоков денежных средств из величины притоков денежных средств.

4. Расчет величины чистого денежного потока по инвестиционной деятельности осуществляется в три этапа:

На первом этапе вычисляется величина притока денежных средств путем суммирования планируемых поступлений бюджетных средств в соответствии с утвержденными суммами бюджетных ассигнований по разделам “Непрограммные инвестиции в основные фонды” (Капитальное строительство) и “Доходы от сдачи в аренду имущества”, а также величины денежных средств, поступающих из внебюджетных источников: от реализации инвестиционных активов и в форме текущего дохода от сдачи в аренду имущества.

На втором этапе вычисляется величина оттока денежных средств путем суммирования планируемого выбытия денежных средств на капитальные расходы за счет приобретения активов, капитального ремонта и модернизации зданий и сооружений и строительства новых зданий и сооружений.

На третьем этапе вычисляется величина чистого денежного потока путем вычета величины оттоков денежных средств из величины притоков денежных средств.

5. Расчет величины чистого денежного потока по финансовой деятельности осуществляется в три этапа:

На первом этапе вычисляется величина притока денежных средств путем суммирования планируемых поступлений денежных средств из внебюджетных источников: от финансовых вложений (при их реализации и в форме текущего дохода: процентов, дивидендов и проч.), а также по займам и кредитам.

На втором этапе вычисляется величина оттока денежных средств путем суммирования планируемого выбытия денежных средств за счет осуществления финансовых вложений, привлечения и обслуживания займов и кредитов, оплаты налогов

На третьем этапе вычисляется величина чистого денежного потока путем вычета величины оттоков денежных средств из величины притоков денежных средств.

6. Вычисление планируемых величин чистых денежных потоков по профилям деятельности вуза осуществляется при условии отсутствия ограничений, накладываемых нормативно-правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований на деятельность государственных или муниципальных образовательных учреждений на основе утвержденных финансовых и стратегических планов вуза.
5. Контроль и анализ выполнения утвержденных бюджетов движения денежных средств осуществляется бизнес-подразделениями вуза, осуществляющими конкретную деятельность, генерирующую денежные потоки, а также специальным уполномоченным органом вуза, в компетенцию которого входит выполнение контрольных и аналитических процедур.
1. Уполномоченный орган вуза при выяснении причин существенного отклонения фактических значений показателей денежного потока от планируемых направляет в адрес непосредственных центров финансовой ответственности срочное извещение для дачи развернутого объяснения либо самостоятельно проводит комплексные ревизии или тематические проверки.
2. По итогам проведенных процедур контроля уполномоченный орган формируют отчет, содержащий оценку эффективности выполнения бюджета движения денежных средств и как в целом по вузу, так и в разрезе конкретных подразделений и направлений деятельности. В случае наличия серьезных отклонений в нем необходимо отразить анализ сложившейся ситуации с указанием конкретных мер по ее нормализации, а также предложения по недопущению ее ухудшения в будущем с указанием лиц, к которым могут быть применены меры взыскания.
3. В случае эффективного выполнения бюджетов движения денежных средств в отчете о контроле выполнения финансовых планов должны содержаться предложения по материальному поощрению лиц (подразделений) вуза, которые являются элементами системы материальных поощрений и ответственности подразделений и служб вуза за результаты работы.

3. Организационная система управления денежными потоками

1. Подсистема управления денежными потоками является составной частью организационной системы управления финансовыми ресурсами, структура которой рассмотрена в Методических рекомендациях по внедрению механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости (см. раздел 1.3 настоящего документа). Управление денежными потоками осуществляется центрами финансовой ответственности, которые формируются в рамках децентрализованной финансовой сиситемы вуза по основным профилям деятельности вуза (образовательная, научная и сопутствующая ей, инвестиционная и финансовая).
2. В обязанности центров финансовой ответственности входит:

разработка бюджетов движения денежных средств вуза в рамках подведомственных подразделений и передача в финансово-экономическую службу для анализа и обработки;

подготовка отчетности о выполнении бюджетов движения денежных средств вуза по подведомственным подразделениям и передача в финансово-экономическую службу для анализа и обработки;

в случае необходимости принятие решений по оперативному изменению собственному формата использования денежных средств в рамках лимита ответственности либо подготовка предложений по корректировке принятых планов на более крупные объемы финансово-экономической службе.

3. Специальным уполномоченным органом вуза, в компетенцию которого входит управление общим денежным потоком вуза, составление бюджета движения денежных средств в целом по вузу, а также выполнение контрольных и аналитических процедур выполнения принятых бюджетов движения денежных средств в целом по вузу и по направлениям и подразделениям, составление отчетов и выдача рекомендаций по дальнейшему развитию системы управления денежных средств является блок бюджетирования финансово-экономической службы вуза (более подробно см. раздел 1.3 настоящего отчета).

2. Методические рекомендации по организации системы финансового планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга в управлении финансовыми ресурсами вуза

1. Основные положения

1.1. Целью настоящих рекомендаций является представление руководства по организации системы финансового планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга в управлении финансовыми ресурсами вуза.

1.2. Назначение рекомендаций (практическая значимость) состоит в методическом обеспечении применения новых механизмов управления финансовыми ресурсами вузов, являющихся результатом аналитического исследования лучшей зарубежной практики организации финансово-хозяйственной деятельности крупнейших зарубежных вузов, а также специфики российского высшего профессионального образования.

В целом рекомендации будут способствовать формализации подходов при построении эффективной системы финансового планирования и контроля в управлении финансовыми ресурсами вуза, возникающих в различных в различных сферах деятельности образовательных учреждений высшего профессионального образования.

1.3. Настоящие рекомендации ориентированы на решение следующих основных задач:

- обеспечение внедрения типовых плановых документов – финансового плана и баланса доходов и расходов – в постоянную финансовую практику вуза;

- создание организационной структуры управления финансовыми ресурсами вуза в части планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга на основе типовой финансовой политики, включающей определение функционального распределения обязанностей между бизнес-подразделениями и выработку согласованного формата взаимодействия между ними.

1.4. Основными потребителями методических рекомендаций являются государственные и муниципальные образовательные учреждения высшего профессионального образования, функционирующие в форме бюджетного и автономного учреждения. Кроме того, рекомендации могут быть использованы органами государственной власти и местного самоуправления: Минобрнауки России, Рособразование, Росимущество, иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также органами местного самоуправления, выполняющими регулятивные функции и/или функции собственника имущества образовательных учреждений.

