ЗАКОН

РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

О принятии Налогового кодекса Республики Таджикистан и его введении в действие

(Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 2004 год, №12, часть 1, ст. 688, ст. 689; 2005 год, №12, ст. 629; 2006 год, № 7, ст. 341; №12, ст. 543; 2007 год, №3, ст. 172; №7, ст. 668; 2008 год, №3, ст. 195; №6, ст. 455; 2009 год, №3 ст. 86; №; 5, ст.332; №12, ст.823; 2010 г. № 7, ст.559; №12, ч.1, ст824; ст.826; Закон РТ от 16.04.2012г., №813; от 03.07.2012г., №852)

Принят Маджлиси намояндагон -3 ноября 2004 года

Одобрен Маджлиси милли -25 ноября 2004 года

Статья 1

1. Принять Налоговый кодекс Республики Таджикистан.

2. Ввести в действие Налоговый кодекс Республики Таджикистан с 1 января 2005 года.

3. Положения пятого абзаца части 16 статьи 45 Налогового кодекса Республики Таджикистан ввести в действие с 1 января 2006 года.

Статья 2

Признать утратившими силу с 1 января 2005 года следующие нормативные правовые акты:

1) Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 12 ноября 1998 года (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 1998 год, №21, статья 284; 1999 год, №6, статья 162; №12, статья 345; 2001 год, №7, статья 478; 2002 год, №4, часть 1, статья 164; статья 173; статья 209; статья 236; статья 239; статья 290; №11, статья 747; 2003 год, №4, статья 133; статья 137; №8, статья 454; №12, статья 693; 2004 год, №5, статья 344; №7, статья 456);

2) Постановление Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 12 ноября 1998 года ''О порядке введения в действие Налогового кодекса Республики Таджикистан'' (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 1998 год, №21, статья 285; 1999 год, №6, статья 164; №11, статья 277; 2001 год, №5, статья 342);

3) Закон Республики Таджикистан от 11 декабря 1999 года ''Об установлении коэффициентов индексации ставок земельного налога'' (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 1999 год, №12, статья 342).

Статья 3

Впредь, до приведения в соответствие с Налоговым кодексом Республики Таджикистан законов и иных нормативных правовых актов Республики Таджикистан, законы и нормативные правовые акты Республики Таджикистан, связанные с налогообложением, применяются в части, не противоречащей Налоговому кодексу Республики Таджикистан.

Статья 4

Налоговый кодекс Республики Таджикистан применяется к налоговым правоотношениям, возникающим после его введения в действие.

К налоговым правоотношениям, возникшим до его введения в действие, Налоговый кодекс Республики Таджикистан применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения его в действие, если не истекли установленные сроки исковой давности.

Президент

Республики Таджикистан Э. Рахмонов

г. Душанбе,

3 декабря 2004 года,

№ 61

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

ЧАСТЬ I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящим Кодексом устанавливаются принципы построения и функционирования налоговой системы Республики Таджикистан, регулируются властные отношения по установлению, изменению, отмене и сбору налогов, определяется правовое поло­жение налоговых органов, налогоплательщиков, налоговых аген­тов и других участников регулируемых налоговым законодатель­ством отношений, устанавливаются положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обяза­тельств и принятию мер, обеспечивающих их исполнение, по ведению регистрационного учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и налогового учета, привлечению к ответ­ственности за налоговые правонарушения и обжалованию дей­ствий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. (З РТ от 3.12.09г, №571).

2. Понятия и нормы, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства, применяются (если иное не установлено законодательством) только при регулиро­вании отношений, связанных с налогообложением.

3. Взимание таможенной пошлины и иных таможенных платежей регулируется таможенным законодательством, настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, а государственной пошлины — Законом Республики Таджикистан «О государственной пошлине». Взимание иных обязательных платежей в бюджет, не определенных настоящим Кодексом, регулируется законодательством об иных

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджи­кистан и его действие

1.Налоговое законодательство Респуб­лики Таджикистан основывается на Конституции Республики Таджикистан, состоит из настоящего Кодекса, принятых на его основании и в соответствии с ним нормативных правовых актов и международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.

