Содержание
Введение 3
Глава 1. Расходы, затраты, себестоимость и налогообложение на предприятии 5
1.1. Расходы и затраты предприятия 5
1.2. Себестоимость продукции 11
1.3. Классификация затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции 14
1.4. Налоги и налогообложение предприятия 17
1.4.1. Налог на прибыль 17
1.4.2. Налог на имущество предприятия 18
1.4.3. Плата за ресурсы 19
1.4.4. Косвенные налоги 19
1.4.5. Единый социальный налог 20
1.4.6. Платежи во внебюджетные фонды 21
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия 22
2.1. Рентабельность предприятия 22
2.1.1. Рентабельность продаж (оборота) 22
2.1.2. Рентабельность продукции 22
2.1.3. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов 23
2.1.4. Рентабельность собственного капитала 23
2.1.5. Рентабельность перманентного капитала 23
2.2. Анализ ликвидности баланса предприятия 24
2.2.1. Абсолютная ликвидность баланса 24
2.2.2. Анализ платежеспособности баланса 25
2.2.3. Анализ финансовой устойчивости по запасам и затратам предприятия 27
2.2.4. Анализ финансовой устойчивости на основе системы коэффициентов 30
2.3. Аналитический баланс ОАО «ГАЗПРОМ» 32
Заключение 35
Приложение 1. 36
Приложение 2. 39
Список используемой литературы 40
Введение
Расходы, затраты, себестоимость, являются важнейшими экономическими категориями. Снижение и оптимизация затрат является одним из направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия. Оптимизация расходов предприятия, направленность на получение конечной прибыли, бюджетирование расходов в соответствии с планом развития позволяет собственнику эффективно управлять предприятием.
Налоги являются одним из методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Хорошее знание налогового законодательства и его применения заставляет руководство предприятий более эффективно вести хозяйственную деятельность. Исследование данной темы является актуальным для совершенствования деятельности любого предприятия.
Объектами нашего исследования являются расходы, затраты предприятия, виды себестоимость, налоги и налогообложение.
Предметом исследования является анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия на примере ОАО «ГАЗПРОМ».
Целью исследования было ознакомление с основными понятиями расходов, затрат, видами себестоимости налогами и налогообложением и проанализировать финансовое состояние исследуемого предприятия.
Для достижения целей исследования необходимо решить следующие задачи:
- ознакомится с такими основными понятиями как расходы и затраты предприятия, себестоимость продукции, налоги и налогообложение предприятия;
- провести классификацию затрат;
- провести анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО «ГАЗПРОМ»;
- провести общую оценку финансового состояния на основе аналитического баланса и расчета ликвидности аналитического отчета предприятия.
Информационную базу работы составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, информация из периодической печати, учебники отечественных и зарубежных специалистов в области финансов.
Глава 1. Расходы, затраты, себестоимость и налогообложение на предприятии
1.1. Расходы и затраты предприятия
Расходы на производство и реализацию продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также производственных затрат.
Состав и структура расходов на производство зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других Факторов.
Реальный состав затрат на производство и реализацию продукции регламентируется «Положением о составе затрат...» № 552 с последующими изменениями и дополнениями.
Рис 1.1. Классификация затрат по экономическим элементам
В соответствии с этим Положением расходы на производство и реализацию продукции, исходя из их экономического содержания, объединяются в пять групп (рис 1.1).
Материальные затраты включают покупные сырье и материалы, входящие в состав производимой продукции: основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тара, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупная энергия всех видов; затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы); затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.
Стоимость материальных ресурсов, учитываемых в данной группе, складывается из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок и комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, брокеров, таможенных пошлин и платы за перевозку, хранение и доставку сторонними предприятиями. Из этой стоимости исключается стоимость возвратных отходов, т.е. таких, которые ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств используются с дополнительными расходами или не используются вообще в качестве материальных ресурсов. Однако если полноценные материалы передаются в другие цехи и используются при производстве других видов продукции, то они не относятся к возвратным отходам.
Расходы на оплату труда. Состав этой группы весьма разнообразен. Сюда входят выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда, выплаты по установленным системам премирования, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.), стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья:, форменной одежды; оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск; выплаты высвобождаемым работникам в связи с реорганизацией предприятия или сокращением штатов; единовременные вознаграждения за выслугу лет; оплата учебных отпусков рабочим и служащим, обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях, в заочной аспирантуре; оплата труда студентов вузов и учащихся специальных учебных заведений, находящихся на производственной, практике на предприятиях, а также работающих в студенческих отрядах; оплата труда не состоящих в штате предприятия за работу на договорных условиях, другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством.
Не включаются в затраты на производство такие расходы на оплату труда, как премии, выплачиваемые за счет специальных средств и целевых поступлений, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, оплата дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия при уходе на пенсию, дивиденды (проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива; компенсации в связи с удорожанием питания в столовых, буфетах; оплата проезда к месту работы, оплата путевок на лечение, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, посещения культурно-зрелищных мероприятий, оплата подписки и приобретения товаров для личных нужд работников и другие затраты, производимые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.