1.5. Основание рекомендаций. Настоящие рекомендации разработаны в соответствии с Гражданским и Бюджетным кодексами Российской Федерации, Федеральным законом от 10 июля 1992 N 3266-1 “Об образовании”, Федеральным законом от 22 августа 1996 г. “О высшем и послевузовском профессиональном образовании”, Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. “Об автономных учреждениях”, Постановлением Правительства РФ от 5 апреля 2001 г. №264 “Об утверждении типового Положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении) Российской Федерации”, Приказами Минфина России от 21 января 2005 г. N 5н “Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности”, от 22 июля 2003 г. N 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

1.6. Основные понятия. В целях настоящих рекомендаций используются следующие понятия:

финансовое планирование – процесс определения параметров формирования и использования финансовых ресурсов в следующем плановом периоде, обеспечивающий взаимосвязь доходов и расходов на основании увязки показателей развития вуза с источниками финансирования;

финансово-экономическая служба – организационная структура вуза, ответственная за реализацию финансовой политики, принятой в вузе;

центр финансовой ответственности – внутреннее структурное подразделение вуза, наделенное определенным объемом прав и обязанностей по управлению финансовыми ресурсами вуза в соответствии с внутренними документами вуза;

бюджетное финансирование – финансовые ресурсы вуза, получаемые в соответствии с установленным бюджетным законодательством Российской Федерации из бюджетов различных уровней, на цели, установленные государственной политикой в области высшего профессионального образования;

внебюджетное финансирование – финансовые ресурсы вуза, получаемые от органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных, муниципальных и частных организаций, физических лиц в соответствии с договорами гражданско-правового характера;

бюджетное обязательство – расходное обязательство, подлежащее исполнению в соответствующем финансовом году;

лимит бюджетных обязательств – объем прав в денежном выражении на принятие вузом бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

1.7. Администрирование рекомендаций. В случае возникновения потребности по внесению изменений и дополнений в настоящие рекомендации подразделение вуза, испытывающее потребность в этом, подает развернутое обоснование на разработке изменений и дополнений, согласует его с ученым советом вуза либо финансовым/бюджетным комитетом, если ему делегированы такие полномочия. В случае принятия положительного решения формируется проектная группа по подготовке проекта внутривузовского документа. Разработанный проект рассматривается ученым советом вуза либо иным уполномоченным органом; результатом чего является утверждение проекта регламента либо направление его на доработку с последующим повторным рассмотрением.

2. Механизмы постановки системы финансового планирования, в управлении финансовыми ресурсами вуза

1. Целью постановки финансового планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга в управлении финансовыми ресурсами вуза служит эффективное использование доходов, получаемых из различных источников, по направлениям деятельности вуза.
2. Объектами управления являются:

величина доходов в зависимости от источников финансирования;

величина расходов по направлениям деятельности;

превышение доходов над расходами вуза.

3. В качестве инструментов управления используются планирование величин доходов и расходов по основным видам деятельности вуза, контроль, анализ и мониторинг выполнения утвержденных планов, составление отчетов и выдача рекомендаций по дальнейшему развитию системы управления финансовыми ресурсами.
4. Планирование значений финансовых показателей осуществляется на трехлетней основе, охватывает все ключевые профили деятельности вуза и может служить основой для разработки общей системы сбалансированных показателей, в которую могут входить следующие индикаторы: доля доходов, полученных из внебюджетных источников; рентабельность валовой прибыли; доля административных расходов (расходов центров затрат) в общей структуре расходов; общий объем привлеченных средств и др.
1. Применение системы сбалансированных показателей предполагает установление целевых ориентиров на основе усреднения значений идентифицируемых параметров по аналогичным вузам и постоянный мониторинг фактических значений показателей вуза с проведением анализа и выработкой предложений по достижению запланированного уровня или корректировки плановых значений.
5. Планирование и прогнозирование конкретных значений финансовых показателей на определенный период осуществляется с применением существующих методик, основанных на подушевом принципе. Кроме того, с учетом адаптации к особенностям высшего профессионального образования могут быть использованы методики расчета нормативов по видам и группам расходов, применяемых в практике начального и среднего профессионального образования.
1. В части доходов планированию подлежат:

бюджетные доходы по разделам “Высшее профессиональное образование” Фундаментальные исследования” и «Прикладные исследования», «Непрограммные инвестиции в основные фонды” (Капитальное строительство) и “Доходы от сдачи в аренду имущества”;

внебюджетные средства: от платной образовательной деятельности, поступления целевых средств и безвозмездные поступления, поступления от привлеченных долговых обязательств, от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо оказания услуг и выполнения прочих работ (услуг) (консультационных услуг, конференциальной и издательской деятельности, других работ (услуг)), от реализации инвестиционных активов и в форме текущего дохода от сдачи в аренду имущества, от финансовых вложений (при их реализации и в форме текущего дохода: процентов, дивидендов и проч.), а также по займам и кредитам.

2. В части расходов планированию подлежат:

текущие расходы (оплата труда и начисления, служебные командировки, приобретение активов в целях обеспечения учебного процесса, содержание и эксплуатация зданий, информационные услуги и услуги связи, транспортные расходы и оплата ГСМ, охрана труда, рекламные и маркетинговые расходы, налоги и прочие расходы);

целевые расходы (трансферты и резервы, расходы на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо оказание услуг, расходы, связанные с выполнением прочих работ (услуг), налоговые расходы, расходы на формирование научного фонда внутривузовских грантов, расходы по международной деятельности);

капитальные расходы (расходы на приобретение активов, капитальный ремонт и модернизация зданий и сооружений, строительство новых зданий и сооружений);

расходы на финансовые вложения (привлечение и обслуживание займов и кредитов, налоговые расходы).

3. При осуществлении финансового планирования в целях обеспечения целесообразности отдельных направлений функционирования вуза, а также анализа их эффективности проводятся различные аналитические процедуры. Для этого используются следующие аналитические показатели.
1. Изменение доходов вуза:

,

где - доходы вуза за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - доходы вуза за базовый год, млн. руб. в год.