2. При налогообложении применяются официально опубли­кованные акты налогового законодательства, действующие на день возникновения (наличия) обстоятельств, связанных с испол­нением налогового обязательства.

Акты налогового законодательства, официально опубликованные в течение первого и (или) второго месяцев квартала, вступают в силу 1-го числа квартала, непосредственно следующего за кварталом, в котором они были опубликованы.

Если акты налогового законодательства официально опубликованы в течение третьего месяца квартала, они вступают в силу 1-го числа второго месяца квартала, непосредственно следующего за кварталом их официального опубликования.

Положения второго и третьего абзацев настоящей части применяются в том случае, если иной срок вступления в силу не предусмотрен прямо в самом акте налогового законодательства.

3. Толкование норм и положений настоящего Кодекса, по представлению Правительства Республики Таджикистан, дает Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан в форме соответствующего постановления Маджлиси намояндагон, толкование другого акта налого­вого законодательства в форме соответствующего нормативного правового акта дает орган, принявший этот другой акт, если иное не предусмотрено в указанном другом акте. Такие толкования подлежат официальному опубликованию. Опубликование актов налогового законодательства, в том числе толкований к ним, признается официальным, если они опубликованы в официальных печатных изданиях Маджлиси Оли Республики Таджикистан, Правительства Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа.

4. Положения нормативных правовых актов, принятых на основании на­стоящего Кодекса и в соответствии с ним, не могут противоре­чить положениям настоящего Кодекса. В случае такого проти­воречия применяются положения настоящего Кодекса.

Нормативный правовой акт о налогах признается несоответствующим настоящему Кодексу, если такой акт в определенной степени противоречит общим принципам (основам) и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.

5. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значе­нии, в каком они используются в этих отраслях законодательст­ва, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и нор­мативными правовыми актами, относящимися к другой отрасли законодательства, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса.

6. Акты налогового законодательства могут иметь обратную силу в случаях, соответствующих статье 45 Конституции Респуб­лики Таджикистан.

Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, обратной силы не имеют.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, если иное прямо не предусмотрено в самом акте налогового законодательства.

Положения, предусмотренные настоящей частью, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан.

7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением, кроме:

1) положений об административных правонарушениях, включенных в административное законодательство;

2) положений о налоговых преступлениях, включенных в уголовное законодательство;

3) положений о приоритете налоговых обязательств, вклю­ченных в законодательство о банкротстве;

4) положений, включенных в таможенное законодательство;

5) положений, включенных в законодательство о государст­венной пошлине;

6) положений, включенных в законодательство о государственном социальном страховании, регулирующих целевое использование налогоплательщиками сумм социального налога;

7) положений, включенных в законодательство о государственном бюджете на соответствующий финансовый год;

8) положений о налогах, принятых в соответствии с законодательством о создании свободных экономических зон;

9) положений, включенных в законодательство об иных обязательных платежах, не установленных Налоговым кодексом Республики Таджикистан;

10) положений об уплате в государственный бюджет фактической прибыли Национального банка Таджикистана, включенных в законодательство о Национальном банке Таджикистана; (З РТ от 3.12.09г, №571).

11) положений о налогах, включенных в международные пра­вовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

8. Если международным договором, признанным Республикой Таджикистан, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми на его основании и в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.

9. Привилегии, предусмотренные международным договором о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в случае резидента государства-участника до­говора, если этот резидент используется другим лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения привилегий.