Отчисления на социальные нужды. Ранее — это обязательные платежи в Фонд государственного социального страхования, в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости и в Фонд обязательного медицинского страхования. С 2001 г. взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования уплачиваются предприятиями в составе единого социального налога. В.этой связи в главе 25 Налогового кодекса РФ (часть вторая), вступающей в силу с 1 января 2002 г., отчисления предприятий на социальные нужды не выделяются.
Суммы начисленной амортизации. В этой части затрат отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости и действующих норм амортизации.
При этом учитывается ускоренная амортизация активной части основных производственных фондов, что выражается в установленных законодательством нормах амортизации на соответствующие виды основных фондов. Если амортизационные отчисления, начисляемые ускоренным методом, используются не по целевому назначению, они не включаются в себестоимость продукции. Если предприятие работает на условиях аренды, то в данном разделе затрат производятся амортизационные отчисления на полное восстановление не только по собственным, но и по арендованным основным фондам.
В случае бесплатного предоставления основных фондов (а именно помещений, инвентаря) предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, и медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь в медпунктах на территории предприятий, амортизационные отчисления от стоимости этих основных фондов также включаются в состав данной группы.
При проведении в соответствии с законом индексации начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов образовавшаяся сумма прироста амортизационных отчислений отражается в составе затрат по данному элементу.
В главе 25 Налогового кодекса РФ (часть вторая), ст. 256 отмечено, что в целях налогообложения амортизируемым имуществом признаются не только основные средства, но и результаты интеллектуальной деятельности, а также объекты интеллектуальной собственности, используемые для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования, имущество бюджетных и коммерческих организаций, объекты внешнего благоустройства, скот и другие виды имущества.
Прочие затраты. Последняя по порядку, но отнюдь не последняя по важности и разнообразию группа расходов на производство и реализацию продукции. В эту группу включаются некоторые виды налогов, сборов и платежей..
Здесь отражаются также отчисления в специальные внебюджетные фонды, в частности, в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИР и ОКР, сформированные с января 1994 г. в размере 1,5% себестоимости реализуемой продукции.
В состав «Прочих затрат» входят также платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, платежи по обязательному страхованию имущества, числящегося в составе производственных фондов предприятия, а также обязательному страхованию отдельных категорий работников, участвующих в производстве некоторых видов продукции. К затратам по созданию страховых фондов, включаемым в себестоимость, относится также страхование различных видов гражданской ответственности предприятий.
К «Прочим затратам» относятся вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на командировки по установленным нормам, плата за пожарную и сторожевую охрану сторонним предприятиям, за подготовку и переподготовку кадров.
В их состав включены платежи по оплате процентов за полученные кредиты. Проценты по рублевым кредитам относятся на себестоимость в размере ставки рефинансирования ЦБ России плюс 3%. Проценты по валютным кредитам учитываются в себестоимости по ставке ЛИБОР, т.е. по ставке, практикуемой в межбанковских отношениях на Лондонском кредитном рынке, плюс 3%, но в целом - не выше 15%.
Затраты по оплате процентов по просроченным ссудам в себестоимость продукции не включаются. По бюджетным ссудам платежи по процентам включаются в себестоимость в пределах ставок, установленных законом.
К «Прочим затратам» относятся оплата услуг связи, вычислительных центров, банков (в частности, по факторинговым операциям), плата за аренду.
В случаях, когда создается ремонтный фонд для финансирования всех видов ремонта основных производственных фондов (текущего, среднего, капитального), отчисления в этот фонд, исходя из балансовой стоимости основных фондов и утвержденных самими предприятиями нормативов, включаются в состав «Прочих затрат».
Группировка расходов по вышеперечисленным экономическим элементам применяется при определении общей суммы себестоимости продукции фирмы. В процессе анализа учитывается удельный вес каждого элемента затрат в общей сумме себестоимости, исходя из специфики отрасли промышленности.
При всей важности и значимости классификации расходов по элементам невозможно дать исчерпывающую оценку — во сколько обходится фирме производство единицы каждого вида продукции, каковы характер и уровень затрат. Поэтому кроме группировки расходов по экономическим элементам практикуется их классификация по калькуляционным статьям, т.е. по целевому назначению расходов. В этом случае рассчитывается себестоимость единицы продукции с выделением всех составляющих.
В процессе анализа и управления издержками фирма определяет уровень отдачи от использования ресурсов и намечает пути максимальной экономии затрат в целях повышения интенсивности производства и увеличения объема продаж.
В зависимости от взаимодействия с изменением объема производства затраты делятся на постоянные и переменные (их называют также условно-постоянные и условно-переменные). Постоянные — затраты, независящие от изменения объема производства, а переменные — это расходы, которые находятся в пропорциональной зависимости от изменения объема производства.