2. Изменение доходов вуза на одного студента:

,

где - доходы вуза за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - доходы вуза за базовый год; млн. руб. в год, - число студентов, количество чел. на конец прогнозируемого года, - число студентов на конец базового года, количество чел.

3. Изменение внебюджетных доходов вуза:

,

где - внебюджетные доходы за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - внебюджетные доходы за базовый год, млн. руб. в год

4. Изменение внебюджетных доходов на одного студента вуза:

,

где - внебюджетные доходы за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - внебюджетные доходы за базовый год, млн. руб. в год, - число студентов на конец прогнозируемого года, количество чел., - число студентов на конец базового года, количество чел.

5. Изменение внебюджетных доходов вуза, получаемых за счет платного обучения:

,

где - объем внебюджетных доходов, получаемых за счет платного обучения, за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - объем внебюджетных доходов, получаемых за счет платного обучения, за базовый год, млн. руб. в год.

6. Изменение доли внебюджетных доходов, получаемых за счет платного обучения, во внебюджетных доходах вуза:

,

где - внебюджетные доходы, получаемые за счет платного обучения, за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - внебюджетные доходы, получаемые за счет платного обучения, за базовый год, млн. руб. в год, - внебюджетные доходы за прогнозируемый период, млн. руб. в год, - внебюджетные доходы за базовый год, млн. руб. в год.

7. Эффективность расчетов, определяемая по наличию просроченной дебиторской / кредиторской задолженности в млн руб., в том числе по видам задолженности (дебиторская и кредиторская).
8. Коэффициент ликвидности:

(Финансовые активы + Расчеты с дебиторами по доходам + Расчеты с дебиторами по выданным авансам) / (Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам + Расчеты с поставщиками и подрядчиками + Расчеты по платежам в бюджеты + Прочие расчеты с кредиторами).

6. Финансовое планирование осуществляется в следующих основных формах:
1. Перспективное финансовое планирование отражает финансовое обеспечение стратегического развития вуза на долгосрочный период. Центральный документом, составляемым в рамках перспективного планирования, является долгосрочный финансовый план вуза. Долгосрочный финансовый план целесообразно составлять на три календарных года по всем показателям, представленным в п. 2.1 Перспективных новых механизмов управления финансовыми ресурсами высших учебных заведений, с разбивкой по каждому году. Распределение доходов и расходов по годам должно соответствовать запланированному характеру деятельности вуза в разрезе значимых направлений. Форма финансового плана вуза представлена в п. 2.2 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами.
2. Текущее финансовое планирование осуществляется в развитие долгосрочного финансового плана. Назначение текущего финансового планирования вуза заключается в способности осуществления расходов и получения доходов для их покрытия в целях обеспечения постоянной платежеспособности. Основными формами являются:

финансовый план вуза на текущий год, содержащий детализированные показатели деятельности вуза на текущий год с разбивкой по кварталам;

баланс доходов и расходов - шахматная проверочная ведомость, в которой в обязательном порядке по каждому виду расходов указывается величина финансирования по укрупненному виду источников финансирования (как из бюджетов различных уровней, так и внебюджетных источников). Форма баланса доходов и расходов вуза представлена в п. 2.2 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами;

план (бюджет) движения денежных средств, содержащий планируемые значения поступлений и выбытий денежных средств с разбивкой по кварталам по основным видам деятельности вуза. Форма бюджета движения денежных средств вуза представлена в п. 2.2 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами.

3. Оперативное финансовое планирование вуза осуществляется на базе текущих финансовых планов и направлено на формирование комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений деятельности вуза. По необходимости могут составляться:

платежный календарь - план балансирования притоков и оттоков денежных средств, составляемый на квартал с разбивкой на декады, месяцы, недели в зависимости от характера и потребностей планирования;

кассовый план – инструмент планирования, используемый в целях осуществления контроля за поступлениями и расходованием наличных денежных средств, составляемый на квартал.