10. Для иностранных государств и правительств, международ­ных организаций, дипломатических и консульских представи­тельств иностранных государств и правительств и дипломатиче­ских и консульских работников, а также представительств меж­дународных организаций и их работников и членов семей вы­шеназванных лиц, освобождение от налогов и иные налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом или предусмотренные международными договорами, признанными Республикой Таджикистан, обеспечиваются в соответствии с процедурами, установленными Правительством Республики Таджикистан. Освобождение от налогов и иные налоговые льготы должны предоставляться в пределах и на условиях, предписываемых настоящим Кодексом и меж­дународными договорами, признанными Республикой Таджикистан.

11. Уполномоченный государственный орган по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, а в необходимых случаях с другими государственными органами Республики Таджикистан, разрабатывает, утверждает и официально опубликовывает Инструкции о порядке исчисления и уплаты нижеследующих налогов и платежей:

1) подоходного налога с физических лиц (налога с доходов физических лиц);

2) налога на прибыль юридических лиц;

3) налога на добавленную стоимость ;

4) акцизов;

5) земельного налога;

6) налога с недропользователей;

7) налога с пользователей автомобильных дорог;

8) налога, уплачиваемого по упрощенной системе;

9) единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

10) налога с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного);

11) минимального налога на доходы;

12) таможенной пошлины и других таможенных платежей;

13) социального налога;

14) государственной пошлины;

15) налог на продукты переработки товаров;

16) роялти за воду; (ЗРТ от 26.03.09г, №493).

17) иных обязательных платежей.

12. Общеобязательные нормативные правовые акты по налогам, принятые уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом, направляются для проверки на соответствие законодательству и государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан и вводятся в действие после проверки, регистрации и официального опубликования в соответствии с частью 3 настоящей статьи.

Никакие положения Инструкций, не соответствующие настоящему Кодексу и вышеуказанным международным договорам, признанным Республикой Таджикистан, не имеют юридической силы.

Статья 3. Налоговая система Республики Таджикистан

Налоговая система Республики Таджикистан представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом на­логов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их упла­ты, а также форм и методов налогового контроля и ответствен­ности за нарушение налогового законодательства.

Статья 4. Правовая основа налогообложения

1. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать все налоги, плательщиками ко­торых они являются в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Никому не может быть предписано уплачивать налоги, не установленные в настоящем Кодексе.

3. Налог, начисленный в соответствии с настоящим Кодексом, представляет собой обязательство перед государством и подле­жит уплате в государственный бюджет.

Статья 5. Налог

Налогом является установленный настоящим Кодексом платеж в государственный бюджет (далее – «бюджет»), носящий обязательный и индивидуально безэквивалентный характер.

Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

1. Налоги Республики Таджикистан состоят из общегосударственных налогов и местных налогов.

К общегосударственным налогам относятся:

1) подоходный налог с физических лиц (налог с доходов физических лиц);

2) налог на прибыль юридических лиц;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) социальный налог;

6) земельный налог;

7) налог с недропользователей;

8) налог с пользователей автомобильных дорог;

9) налог, уплачиваемый по упрощенной системе;

10) единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

11) таможенная пошлина и другие таможенные платежи;

12 ) государственная пошлина;

13) налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного);

14) минимальный налог на доходы;

15) налог на продукты переработки товаров;

16) роялти за воду; (ЗРТ от 26.03.09г, №493).

17)иные обязательные общереспубликанские платежи.

2. К местным налогам относятся:

1) налог на недвижимое имущество;

2) налог с владельцев транспортных средств;

3) налог с розничных продаж;

4) иные обязательные местные платежи.

3. Поступления от общегосударственных налогов распределя­ются между республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с бюджетным законо­дательством Республики Таджикистан. Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

4. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачива­ются в национальной валюте Республики Таджикистан, если иное не установлено законодательством Республики Таджикистан.

5. Сбор налогов, приведенных в специальной части настоящего Кодекса, за исключением налога с владельцев транспортных средств, обеспечивается налоговыми органами. Сбор налога с владельцев транспортных средств обеспечивается Государственной автомобильной инспекцией Министерства внутренних дел Республики Таджикистан.

6. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, с учетом части 7 статьи 2 настоящего Кодекса, освобождение от любого налога или изменение налоговой ставки, предусмотренных настоящим Кодексом, может осуществляться путем внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс. (ЗРТ от 29.12.10г №665).

Статья 7. Порядок установления, изменения и отмены нало­гов

1. Установление новых, помимо предусмотренных настоя­щим Кодексом, налогов, а также измене­ние или отмена существующих налогов осуществляются исключительно принятием Закона Республики Таджикистан о внесении изменений в настоящий Кодекс по представлению Правительства Республики Таджикистан.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а именно: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - налоговые льготы и основания для их получения (использования) налогоплательщиком. (ЗРТ от 26.03.09г, №493).

2. Предложения о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан с учетом показателей прогноза доходов государственного бюджета представляются уполномоченным государственным органом в отрасли финансов и (или) уполномоченным государственным органом сопровождаются экономическими и иными обоснованиями. (ЗРТ от 29.12.10г №665)

ГЛАВА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ В НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ

Статья 8. Налогоплательщики (общее определение)

Налогоплательщиками признаются физические и (или) юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, обособленные подразделения юридических лиц исполняют обязанности этих лиц по уплате налогов (признаются налогоплательщиками) по месту нахождения (физического, фактического) этих обособленных подразделений.

Статья 9. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, является объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, при наличии которого (объекта) налоговое законодательство определяет обязанности налогоплательщика(субъекта) по уплате налога.

Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, может состоять из имущества, дохода, прибыли, операции по поставке товаров (работ, услуг), стоимости поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), ввоза (вывоза) товаров на (с) территорию (и) Республики Таджикистан и (или) других объектов, установленных настоящим Кодексом.

Каждый налог имеет соответствующий самостоятельный объект.

Статья 10. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Статья 11. Налоговая ставка

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в процентах или (и) в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 12. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени (календарный год, квартал, месяц, декада или иной период времени), установленный применительно к отдельным налогам настоящим Кодексом, по истечении (окончании) которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (кварталов, месяцев, декад и иных периодов времени), по истечении (итогам) которых уплачиваются авансовые (текущие) платежи.

Статья 13. Срок уплаты

Срок уплаты налога представляет собой календарную дату, определяемую в соответствии с настоящим Кодексом, до или на момент наступления которой начисленная сумма налога должна быть уплачена в бюджет, то есть налоговое обязательство должно быть исполнено.

Статья 14. Налоговые льготы

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные настоящим Кодексом или международными договорами, признанными Республикой Таджикистан, и содержащими положения, касающиеся налогообложения, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере или в более поздний срок без каких-либо отрицательных последствий для налогоплательщика, имеющего льготу.

Статья 15. Предпринимательская и непредприни­мательская деятельность

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предпринимательской деятельностью считается любая деятель­ность, целью которой является получение прибыли, дохода или компен­сации, независимо от результатов такой деятельности, которая не является в соответствии с нас­тоящей статьей непредпринимательской деятель­ностью.

2. Деятельность, связанная с приобретением, продажей, передачей или арендой имущества, считается пред­принимательской деятельностью при соблюдении, по крайней мере, одного из следующих условий:

1) такая деятельность выполняется на систематической осно­ве и является обычной деятельностью для лица, осуществляю­щего вышеуказанные операции;

2) предлагаются товары (работы, услуги), произведенные (вы­полненные, оказанные) продавцом;

3) такие операции осуществляются в рамках торговой, торгово-посреднической (в том числе дилерской) или посредниче­ской деятельности.