Деление затрат на постоянные и переменные взаимодействует с делением затрат на прямые и косвенные. Так, прямые материальные затраты, а также заработная плата основного производственного персонала, топливо, энергия относятся к переменным расходам и зависят от изменения объемов производства. К постоянным издержкам, которые не зависят от изменения объемов производства, относятся такие косвенные расходы, как амортизационные отчисления, арендная плата, налог на имущество, административные и управленческие расходы. Это взаимодействие учитывается при расчете себестоимости реализованной товарной продукции и наличия остатков готовой продукции на складе на начало и конец соответствующего периода.
Классификация затрат на постоянные и переменные имеет важное значение при анализе безубыточности фирмы.
Таким образом, классификация расходов, формирующих себестоимость продукции, является важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли фирмы.
1.2. Себестоимость продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства, на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.
Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. В зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные.
Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и др. Сырье и материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу или являются необходимым компонентом. Покупные материалу и полуфабрикаты, приобретаемые со стороны, подвергаются в дальнейшем дополнительной обработке или сборке-монтажу Вспомогательные материалы добавляются к основным с целью изменения их внешнего вида или других свойств, а также используются при обслуживании производства (смазочные, обтирочные, красители, упаковочные и проч.). Топливо (твердое, жидкое, газообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатого воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выделяются особо в составе материальных затрат в связи с их важным народнохозяйственным значением. В материальные затраты включаются также расходы на тару, упаковочные материалы, инструмент, запасные части и др.
Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся в процессе производства, которые утрачивают (полностью или частично) потребительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в зависимости от возможного их использования.
Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и другие расходы. Не включаются в себестоимость выплаты работникам предприятий, не связанные непосредственно с оплатой труда, имеющие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (материальная помощь, надбавки и единовременные пособия ветеранам труда, оплата путевок на лечение и отдых, дивиденды, выплачиваемые по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оплата проезда к месту работы и проч.).
Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государственной Думой и одобряемом Советом Федерации. В эту группу затрат в настоящее время включается единый социальный налог.
Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости фондов и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные (если иное не предусмотрено договором аренды), а также на стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания и медицинского обслуживания трудовых коллективов предприятий.
В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы: налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы, оплата работ по сертификации продукции, вознаграждения за изобретательства и рационализацию и др.
Расходы, включенные в себестоимость производимой продукции, образуют производственную себестоимость валовой продукции. Если в производственной себестоимости учесть (прибавить или вычесть) изменение остатков незавершенного производства, то определим производственную себестоимость товарной продукции. После прибавления к ней группы внепроизводственных расходов, связанных с реализацией продукции и отчислением средств в вышестоящие организации, получаем полную себестоимость товарной продукции.
1.3. Классификация затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции
По методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам - сметный разрез затрат и по месту их осуществления - группировка по статьям калькуляций. Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в соответствии с ее требованиями организуется экономическая деятельность предприятия. Группировка затрат по экономическим элементам отражается в тете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В ней собираются затраты по общности экономического содержания, по их природному назначению. Так, по элементу «Оплата труда» показывается весь фонд оплаты труда предприятия вне зависимости от того, какой категории работников он предназначен: производственным рабочим, служащим или младшему обслуживающему персоналу. Амортизация основных фондов также отражает общую сумму начисленного износа от всех видов основных фондов предприятия: станков, на которых изготавливается продукция; всех видов производственных зданий, в том числе и заводоуправления; грузового и легкового автотранспорта и т.д. Смета затрат включает следующие элементы:
1) сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);
2) вспомогательные и прочие материалы;
3) топливо со стороны;
4) энергия с стороны;
5) заработная плата основная и дополнительная;
6) отчисления на социальные нужды;
7) амортизация основных фондов;
8) прочие денежные расходы.
В смете отражаются затраты, оплачиваемые поставщикам ресурсов со стороны. Если предприятие само производит какой-то вид ресурсов (сжатый воздух, пар, энергию), то издержки на их производство распределяются в смете по соответствующим элементам затрат (топливо, заработная плата, амортизация и т.п.).
Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность Оборотных средствах и т.д. По смете затрат исчисляется себестоимость валовой продукции, изменение остатка незавершенного Производства, списание затрат на непроизводственные счета.
Вместе с тем на основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат (производственный процесс, обслуживание цеха, содержание заводоуправления и т.п.), что не позволяет анализировать эффективное использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.
Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить за траты по ассортиментным группам, установить объем расхода по каждому виду работ, производственным подразделениям, аппарату управления, выявить резервы снижения затрат. Калькуляционный принцип группировки затрат лежит в основе построения плана счетов бухгалтерского учета во всех отраслях народного хозяйства в нашей стране и за рубежом. Отчетность там составляется и анализируется преимущественно по статьям калькуляции.
При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.
Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имея следующий вид:
1) сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);
2) вспомогательные материалы;
3) топливо на технологические цели;
4) энергия на технологические цели;
5) основная заработная плата производственных рабочих;
6) дополнительная заработная плата производственных рабочих;
7) отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;
8) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
9) расходы на подготовку и освоение нового производства;
10) цеховые расходы;
Цеховая себестоимость
11) общепроизводственные расходы;
12) потери от брака;
Производственная себестоимость товарной продукции
13) внепроизводственные расходы;
Полная себестоимость товарной продукции.
В приведенной классификации первые семь статей затрат осуществляются непосредственно на рабочем месте и прямо относятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие статьи являются комплексными, собирающими затраты по обслуживанию и управлению производством.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают затраты на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехового транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов, закрепленных за цехами, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. В статью «Расходы на подготовку и освоение нового производства» входят затраты некапитального характера: совершенствование технологии, переналадка оборудования, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д. В состав цеховых расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персонала, расходы на амортизацию, текущий ремонт, отопление, освещение, уборку зданий и цеховых помещений, износ инвентаря и малоценных предметов общецехового назначения и др. «Общепроизводственные расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию общехозяйственных нужд предприятия: аппарата управления, содержание зданий, территории, транспорта и проч., имеющих общепроизводственное назначение. Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи.
1.4. Налоги и налогообложение предприятия
По объекту налогообложения существующие в Российской Федерации налоговые платежи можно разделить на налоги с доходов (выручки, прибыли); с имущества предприятий; с определенных видов операций и деятельности (например, по операциям с ценными бумагами); за выполнение некоторых действий (таможенные и государственные пошлины), добавленную стоимость продукции, работ и услуг, пользование природными ресурсами.
Законодательством определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой системы является также наличие ряда целевых платежей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер, но направляются не только в бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (например, платежи в государственные социальные фонды, фонды охраны природы, республиканский земельный фонд и т.п.).
1.4.1. Налог на прибыль
В системе прямых налогов, действующих в Российской Федерации и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль (доход). Система функционирования этого налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой переходного периода к рыночным отношениям.
Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Плательщиками этого налога являются и не располагающие статусом юридических лиц филиалы предприятий и организаций, реющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий и организаций, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий (предприятий с иностранными инвестициями, акционерных обществ и др.), кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации.
1.4.2. Налог на имущество предприятия
До настоящего времени значение этого налога как в общем объеме доходных поступлений государства, так и с точки зрения его обременительности для отдельных плательщиков относительно невелико. Однако по мере формирования рыночной среды, а также в связи с уже проведенными и предполагаемыми очередными переоценками основных фондов предприятий роль этого налога существенно возрастает.
1.4.3. Плата за ресурсы
Особую группу налогов, действующих на территории Российской Федерации, составляют платежи, связанные с использованием и охраной природных ресурсов. Наиболее важными из них являются плата за землю и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Кроме того, при пользовании отдельными видами природных ресурсов установлены специфические обязательные платежи (например, платежи за использование недр, плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем, лесной доход, акцизы на добычу нефти и газа). Имеются и платежи за загрязнение природной среды.
1.4.4. Косвенные налоги
Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость (НДС). Ему принадлежит одно из ведущих мест по общему объему налоговых поступлений. Подобный налог применяется во многих странах, прежде всего в странах ЕС. В 20 из 24 стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), НДС является основным налогом на потребление.
НДС является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Механизм функционирования этого налога в России близок к порядку, действующему в большинстве европейских стран; налог взимается с каждого акта купли-продажи, начиная со стадии первичного производства вплоть до реализации законченного продукта конечному потребителю, и представляет собой разницу между суммой налога, уплаченного поставщику сырья и материалов, и суммой, полученной плательщиком налога от покупателя произведенной им продукции (выполненных работ, услуг).
Фактический НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий — производителей промежуточной продукции, ибо уплаченный ими как потребителями сырья, материалов и т.д. налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданным предприятиями товарам (работам, услугам).
В настоящее время датой совершения оборота для исчисления НДС считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу.
Акцизы по своему содержанию являются косвенными налогами на потребителя. Перечень товаров, облагаемых акцизами в России, сравнительно невелик и в основном совпадает с наборами аналогичных товаров многих других стран (алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, меха, изделия из драгоценных металлов и некоторые другие престижные товары). Акцизы установлены на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль.
Особую, наиболее динамичную группу налогов на потребление составляют таможенные пошлины. Экспортно-импортные пошлины используются в основном для регулирования взаимосвязи внутреннего рынка товаров с мировым рынком. Они позволяют стимулировать экспорт и защищать внутреннего производителя от интервенции аналогичной продукции из-за рубежа Эти платежи имеют большое значение с точки зрения фискальных интересов государства, поскольку носят стабильный характер и достаточно легко поддаются администрированию.
1.4.5. Единый социальный налог
Единый социальный налог (взнос) есть налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Плательщиками данного налога являются работодатели производящие выплаты наемным работникам, индивидуальные предприниматели, родовые семенные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.