7. Система финансовых планов вуза разрабатывается в тесной увязке с принципами, целями, задачами и форматом его стратегического развития, зафиксированными во внутривузовских регламентах и других документах: параметры стратегических планов по направлениям деятельности вуза служат базой для разработки системы финансовых планов с различным горизонтом планирования.
1. Общие принципы развития вуза (использования рыночных механизмов финансирования, ориентация на бюджетные источники и др.) определяют общую величину планируемых бюджетных и внебюджетных доходов, их соотношение.
2. Характеристика образовательной деятельности (перечень специальностей, количество бюджетных и платных студентов по всем видам обучения, мероприятия по управлению качеством обучения посредством применения современных образовательных технологий и др.) определяет величину планируемых расходов на оплату труда; на приобретение активов для организации учебных процессов; информационные услуги и др., а также величину планируемых доходов от указанной деятельности.
3. Характеристика научной деятельности (портфель договоров на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо иных заказов по схожей тематике) влияет на величину планируемых расходов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо прочих работ (услуг). Величина планируемых доходов от указанной деятельности.
4. Характеристика программы маркетинга по обеспечению достижения стратегических целей в области образовательной и научной деятельности вуза предопределяет величину планируемых маркетинговых и рекламных расходов.
5. Характеристика развития материально-технического потенциала (характеристика использования земельных, учебных, производственных и других площадей, программы строительства и капитального ремонта, модернизация оборудования, обновление технологического ряда) формирует величину планируемых капитальных расходов вуза, включая затраты на приобретение активов и осуществление капитального ремонта и модернизации.
6. Направления развития кадрового потенциала и социальной поддержки (средства достижения кадровых целей, политика доходов и стимулирования персонала, программы социальной поддержки работников и студентов) формируют величину планируемых расходов по оплате труда профессорско-преподавательского состава, по охране труда, по социальной поддержке преподавателей, а также на формирование научного фонда по внутривузовским грантам.
7. Характеристика формата сотрудничества с представителями частного сектора экономики, в том числе на основе проектов государственно-частного партнерства (через механизмы эндаумента, пожертвований, трехсторонних соглашений и др.) дает основу для определения величины планируемых доходов от платной образовательной деятельности, величина планируемых целевых средств и безвозмездных поступлений.
8. Формат использования финансовых ресурсов (возможность размещения временно свободных денежных ресурсов) предопределяет величину планируемых доходов от осуществления финансовых операций.
8. Вузы, созданные в форме бюджетного учреждения, осуществляют финансовое планирование на основе механизма, предусмотренного нормами бюджетного законодательства (с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2008 г.). Бюджетный процесс можно разделить на три этапа:
1. На первом этапе вуз после получения уведомления о бюджетных ассигнованиях в соответствии с порядком, утвержденным главным распорядителем бюджетных средств, составляет бюджетную смету, устанавливающую в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств.
2. На втором этапе разработанный проект бюджетной сметы представляется на утверждение главному распорядителю бюджетных средств – в соответствии с порядком, утвержденным главным распорядителем бюджетных средств.
3. На третьем этапе главный распорядитель бюджетных средств утверждает предоставленную вузом бюджетную смету либо принимает решение о необходимости ее корректировки. В случае утверждения бюджетной сметы главным распорядителем бюджетных средств бюджетная смета доводится до вуза. В ином случае вуз осуществляет корректировку сметы и предоставляет ее на повторное утверждение.
4. Планирование внебюджетных доходов вуза осуществляется на основе составления сметы доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в соответствии с порядком, установленным главным распорядителем бюджетных средств.
9. Вузы, функционирующие в форме автономных учреждений, не являются участниками бюджетного процесса и выполняют задание учредителя по разделам и подраздела функциональной классификации бюджетных расходов на основе субсидий и субвенций. Порядок предоставления бюджетного финансирования определяется органом государственной (муниципальной) власти, в бюджете которого предусмотрены соответствующие бюджетные ассигнования.
10. В основе составления бюджетной сметы, сметы доходов от предпринимательской деятельности и иных плановых документов вуза лежат нормативы финансирования. Методические разработки по расчету нормативов расходов вуза представлены в Разделе 3 Методических рекомендаций по внедрению механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости (см. п. 1.3 настоящего документа).
3. Механизмы постановки системы контроля и мониторинга в управлении финансовыми ресурсами вуза
1. Основными целями осуществления контроля и мониторинга являются эффективное использование финансовых ресурсов и обеспечение эффективного выполнения задач вуза и его финансовых планов.
2. В качестве субъектов контроля и мониторинга реализации финансовых планов вуза могут выступать отдельное обособленное подразделение, наделенное полномочиями финансового контроля, либо подразделения в составе финансово-экономической службы, реализующие функции контроля и мониторинга только в части выполнения финансовых планов.
3. Для выполнения указанных функций субъекты контроля должны располагать необходимой информационной базой, на основе которого может осуществляться оперативный контроль. Для формирования такой базы используется система раскрытия информации, состоящая из следующих элементов:

официальные отчеты о деятельности вуза (баланс исполнения бюджета, отчет о финансовых результатах деятельности, отчет об исполнении бюджета, пояснительная записка и др. формы);

внутривузовские формы отчетности подразделений, уточняющие и детализирующие операции по основным направлениям деятельности вуза.

4. В случае выявления существенного отклонения фактических значений показателей от планируемых соответствующие субъекты контроля либо направляют в адрес подразделений, к сферам деятельности которых относится выявленное несоответствие, срочное извещение для дачи развернутого объяснения, либо реализуют инструменты контроля самостоятельно инструменты контроля.
5. К инструментам контроля относятся: комплексные ревизии и тематические проверки с анализом первичных документов; контроль целевого использования средств из бюджетных и внебюджетных источников; проверка законности формирования размеров дебиторской и кредиторской задолженности и платежно-расчетной дисциплины; контроль выполнения планов по заключению договоров на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; проверка обоснованности расходов заявленным планам.
1. Направлениями реализации контрольных процедур являются:

формирование просроченной дебиторско-кредиторской задолженности;

состояние основных средств (степень износа);

излишние концентрации средств в нефинансовых активах в структуре баланса;

снижение ликвидности баланса образовательного учреждения;

формирование отрицательного финансового результата по внебюджетным доходам и расходам (убыток в предпринимательской деятельности вуза);

быстрое нарастание отдельных видов затрат на одного обучающегося (студента) по отдельным видам затрат;

наиболее крупные отклонения фактических доходов и расходов от статей, предусмотренных сметами по бюджетным и внебюджетным средствам / финансовым планом (во взаимосвязи с данные о выполнении годового плана деятельности вуза);

результаты отдельных центров прибыльности и затрат, если они сформированы в образовательном подразделении (выделены в учете, переданы правомочия юридического лица);

отклонения в результатах выполнения инвестиционных проектов, осуществляемых образовательным учреждением, и в формировании их источников финансирования.

6. На основе проводимых процедур контроля соответствующ(ее)ие подразделение(я) формируют отчет, содержащий оценку эффективности реализации финансовых планов и как в целом по вузу, так и в разрезе конкретных подразделений и направлений деятельности. В случае наличия серьезных отклонений в нем должен содержаться анализ сложившейся ситуации с указанием конкретных мер по ее нормализации, а также предложения по недопущению ее ухудшения в будущем с указанием лиц, к которым могут быть применены меры взыскания.
7. В случае эффективного выполнения планов в отчете о контроле выполнения финансовых планов должны содержаться предложения по материальному поощрению лиц (подразделений) вуза. В этой связи в условиях повышения экономической самостоятельности вузов и применения ими рыночных методов управления целесообразно формирование адекватной системы материальных поощрений и ответственности за результаты работы, что позволит целенаправленно стимулировать работу подразделений и служб вуза, обеспечивающих управление его финансовыми ресурсами, а, следовательно, повышать эффективность финансово-хозяйственной деятельности вуза в целом.

4. Организационная система финансового планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга в управлении финансовыми ресурсами вуза

1. Подсистема финансового планирования, прогнозирования, контроля и мониторинга является составной частью организационной системы управления финансовыми ресурсами, структура которой рассмотрена в Методических рекомендациях по внедрению механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости (см. раздел 1.3 настоящего документа). Исходное финансовое планирование осуществляется центрами финансовой ответственности, которые формируются в рамках децентрализованной финансовой сиситемы вуза по основным профилям деятельности вуза (образовательная, научная и сопутствующая ей, инвестиционная и финансовая).
2. В обязанности центров финансовой ответственности входит:

разработка финансовых плановых документов вуза в рамках подведомственных подразделений и передача в финансово-экономическую службу для анализа и обработки;

подготовка отчетности о выполнении финансовых плановых документов вуза по подведомственным подразделениям и передача в финансово-экономическую службу для анализа и обработки;

в случае необходимости принятие решений по оперативному изменению собственному формата использования финансовых ресурсов в рамках лимита ответственности либо подготовка предложений по корректировке принятых планов на более крупные объемы финансово-экономической службе.