3. Непредпринимательская деятельность вклю­чает деятельность в виде передачи имущества (в том числе де­нежных средств) на возмездной основе одним лицом какому-либо другому лицу во временное владение, пользование или распоряжение без перехода права собственности на это имущество или его часть и без права его последующего отчуждения, если такая передача не относится к финансовым услугам и не налагает на лицо, получающее данное имущество, дополнитель­ные обязательства, кроме обязательств, связанных с целевым использованием пе­редаваемого имущества или с выплатой вознаграждения за вы­шеуказанное владение, пользование или распоряжение этим имуществом, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Непредпринимательская деятельность вклю­чает:

1) размещение денежных средств в банках или иных финан­сово-кредитных учреждениях;

2) сдачу имущества в аренду физическим лицом; (ЗРТ от 26.03.09г, №493).

3) передачу имущества в доверительное управление;

4) приобретение (продажа или передача) пая в уставном ка­питале предприятия или его ценных бумаг; приобретение (про­дажа или передача) облигаций или любых других векселей; при­обретение (продажа или передача) пая в долевом инвестицион­ном фонде или авторских прав и любых аналогичных прав, при­надлежащих продавцу, что является эквивалентом непредпри­нимательской деятельности, если иное не пре­дусмотрено в части 2 настоящей статьи;

5) выполнение физическим лицом работы по найму.

5. Следующие виды деятельности рассматриваются в каче­стве непредпринимательской деятельности:

1) деятельность органов, входящих в систему органов госу­дарственной власти всех ветвей и уровней и органов самоуп­равления, непосредственно связанная с выполнением возложен­ных на них государственных функций, за исключением оказания услуг, оплачиваемых на договорной основе, и другой предпри­нимательской деятельности;

2) благотворительная деятельность;

3) религиозная деятельность.

Статья 16. Работа по найму

1. Для целей настоящего Кодекса «работа по найму» означает:

1) выполнение физическим лицом обязательств в рамках от­ношений, регулируемых Гражданским кодексом Республики Таджикистан, законодательством о труде или о госу­дарственной службе;

2) выполнение физическим лицом обязательств, непосредст­венно связанных со службой в рядах вооруженных сил или в правоохранительных или приравненных к ним органах (учрежде­ниях);

3) работу на руководящей должности на предприятии или в организации.

2. Физическое лицо, работавшее, работающее или которое будет работать по найму, в настоящем Кодексе именуется “работником”. Лицо, которое оплачивает услуги, оказанные таким физическим лицом в качестве работни­ка, именуется «работодателем», а такая плата именуется «зара­ботной платой».

Статья 17. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной является деятельность, осуществляе­мая юридическими лицами и заключающаяся в прямом оказании матери­альной или иной помощи (поддержки), в том числе в виде без­возмездных перечислений, физическим лицам, нуждающимся в такой помощи, или некоммерческим организациям, непосредственно оказываю­щим такую помощь, в том числе некоммерческим благотворительным организа­циям (статья 26), если на­стоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, благотворительная деятельность определяется в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О благотворительной деятельности».

3. Оказание помощи (поддержки) лицам не считается благот­ворительной деятельностью, если имеет место любое из сле­дующих условий:

1) лицо, получающее такую помощь (поддержку), прини­мает обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательства использовать полученные средст­ва или имущество по целевому назначению) перед лицом, ока­зывающим такую помощь;

2) лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказывающее такую помощь (поддержку), считаются взаимо­связанными лицами (статья 29 настоящего Кодекса);

3) такая помощь (поддержка) оказывается любому физиче­скому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании любого уровня.

Статья 18. Религиозная деятельность

Религиозная деятельность представляет собой деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных ор­ганизаций и объединений по вероисповеданию и распростране­нию религиозных убеждений, в том числе посредством:

1) организации и проведения религиозных обрядов, церемо­ний, молитвенных собраний;

2) предоставления верующим возможности иметь и (или) поль­зоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями для совместного или индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

3) приема и отправления паломников, религиозных делега­ций, представителей различных концессий, проведения нацио­нальных или международных религиозных встреч, конгрессов и семинаров и обеспечения участников вышеуказанных меропри­ятий жильем, транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

4) содержания культовых зданий, сооружений, духовных учеб­ных заведений и прилегающих к ним территорий, обучения уча­щихся или слушателей указанных учебных заведений, а также другой аналогичной уставной религиозной деятельности.