1.4.6. Платежи во внебюджетные фонды
Все предприятия, организации и учреждения, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должны вносить обязательные платежи в дорожные фонды РФ, которые осуществляются в форме уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, налога на владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств, а также налога на реализацию горюче-смазочных материалов. За счет средств этих фондов (федерального и региональных) осуществляется финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования.
Помимо обязательных отчислений в государственные внебюджетные социальные и дорожные фонды по отдельным отраслям народного хозяйства (электроэнергетика, металлургия и т.д.), а также для предприятий определенного профиля предусмотрены отчисления в ряд отраслевых внебюджетных фондов, за счет которых осуществляется решение общеотраслевых проблем. Решения об отчислениях в такие фонды принимаются Правительством РФ.
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия
2.1. Рентабельность предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы фирмы в целом, доходность различных направлений деятельности.
2.1.1. Рентабельность продаж (оборота)
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
;
где: N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Pp – прибыль от реализации продукции (работ, услуг).
За 2002 год: k1R = 109043543/ 604853172 = 0,1803;
За 2003 год: k1R = 207554883 / 780612980 = 0,2659.
Увеличение рентабельности говорит о росте цен на отпускаемую продукцию при снижении затрат на производство. В частности, это наблюдается по основной деятельности предприятия – газу (строки 11 и 21 отчета о прибылях и убытках).
2.1.2. Рентабельность продукции
Применяется для контроля прибыльности и убыточности отдельных видов деятельности или продажи продукции.
;
где: S - себестоимость реализации продукции.
За 2002 год: k2R = 109043543 / 214878406 = 0,5074;
За2003 год: k2R = 207554883 / 254986797 = 0,8140.
Увеличение показателя свидетельствует о росте цен на продукцию, опережающем увеличение затрат на производство.
2.1.3. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств.
;
где: Pб - балансовая прибыль;
F - величина основных средств и прочих внеоборотных активов.
За 2002 год: k3R = 76942457 / 1628391386 = 0,0473;
За 2003 год: k3R = 198287799 / 1680129456 = 0,1180.
Рост показателя показывает увеличение эффективности использования основных средств.
2.1.4. Рентабельность собственного капитала
Показывает эффективность использования собственного капитала.
;
где: Ис - величина источников собственных средств предприятия по балансу.
За 2002 год: k4R = 76942457 / 1574057885 = 0,0489;
За 2003 год: k4R = 198287799 / 1707211080= 0,1161.
Рост показателя говорит об увеличении эффективности использования собственных средств.
2.1.5. Рентабельность перманентного капитала
Отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного, так и заемного).
;
где: КТ - величина долгосрочных кредитов и займов.
За 2002 год: k5R = 76942457 / (1574057885 + 282803472) = 0,0381;
За 2003 год: k5R = 198287799 / (1707211080 + 312597057) = 0,1068.
Рост показателя говорит об увеличении эффективности использования перманентного капитала, вложенного в предприятие.
2.2. Анализ ликвидности баланса предприятия
2.2.1. Абсолютная ликвидность баланса
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предпринимательской организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются четыре неравенства:
А1>>П1; А2>>П2; А3>>П3; А4<<П4
где: А1 - наиболее ликвидные активы, суммы по всем статям денежных средств, которые могут быть использованы немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения;
А2 - быстрореализуемые активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотный активы.
А3 - медленно реализуемые активы, запасы, дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, НДС по приобретенным ценностям.
А4 - активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода, 1-й раздел актива баланса.
П1 - наиболее срочные обязательства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок.
П2 - краткосрочные пассивы, кредиты банка и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
П3 - долгосрочные пассивы, долгосрочные кредиты – статьи V раздела баланса
П4 - постоянные пассивы статьи IV раздела баланса и отдельные статьи VI раздела баланса не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Рассчитаем показатели А и П, сведем расчеты и разницу в таблицу 2.1.:
Таблица 2.1.
Расчет показателей актива и пассива
Актив | Пассив | Платежный излишек или недостаток | |||||
начало | конец | начало | конец | начало | конец | ||
А1 | 96 357 416 | 83 486 155 | П1 | 181 454 296 | 146 959 799 | -85 096 880 | -63 473 644 |
А2 | 300 061 550 | 341 871 627 | П2 | 154 974 512 | 128 794 382 | 145 087 038 | 213 077 245 |
А3 | 168 482 536 | 190 077 099 | П3 | 282 803 472 | 312 597 057 | -114 320 936 | -122 519 958 |
А4 | 1 628 391 386 | 1 680 129 456 | П4 | 1 574 060 608 | 1 707 213 099 | 54 330 778 | -27 083 643 |
Баланс | 2 193 292 888 | 2 295 564 337 | Баланс | 2 193 292 888 | 2 295 564 337 |
Как видно из таблицы, условия абсолютной ликвидности не соблюдаются. Однако структура баланса на конец периода более ликвидная, чем на начало.
2.2.2. Анализ платежеспособности баланса
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств для погашения краткосрочных обязательств в течение года. Рекомендуемое значение коэффициента от 1 до 2.