3. Специальным уполномоченным органом вуза, в компетенцию которого входит управление финансовыми ресурсами вуза, составление финансовых плановых документов в целом по вузу, а также выполнение контрольных и аналитических процедур выполнения принятых бюджетов движения денежных средств в целом по вузу и по направлениям и подразделениям, составление отчетов и выдача рекомендаций по дальнейшему развитию системы управления денежных средств являются блок бюджетирования и блок бюджетного финансирования финансово-экономической службы (более подробно см. раздел 1.3 настоящего документа).

3. Методические рекомендации по внедрению механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости

1. Основные положения

1.1. Целью настоящих рекомендаций является представление руководства по внедрению механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости.

1.2. Назначение рекомендаций (практическая значимость) состоит в методическом обеспечении применения новых механизмов управления бюджетными и внебюджетными средствами и регулирования финансовой устойчивости, являющихся результатом аналитического исследования лучшей зарубежной практики организации финансово-хозяйственной деятельности крупнейших зарубежных вузов, а также специфики российского высшего профессионального образования.

В целом рекомендации будут способствовать формализации подходов при построении эффективной системы управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости в различных в различных сферах деятельности образовательных учреждений высшего профессионального образования.

1.3. Настоящие рекомендации ориентированы на решение следующих основных задач:

- обеспечение внедрения типовых финансовой и кредитной политики в постоянную финансовую практику вуза;

- создание организационной структуры управления финансовыми ресурсами вуза в части управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости, включающей определение функционального распределения обязанностей между бизнес-подразделениями и выработку согласованного формата взаимодействия между ними.

1.4. Основными потребителями методических рекомендаций являются государственные и муниципальные образовательные учреждения высшего профессионального образования, функционирующие в форме бюджетного и автономного учреждения. Кроме того, рекомендации могут быть использованы органами государственной власти и местного самоуправления: Минобрнауки России, Рособразование, Росимущество, иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также органами местного самоуправления, выполняющими регулятивные функции и/или функции собственника имущества образовательных учреждений.

1.5. Сфера действия рекомендаций. В случае принятия настоящих рекомендаций в полном или модифицированном виде в качестве внутривузовского регламента действия работников вуза, а также иных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, в компетенцию которых входит управление финансовыми ресурсами вузов, должны в полной мере соответствовать требованиям и положениям настоящих рекомендаций.

1.5. Основание рекомендаций. Настоящие рекомендации разработаны в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации (с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2008 г.), Федеральным законом от 10 июля 1992 N 3266-1 “Об образовании”, Федеральным законом от 22 августа 1996 г. “О высшем и послевузовском профессиональном образовании”, Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. “Об автономных учреждениях”, Постановлением Правительства РФ от 5 апреля 2001 г. №264 “Об утверждении типового Положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении) Российской Федерации”, Приказами Минфина России от 21 января 2005 г. N 5н “Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности”, от 22 июля 2003 г. N 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

1.6. Основные понятия. В целях настоящих рекомендаций используются следующие понятия:

финансовое планирование – процесс определения параметров формирования и использования финансовых ресурсов в следующем плановом периоде, обеспечивающий взаимосвязь доходов и расходов на основании увязки показателей развития вуза с источниками финансирования;

финансово-экономическая служба – организационная структура вуза, ответственная за реализацию финансовой политики, принятой в вузе;

центр финансовой ответственности – внутреннее структурное подразделение вуза, наделенное определенным объемом прав и обязанностей по управлению финансовыми ресурсами вуза в соответствии с внутренними документами вуза;

бюджетное финансирование – финансовые ресурсы вуза, получаемые в соответствии с установленным бюджетным законодательством Российской Федерации из бюджетов различных уровней, на цели, установленные государственной политикой в области высшего профессионального образования;

внебюджетное финансирование – финансовые ресурсы вуза, получаемые от органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных, муниципальных и частных организаций, физических лиц в соответствии с договорами гражданско-правового характера.

1.7. Ограничения при применении рекомендаций. Предлагаемые рекомендации в наибольшей степени ориентированы на вуз с объемом бюджетных и внебюджетных доходов от 300 - 500 млн. рублей и выше. Вузы, располагающие меньшей доходной базой, сформируют структуры и механизмы управления финансовыми ресурсами, имеющие меньший набор функций, подразделений, использующие принципы совмещения видов деятельности на рабочих местах и в структурных подразделениях.

1.8. Администрирование рекомендаций. В случае возникновения потребности по внесению изменений и дополнений в настоящие рекомендации подразделение вуза, испытывающее потребность в этом, подает развернутое обоснование на разработке изменений и дополнений, согласует его с ученым советом вуза либо финансовым/бюджетным комитетом, если ему делегированы такие полномочия. В случае принятия положительного решения формируется проектная группа по подготовке проекта внутривузовского документа. Разработанный проект рассматривается ученым советом вуза либо иным уполномоченным органом; результатом чего является утверждение проекта регламента либо направление его на доработку с последующим повторным рассмотрением.

2. Механизмы постановки системы управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости

1. Целью постановки системы управления бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости служат:

обеспечение финансовой базы для долгосрочного развития вуза, реализации его стратегий и укрепления конкурентоспособности на рынке образовательных, научных и других услуг;

постоянное расширение внебюджетной базы доходов вуза при обеспечении его устойчивого бюджетного финансирования и поддержании качественных параметров финансового состояния;

создание эффективного финансового механизма, направленного на сокращение издержек, на урегулирование конфликтов интересов, на стимулирование экономического роста, инноваций и хозяйственной самостоятельности в деятельности высшего учебного заведения.

2. Принципами управления являются:

полное соответствие субъектов финансовой деятельности вуза установленным законодательным требованиям и этическим нормам и правилам;

диверсификация структуры финансовых ресурсов вуза;

сочетание перспективного, текущего и краткосрочного финансового планирования в увязке с системой планов развития финансово-хозяйственной деятельности вуза;

последовательность контроля и мониторинга реализации финансовых планов вуза во взаимодействии с мониторингом экономической ситуации в высшем учебном заведении;

создание вертикально-интегрированной системы финансового менеджмента, объединяющей структурные подразделения и другие объекты управления в процессе бюджетирования, исполнения бюджетов, внутреннего финансового контроля, внутреннего коммерческого расчета;

обеспечение целевого использования бюджетных и внебюджетных ресурсов;

создание эффективных финансовых стимулов в осуществлении образовательной, научной и иной деятельности вуза его сотрудниками и руководством вуза;

минимизация финансовых рисков, связанных с деятельностью вуза.

3. Этическое поведение работников вуза. Работники вуза и иные лица, в компетенцию которых входит управление финансовыми ресурсами вузов, не должны использовать свое служебное положение, материальные или интеллектуальные ресурсы вуза в личных целях; их действия никоим образом не должны наносить ущерб интересам и репутации вуза. Любой личный интерес, который может повлиять на беспристрастность работника вуза в какой бы то ни было форме, связанной с исполнением служебных обязанностей, должен быть раскрыт и доведен до сведения руководителю соответствующего подразделения. При получении подарков, стоимость которых превышает ___(например, 500) рублей, работники вуза должны предварительно получить письменное разрешение на получение таких подарков у непосредственного руководителя. В случае сомнения относительно возможности конфликта интересов подарки должны быть возвращены или отвергнуты. Предоставление или получение услуг работниками вуза с целью воздействия на принимаемые решения недопустимы.
4. Управление бюджетными и внебюджетными средствами, регулирования финансовой устойчивости, включает: управление доходами вуза, привлеченными ресурсами, их размещение в финансовые активы, бюджетирование и контроль расходов, формирование и распределение финансового результата деятельности вуза, оптимизацию налоговых и других обязательных платежей, расчеты потребностей в инвестициях и их покрытия финансовыми источниками, управление финансовыми рисками, доходностью и ликвидностью на рынке образовательных, научных и других услуг.
5. Документационное обеспечение управления бюджетными и внебюджетными средствами базируется на внутривузовских регламентах: типовой финансовой политике (примерное положение представлено в п.
   2.1 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами), типовой кредитной политике (примерное положение представлено в п. 3.1 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами), типовой политике управления рисками (примерное положение представлено в п. 5.1 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами, примерная внутренняя политика вуза по установлению лимитов представлена в п. 5.2 Пакета примерных внутренних документов вузов, устанавливающих порядок использования новых механизмов управления их финансовыми ресурсами).
6. Организационная структура управления бюджетными и внебюджетными ресурсами состоит из единоличного исполнительного органа, коллегиальных исполнительных органов, исполнительных подразделений и центров финансовой ответственности. В качестве приоритетной признается децентрализованная система управления ресурсами с распределением полномочий и ответственности.
1. Делегирование полномочий по принятию решений и разделения ответственности между подразделениями вуза может осуществляться путем закрепления имущества либо распределения доходов между отдельными подразделениями и единоличным исполнительным органом управления финансовыми ресурсами или напрямую с ректором вуза.
7. Заместитель руководителя вуза (проректор по финансам / финансовый директор вуза) осуществляет руководство финансовым менеджментом вуза, организует деятельность финансово-экономической службы и ее взаимодействие со структурными подразделениями вуза в процессе финансового менеджмента, действует по доверенности от имени вуза в пределах переданных ему полномочий по заключению сделок, по распоряжению имуществом и денежными средствами, по представительству интересов вуза в части организации управления бюджетными и внебюджетными средствами.
8. Коллегиальные исполнительные органы управления финансовыми ресурсами включают: финансовый / бюджетный комитет, комитет по стратегическому планированию, инвестиционный комитет, комитет по управлению рисками и комитет по аудиту. Состав коллегиальных органов формируется Ученым советом вуза из числа своих членов, а также независимых экспертов, руководителей и специалистов планово-экономической, финансово-экономической, бухгалтерской и других служб высшего учебного заведения. Единоличный исполнительный орган по управлению финансовыми ресурсами (либо его заместитель) в обязательном порядке входит в состав всех коллегиальных органов по управлению финансовых ресурсов. Комитеты рассматривают и утверждают плановые и отчетные документы по работе соответствующего подразделения финансово-экономической службы, на основе этого представляют предложения ректору вуза по совершенствованию механизмов управления финансовыми ресурсами вузов.
1. Финансовый/бюджетный комитет создается в целях обеспечения непрерывной оценки финансового состояния вуза и качества управления финансовыми ресурсами. Комитету передаются права по утверждению стандартных форм внутренних плановых и отчетных финансовых документов вуза, одобрению крупных сделок (свыше _______рублей), принятию или отклонению предложений по созданию государственно-частных партнерств и привлечению стороннего финансирования.
2. Инвестиционный комитет является органом, принимающим решения в области управления активами. Он согласует финансовый план вуза и иные документы финансового планирования в части осуществления капитальных и крупных финансовых вложений, утверждает программы капитального строительства и иного использования недвижимого имущества, в том числе на основе механизмов государственно-частного партнерства, утверждает лимиты использования имущества по направления среди уполномоченных лиц, утверждает технико-экономические обоснования инвестиционных проектов, предлагаемых к реализации, согласует сделки с недвижимостью на сумму свыше _____тысяч рублей. Кроме того, комитет утверждает отчеты об использовании имущества вуза в его инвестиционной и финансово-хозяйственной деятельности.
3. Комитет по управлению рисками создается в целях рассмотрения и утверждения внутривузовских процедур по управлению финансовыми рисками, к которым относится распределение полномочий и лимитов ответственности по сделкам с финансовыми активами. Кроме того, соответствующее подразделение предоставляет план мероприятий по оценке, мониторингу и управлению рисками вуза и отчет о проделанной работе; указанные документы должны быть утверждены комитетом по управлению рисками. Комитет принимает решения по сделкам и проектам на сумму не менее _____ тысяч рублей.
4. Комитет по аудиту определяет внутренние процедуры финансового контроля использования бюджетных и внебюджетных средств в части соответствия нормам законодательства и распорядительным документам вуза. Комитет утверждает план контрольных мероприятий на текущий год, а также отчет о проделанной работе за истекший год блока внутреннего аудита и финансового контроля. Комитет принимает решение о выборе внешней проверяющей организации (для вузов – автономных учреждений).
9. Непосредственной реализаций решений, принимаемых коллегиальным и единоличным исполнительными органами по управлению финансовыми ресурсами занимается специальное структурное подразделение вуза – финансово-экономическая служба, работа которой организуется по следующим блокам. В работу каждого из блоков финансово-экономической службы входит разработка предложений по дополнению, изменению и иному совершенствованию технологий, целей и задач, применяемых на конкретном участке.
1. Блок бюджетирования обеспечивает создание системы внутривузовских финансовых нормативов, на основе которых подразделения вуза разрабатывают …, организует процесс бюджетирования по центрам ответственности (по структурным подразделениям, видам деятельности и другим объектам управления), сводят финансовые плановые документы подразделений вуза в части текущего и перспективного финансового планирования и составляют финансовые плановые документы вуза, разрабатывают оперативные финансовые плановые документы, обеспечивает увязку сводных финансовых планов и смет с бюджетной сметой, системой бюджетов центров ответственности (структурных подразделений и других объектов управления), сформированных в процессе бюджетирования деятельности вуза, планирует использование прибыли, полученной от деятельности вуза на цели его развития, осуществляет налоговый менеджмент.