Ктл = (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2);
На начало периода: Ктл = (96357416 + 300061550 + 168482536) / (181454296 + 154974512) = 1,6791;
На конец периода: Ктл = (83486155 + 341871627 + 190077099) / (146959799 + 128794382) = 2,2318.
Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент «критической» оценки) показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Рекомендуемо значение от 0,7-0,8 до 1,5.
Кбл = (А1 + А2)/(П1 + П2);
На начало периода: Ктл = (96357416 + 300061550) / (181454296 + 154974512) = 1,1783;
На конец периода: Ктл = (83486155 + 341871627) / (146959799 + 128794382) = 1,5425.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Нормальное значение более 0,2-0,7.
Кбл = (А1)/(П1 + П2);
На начало периода: Кбл = (96357416) / (181454296 + 154974512) = 0,2864;
На конец периода: Кбл = (83486155) / (146959799 + 128794382) = 0,3028.
Общий показатель ликвидности показывает общую оценку ликвидности баланса. Рекомендуемое значение больше или равно 1.
Кол = (А1+0,5 х А2 + 0,3 х А3)/(П1+0,5 х П2 + 0,3 х П3);
На начало периода: Ктл = (96357416 + 0,5 х 300061550 + 0,3 х 168482536) / (181454296 + 0,5 х 154974512 + 0,3 х 282803472) = 0,8637;
На конец периода: Ктл = (83486155 + 0,5 х 341871627 + 0,3 х 190077099) / (146959799 + 0,5 х 128794382 + 312597057) = 1,0201.
Сведем рассчитанные показатели ликвидности в таблицу 2.2.:
Таблица 2.2.
Динамика ликвидности ОАО «ГАЗПРОМ»
Показатели | Нормальное значение | На начало периода | На конец периода | Изменение за период |
Коэффициент текущей ликвидности | Ктл 1-2 | 1,6791 | 2,2318 | +0,5527 |
Коэффициент «критической оценки | допустимое 0,7-0,8; желательно Кбл 1,5 | 1,1783 | 1,5425 | +0,3642 |
Коэффициент абсолютной ликвидности | Кал> 0,2-0,7 | 0,2864 | 0,3028 | +0,0164 |
Общий показатель ликвидности | Кол 1 | 0,8637 | 1,0201 | +0,1564 |
Как видно из таблицы, динамика всех показателей ликвидности положительная, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.
Значение общего показателя ликвидности на начало периода меньше норматива, на конец немного превышает рекомендуемое, что говорит только о начале периода удовлетворительного финансового состояния предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности выше нижнего предела допустимого значения, что соответствует принятым нормам.
Коэффициент «критической» оценки на начало периода попадает в диапазон допустимых значений, а на конец выше рекомендуемых, что говорит о значительном увеличении платежеспособности ОАО «ГАЗПРОМ» за период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец периода превышает нормальное значение, что говорит о наличии у ОАО «ГАЗПРОМ» достаточного количества свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
2.2.3. Анализ финансовой устойчивости по запасам и затратам предприятия
Финансовая устойчивость фирмы – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры активов и пассивов.
Для анализа состояния запасов и затрат используются данные группы статей «Запасы» раздела II актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
Наличие собственных оборотных средств (СОС):
СОС = Кс - Ав;
где: Кс – капитал и резервы (III раздел пассива баланса);
Ав – внеоборотные активы (I раздел актива баланса).
На начало периода: СОС = 1574057885 – 1628391386 = -54333501;
На конец периода: СОС = 1707211080 – 1680129456 = 27081624;
Увеличение показателя говорит о развитии деятельности фирмы.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:
СД = (Кс + Кд) – Ав = СОС + Кд;
где Кд – сумма долгосрочных пассивов (раздел IV баланса).
На начало периода: СД = -54333501 + 282803472 = 228469971;
На конец периода: СД = 27081624 + 312597057 = 339678681.
Увеличение данного показателя свидетельствует о достаточном количестве собственных и заемных средств для обеспечения деятельности предприятия.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств.
ОИ = (Кс + Кд) – Ав + ЗС;
где: ЗС - величина краткосрочных заемных средств.
На начало периода: ОИ = 228469971+ 154974512 = 383444483;
На конец периода: ОИ = 339678681 + 128794382 = 468473064.
Увеличение данного показателя говорит об увеличении сумм основных источников формирования запасов и затрат.
Излишек или недостаток собственных оборотных средств:
СОС =СОС – З;
где: З – запасы (стр. 210 и 220 II раздела актива баланса).
На начало периода: СОС = -54333501 – (52406756 + 25623742) = -132363999;
На конец периода: СОС = 27081624 – (60308703 + 22971816) = -56198877.
Отрицательное значение показателей говорит о недостатке собственных средств, однако, динамика показателя положительная.
Рассчитаем излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов.
СД = СД – З.