В рамках бюджетирования осуществляется анализ выполнения внутривузовских финансовых нормативов и бюджетов центров ответственности, целевого использования финансовых ресурсов в центрах ответственности, проводится анализ финансового состояния центров ответственности с позиций повышения финансовой эффективности бюджетных и внебюджетных средств, прогнозирует динамику и структуру бюджетов центров ответственности. Методические рекомендации по финансовому планированию (бюджетированию) представлены в п. 1.2.

2. Блок бюджетного финансирования выполняет работы по составлению документов, предусмотренных действующим бюджетным законодательством: бюджетной сметы, сметы доходов и расходов от платной и иной приносящей доход деятельности и осуществляет их увязку с действующими внутривузовскими финансовыми плановыми документами. Кроме того, блок бюджетного финансирования осуществляет взаимодействие с государственными и муниципальными органами управления образованием и финансовыми органами в процессе подготовки, утверждения и исполнения бюджетной сметы. В рамках данного блока осуществляется анализ выполнения бюджетных смет, целевого использования выделенного финансирования, прогнозирует динамику и структуру финансовых ресурсов вуза, сформированных за счет бюджетных средств.
3. Блок управления внебюджетным финансированием создается в целях планирования и координации, привлечения финансовых ресурсов в научной деятельности, спонсорского финансирования, государственно-частных партнерств, программ грантов, формирования и использования целевого капитала. В рамках данного блока осуществляется контроль целевого использования средств, эффективности выполнения принимаемых сторонами отношений обязательств, составление необходимой отчетности, прогноз и анализ динамики и структуры доходов и расходов, связанных со спонсорским финансированием, программами грантов, формированием и использованием целевого капитала.
4. Блок ценовой политики и управления затратами обеспечивает выполнение финансовых стратегий и финансовых планов в части управлением доходами от реализуемых услуг и продуктов. В рамках данного блока на основе анализа прямых и косвенных затрат по видам деятельности вуза и другим центрам затрат, разрабатываются предложения по оптимизации и сокращения расходов, а также на основе сопоставления расходов и доходов вуза с учетом рыночной ситуации формируются предложения по ценам на услуги и продукты вуза. Кроме того, проводится анализ общей рентабельности деятельности вуза и другим объектам управления, несущим затраты, разрабатывает проекты решений, направленных на обеспечение прибыльности деятельности вуза для его развития.
5. Блок управления активами осуществляет планирование управления недвижимостью и земельными участками, закрепленными за вузом, капитальных вложений, инновационных и инвестиционных проектов на основе внутривузовских и обязательных плановых финансовых документов, вносит предложения в инвестиционную программу вуза, формирует договорную и финансово-сметную документацию по проектам, выполняемым за счет бюджетных и внебюджетных средств, осуществляет контроль целевого использования средств, анализ и оценку эффективности инвестиционных проектов, а также формирует финансовую отчетность по проектам, выполняемым за счет бюджетных и внебюджетных средств.

Методические рекомендации по управлению активами представлены в п. 1.4 настоящего документа.

6. Блок финансовых программ и стимулирования работы персонала создается в целях разработки финансового обеспечения кадровой политики вуза в области систем оплаты и мотивации сотрудников, а также создания условий по применению льготных программ предоставления финансовых услуг сотрудникам и студентам / учащимся вузов. В рамках данного блока формируется необходимая договорная документация, а также осуществляется контроль и анализ эффективности выполнения программ и проектов.
7. Блок управления рисками и страхования разрабатывает план мероприятий и мер, направленных на ограничение финансовых рисков в деятельности вуза, осуществляет измерение, прогнозирование, мониторинг и урегулирование финансовых рисков деятельности вуза (кредитный риск, риск ликвидности, процентный риск, рыночный риск, операционный риск и другие риски). В рамках данного блока осуществляется подготовка необходимой документации по страхованию имущества и ответственности вуза, координация действий по оформлению отношений, взаимодействия с внешними организациями по наступившим страховым случаям, формируется требуемая отчетность, производится контроль и анализ эффективности применяемых механизмов.

Методические рекомендации по управлению финансовыми рисками представлены в п. 1.5 настоящего документа.

8. Казначейство осуществляет управление наличностью, платежеспособностью и ликвидностью, операциями на финансовом рынке, внутренними финансовыми трансфертами (между центрами прибыли / убытков, структурными подразделениями), разрабатывает разделы финансовых прогнозов и планов, связанных с операциями на финансовом рынке и привлечением заемных средств (для автономных учреждений). В рамках блока формируется необходимая договорная база, осуществляется оперативный контроль осуществляемых операций, выполняется работы по анализу и оценке эффективности финансовых сделок. Методические рекомендации по управлению денежными потоками представлены в п. 1.1 настоящего документа.
9. Блок внутреннего аудита и финансового контроля реализует необходимые мероприятия по контролю целевого использования бюджетных и внебюджетных средств, соответствия осуществляемой деятельности нормам законодательства и распорядительным документам вуза, правильности отражения в учете и отчетности финансово-хозяйственной деятельности вуза и другие контрольные процедуры. В рамках данного блока осуществляется взаимодействие с внешними проверяющими органами и организациями, включая независимые аудиторские организации (для вузов – автономных учреждений).
10. Блок финансовой отчетности и раскрытия информации осуществляет подготовку финансовой отчетности и годового финансового отчета вуза и последующее раскрытие финансовой информации после ее утверждения уполномоченным органом в составе и в сроки, предусмотренные законодательством (для автономных учреждений) и распорядительными документами по вузу. Кроме того, профильный блок финансово-экономической службы осуществляет раскрытие следующих документов:

организационную структуру по подразделениям и должностям с раскрытием функциональных обязанностей и важнейшие внутривузовские регламенты и иные распорядительные документы, характеризующие порядок управления финансовыми ресурсами в вузе и услуги, которые предоставляются подразделениями финансового менеджмента;

стратегические (среднесрочные) и текущие (годовые) финансовые планы, бюджетные сметы, сметы внебюджетных доходов и расходов, прогнозного баланса доходов и расходов, а также аналитические отчеты по их выполнению;

годовой финансовый отчет, финансовую и статистическую отчетность (с аудиторским заключением в случае получения вузом статуса автономного учреждения), данные об исполнении финансовых планов, смет доходов и расходов, отчетность о реализации инвестиционных проектов и связанном с ними проектного финансирования;

информацию об инвестиционных проектах, отчетность об эффективности управления недвижимостью высшего учебного заведения, целевым капиталом, сведения о спонсорском финансировании и программах государственно-частного партнерства, в которых участвует вуз;

информацию, подлежащую опубликованию в случае выпуска ценных бумаг в силу действующего законодательства или обычаев рыночной практики (для автономных учреждений);

характеристики действующих финансовых программ для студентов / обучающихся вуза (образовательные кредиты, специальные стипендии, финансовая помощь, банковские карточки и др.) и персонала вуза (предложение финансовыми институтами льготных финансовых услуг по партнерским соглашениям, заключенным с вузом).

10. Элементами системы управления финансовыми ресурсами вуза являются распределенные центры финансовой ответственности, формируемые по принципу разделения по основным профилям деятельности вуза (получение доходов по направлениям: ______________; осуществление расходов по направлениям: __________ ). Центры финансовой ответственности разрабатывают плановые и отчетные финансовые документы в рамках подведомственных подразделений и передают в финансово-экономическую службу для анализа и обработки, в случае необходимости принимают решения по оперативному изменению собственному формата использования финансовых ресурсов в рамках лимита ответственности либо подготовка предложений по корректировке принятых планов на более крупные объемы финансово-экономической службе.
11. Готовность вуза к внедрению механизмов финансового менеджмента зависит от типа (класса) управления финансовыми ресурсами, в соответствии с которым вузы могут принадлежать к следующим типам: рыночный, рыночно-ориентированный, структурно-сбалансированный, бюджетно-ориентированный, потенциального роста, ограниченного экономического потенциала.
1. В случае принадлежности к рыночному и рыночно-ориентированному типам, вуз обладает значительным опытом и стабильной бюджетной и внебюджетной базой. Это свидетельствует о наличии потенциала к внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами в наиболее расширенном формате: построение подсистемы бюджетирования (управление бюджетным и внебюджетным финансированием), подсистемы установления ценовой политики и управления затратами, постановки блока финансовых программ и стимулирования работы персонала, части подсистем управления активами и раскрытия информации. При переходе в форму автономного учреждения вузы указанного типа будут готовы к применению механизмов управления финансовыми активами, рисками и страхования, внутреннего аудита и финансового контроля, полного блока финансовой отчетности и раскрытия информации.
2. В случае принадлежности к структурно-сбалансированному типу или типу потенциального роста вуз, характеризуясь благоприятной динамикой ключевых показателей деятельности, обладает потенциалом к внедрению новых механизмов управления финансовыми ресурсами в текущих условиях в части построения подсистемы бюджетирования (управление бюджетным и внебюджетным финансированием), подсистемы установления ценовой политики и управления затратами. Вопросы постановки блока финансовых программ и стимулирования работы персонала, подсистемы управления активами и раскрытия информации могут рассматриваться в более отдаленной перспективе. Применение механизмов управления финансовыми активами, рисками и страхования, внутреннего аудита и финансового контроля может рассматриваться в случае принятия решения о переходе в форму автономного учреждения вузы и выполнения всех необходимых для этого действий.
3. В случае принадлежности к типу вузов с ограниченным экономическим потенциалом вуз может применять лишь отдельные механизмы управления финансовыми ресурсами в текущих условиях в части построения подсистемы бюджетирования (эффективное управление бюджетным финансированием). Внедрение механизмов финансового менеджмента, характерных для вузов структурно-сбалансированного типа, может быть осуществлено лишь в случае существенного прироста внебюджетного финансирования (более 200 млн. руб.).
4. В случае принадлежности к бюджетно-ориентированному типу применение вузом механизмов управления финансовыми ресурсами не является приоритетной целью. Однако при сохранении устойчивой тенденции по преобладанию абсолютных показателей внебюджетного финансирования над бюджетными ресурсами вуз данного типа в среднесрочной перспективе сможет внедрять отдельные механизмы финансового менеджмента, характерные для вузов структурно-сбалансированного типа.

3. База существующих методических рекомендаций по управлению финансовыми ресурсами

1. Методические разработки по порядку нормативного бюджетного финансирования:

- отчет по проекту «Разработка методических подходов к расчету нормативов бюджетного финансирования реализации государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования», выполнявшемуся Финансовой академией при Правительстве РФ по заказу Рособразования (Государственный контракт № П50 от 05 июня 2006 г.) в части методики расчета нормативов по видам и группам расходов вуза;

- отчет по проекту «Разработка организационно-экономических механизмов обеспечения деятельности учреждений начального и среднего профессионального образования», выполнявшемуся Финансовой академией при Правительстве РФ по заказу Рособразования (Государственный контракт № П214 от 3 сентября 2006 г.) в части методик расчета нормативов по видам и группам расходов с учетом адаптации к особенностям высшего профессионального образования.