На начало периода: СД = 228469971 - (52406756 + 25623742) = 150439473;
На конец периода: СД = 339678681 – (60308703 + 22971816) = 256398162.
Положительное значение показателей говорит о излишке перманентных источников формирования запасов. Положительная динамика показателя говорит об улучшении состояния предприятия.
Рассчитаем излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов.
ОИ = ОИ – З.
На начало периода: ОИ = 383444483 - (52406756 + 25623742) = 305413985;
На конец периода: ОИ = 468473064 - (60308703 + 22971816) = 385192545.
Положительная величина говорит об достаточном количестве общей величины источников формирования запасов. Динамика показателя положительная.
Проверим соблюдение неравенства: З < СОС
На начало периода: (52406756 + 25623742) > -54333501,
На конец периода: (60308703 + 22971816) > 27081624.
Проверим соблюдение неравенства: З < СОС + ЗС
На начало периода: (52406756 + 25623742) < (-54333501 + 154974512),
78030498 < 100641011.
На конец периода: (60308703 + 22971816) < (27081624 + 128794382),
83280519 < 155876004.
Такое соотношение показателей говорит о положении ОАО «ГАЗПРОМ», когда для покрытия запасов и затрат успешно используются и комбинируются различные средства – как собственные, так и привлеченные.
2.2.4. Анализ финансовой устойчивости на основе системы коэффициентов
Данная система используется для более полного анализа финансового состояния предприятия.
Коэффициент автономии показывает ее независимость от заемных источников средств, который определяется как отношение собственного капитала к величине всего имущества предприятия (валюте баланса):
К1 = Кс/В,
На начало периода: К1 = 1574057885 / 2193292888 = 0,7177;
На конец периода: К1 = 1707211080 / 2295564337 = 0,7437.
Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, равный отношению величины обязательств фирмы к величине его собственных средств:
К2 = К3/Кс,
где: К3 – заемные средства.
На начало периода: К2 = 619235003 / 1574057885 = 0,3934;
На конец периода: К2 = 588353257 / 1707211080 = 0,3446.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:
КЗ = (Кс + Зд - Ав)/Ао;
где: Зд – долгосрочные кредиты и займы, взятые предприятием;
Ав - внеоборотные активы;
Ао - оборотные активы.
На начало периода: КЗ = (1574057885 + 282803472 – 1628391386) /564901502 = 0,4044;
На конец периода: КЗ = (1707211080 + 312597057 – 1680129456) /615434881 = 0,5519.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов, показывает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств. Он рассчитывается по формуле:
К4 = (Кс + Зд – Ав) /З,
На начало периода: К4 = (1574057885 + 282803472 – 1628391386) / (52406756 + 25623742) = 228469971 / 78030498 = 2,9280;
На конец периода: К4 = (1707211080 + 312597057 – 1680129456) /(60308703 + 22971816) = 339678681 / 83280519 = 4,0787.
Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств фирмы к общей величине источников собственных средств:
К5 = (Кс + Зд – Ав) / Кс.
На начало периода: К5 = (1574057885 + 282803472 – 1628391386) / 1574057885 = 228469971 / 1574057885 = 0,1451;
На конец периода: К5 = (1707211080 + 312597057 – 1680129456) / 1707211080 = 339678681 / 1707211080 = 0,1990.
Сведем рассчитанные коэффициенты в таблицу 2.3. рассчитаем изменения за прошедший период:
Таблица 2.3.
Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО «ГАЗПРОМ»
Показатель | Нормальное ограничение | На начало периода | На конец период | Изменение за период |
Коэффициент финансовой независимости (К1) | К1 0,5 | 0,7177 | 0,7437 | 0,0260 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К2) | К2 < 1 | 0,3934 | 0,3446 | -0,0488 |
Коэффициент обеспеченности собственными финансовыми источниками финансирования (К3) | К3 0,6-0,8 | 0,4044 | 0,5519 | 0,1475 |
Коэффициент обеспеченности материальных запасов (К4) | К4 1 | 2,9280 | 4,0787 | 1,1507 |
Коэффициент маневренности (К5) | К5 > 0,5 | 0,1451 | 0,1990 | 0,0539 |
Как видно из таблицы изменение коэффициентов происходит в лучшую сторону, что говорит об общем улучшении финансовой устойчивости компании ЗАО «ГАЗПРОМ». В диапазоне удовлетворительных значений находятся коэффициенты финансовой независимости, соотношения собственных и заемных средств, обеспеченности материальными запасами. Однако коэффициент обеспеченности собственными финансовыми источниками финансирования меньше нормы, что говорит о некотором недостатке собственных оборотных средств. Значительно ниже норматива коэффициент маневренности, что говорит о невозможности свободно маневрировать собственными средствами. Однако это можно объяснить значительным размерами компании.
2.3. Аналитический баланс ОАО «ГАЗПРОМ»
Для анализа тенденций финансового состояния фирмы, детализации динамики и структуры применяется аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.
Рассчитаем аналитический баланс ОАО «ГАЗПРОМ» и сведем его в таблицу 2.4.:
Таблица 2.4.
Аналитический баланс ОАО «ГАЗПРОМ»
Наименование статьи | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсо-лютных величинах | в структуре | в % к вели-чине на начало года | в % к изменению на конец года | |
I Внеоборотные активы | ||||||||
1.1. Основные средства | 1 254 216 260 | 1 291 754 066 | 57,1842 | 56,2717 | 37 537 806 | -0,9124 | 2,9929 | 36,7041 |
1.2. Нематериальные активы | 474 | 455 | 0,0000 | 0,0000 | -19 | 0,0000 | -4,0084 | 0,0000 |
1.3. Прочие внеоборотные средства | 374 174 652 | 388 374 935 | 17,0599 | 16,9185 | 14 200 283 | -0,1415 | 3,7951 | 13,8849 |
Итого по разделу 1 | 1 628 391 386 | 1 680 129 456 | 74,2441 | 73,1903 | 51 738 070 | -1,0539 | 3,1773 | 50,5890 |
II Оборотные активы | ||||||||
2.1. Запасы | 52 406 756 | 60 308 703 | 2,3894 | 2,6272 | 7 901 947 | 0,2378 | 15,0781 | 7,7264 |
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) | 90 452 038 | 106 796 580 | 4,1240 | 4,6523 | 16 344 542 | 0,5283 | 18,0698 | 15,9815 |
2.3. Медленно реализуемые активы | 25 624 949 | 22 973 307 | 1,1683 | 1,0008 | -2 651 642 | -0,1676 | -10,3479 | -2,5927 |
2.4. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) | 300 060 343 | 341 870 136 | 13,6808 | 14,8926 | 41 809 793 | 1,2118 | 13,9338 | 40,8812 |
2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 33 551 664 | 35 520 443 | 1,5297 | 1,5474 | 1 968 779 | 0,0176 | 5,8679 | 1,9251 |
2.6. Денежные средства | 62 805 752 | 47 965 712 | 2,8635 | 2,0895 | -14 840 040 | -0,7740 | -23,6285 | -14,5104 |
Наиболее ликвидные активы | 96 357 416 | 83 486 155 | 4,3933 | 3,6368 | -12 871 261 | -0,7564 | -13,3578 | -12,5854 |
Итого по разделу II | 564 901 502 | 615 434 881 | 25,7559 | 26,8097 | 50 533 379 | 1,0539 | 8,9455 | 49,4110 |
БАЛАНС | 2 193 292 888 | 2 295 564 337 | 100,0000 | 100,0000 | 102 271 449 | 4,6629 | 100,0000 | |
III. Капитал и резервы | ||||||||
3.1. Уставной капитал | 118 367 564 | 118 367 564 | 5,3968 | 5,1564 | 0 | -0,2404 | 0,0000 | 0,0000 |
3.2. Добавочный и резервный капитал | 1 262 179 559 | 1 261 612 072 | 57,5472 | 54,9587 | -567 487 | -2,5886 | -0,0450 | -0,5549 |
3.3. Спец фонды и целевые финансирования | 0 | 0 | ||||||
3.4. Нераспределенная прибыль | 193 510 762 | 327 231 444 | 8,8228 | 14,2549 | 133 720 682 | 5,4321 | 69,1025 | 130,7507 |
Итого по разделу III | 1 574 057 885 | 1 707 211 080 | 71,7669 | 74,3700 | 133 153 195 | 2,6031 | 8,4592 | 130,1959 |
IV. Долгосрочные пассивы | ||||||||
4.Долгосрочные пассивы | 282 803 472 | 312 597 057 | 12,8940 | 13,6174 | 29 793 585 | 0,7234 | 10,5351 | 29,1319 |
Итого по разделу IV | 282 803 472 | 312 597 057 | 12,8940 | 13,6174 | 29 793 585 | 0,7234 | 10,5351 | 29,1319 |
V. Краткосрочные пассивы | ||||||||
5.1. Заемные средства | 154 974 512 | 128 794 382 | 7,0658 | 5,6106 | -26 180 130 | -1,4553 | -16,8932 | -25,5987 |
5.2. Кредиторская задолженность | 181 377 698 | 146 932 274 | 8,2697 | 6,4007 | -34 445 424 | -1,8689 | -18,9910 | -33,6804 |
5.3. Прочие пассивы | 79 321 | 29 544 | 0,0036 | 0,0013 | -49 777 | -0,0023 | -62,7539 | -0,0487 |
Итого по разделу V | 336 431 531 | 275 756 200 | 15,3391 | 12,0126 | -60 675 331 | -3,3265 | -18,0350 | -59,3277 |
Всего заемных средств | 619 235 003 | 588 353 257 | 28,2331 | 25,6300 | -30 881 746 | -2,6031 | -4,9871 | -30,1959 |
БАЛАНС | 2 193 292 888 | 2 295 564 337 | 100,0000 | 100,0000 | 102 271 449 | 4,6629 | 100,0000 |