Статья 19. Предприятия

Для целей настоящего Кодекса предприятиями (коммерческими организациями) являются следующие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность или соз­данные для выполнения такой деятельности:

1) юридические лица, созданные ими обособленные подразделения в соответ­ствии с законодательством Республики Таджикистан, имеющие самостоятельный баланс или смету;

2) корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные обра­зования, созданные в соответствии с законодательством иност­ранного государства.

Статья 20. Резидентное и иностранное предприятие

1. Резидентным предприятием является предприятие, местом учреждения или управления которого является Республика Тад­жикистан (статьи 21 и 22 настоящего Кодекса).

2. Иностранным предприятием является предприятие, не счи­тающееся резидентным в соответствии с настоящей статьей.

Статья 21. Место учреждения предприятия

Местом учреждения предприятия является место государ­ственной регистрации или, при отсутствии таковой, юридиче­ский адрес предприятия, указанный в документах об учреждении предприятия (уставе, контракте, положении).

Статья 22. Место управления предприятием

Местом управления предприятием является действительное место управления им, то есть место, в котором его исполни­тельный руководящий орган осуществляет свои повседневные управленческие функции.

Статья 23. Постоянное учреждение нерезидента (иностранного предприятия или нерезидентного физического лица)

1. Под постоянным учреждением нерезидента (иностранного предприятия или нерезидентного физического лица) в Республике Таджикис­тан (далее – «постоянное учреждение»), если иное не установлено в настоящей статье, понимается постоянное место, через которое он полностью или частично осуществляет предприни­мательскую деятельность, в том числе деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.

2. Постоянными учреждениями, в частности, считаются:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой товаров, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

2) любое место управления (в частности, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад) нерезидента независимо от сроков осуществления такой деятельности;

3) любое место осуществления деятельности, включая установки или площадки, бурильное оборудование или суда, используемые для разведки природных ресурсов, шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или надводные вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе осуществление контрольной, надзорной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игорных автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой, независимо от сроков эксплуатации;

6) постоянная база, которую нерезидентное физическое лицо использует для осуществления предпринимательской деятельности.

3. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение, независимо от сроков осуществления работ.

При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж электрического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ.

Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со второго дня, следующего за днем подписания акта приёмки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.

4. Нерезидент также считается имеющим постоянное учреждение в Республике Таджикистан, если:

1) через уполномоченного агента производит сбор страховых премий и (или) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Республике Таджикистан;

2) оказывает услуги на территории Республики Таджикистан непрерывно более девяносто календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей;

3) является участником простого товарищества (договора о совместной деятельности), образованного в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и действующего на территории Республики Таджикистан;

4) проводит выставки в Республике Таджикистан на платной основе и (или) на которых производится поставка (продажа) товаров;

5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Таджикистан, действовать и (или) заключать от его имени контракты (договора, соглашения).

5. Временные или сезонные перерывы при осуществлении деятельности, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.

6. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты (договора) от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым посредником понимается лицо, осуществляющее в рамках своей обычной (основной) деятельности посреднические обязанности с целью сотрудничества сторон и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.

7. Дочернее предприятие юридического лица-нерезидента, созданное в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, не рассматривается как постоянное учреждение своего основного предприятия-нерезидента, если между дочерним и основным предприятиями не возникают отношения, отвечающие положениям пункта 5) части 4 настоящей статьи.

8. Не считается постоянным учреждением иностранного пред­приятия в Республике Таджикистан место, используемое (незави­симо от того, кто его использует) в Республике Таджикистан для:

1) хранения товаров или изделий, принадлежащих иностран­ному предприятию;

2) закупки товаров или изделий, сбора информации для иностранного предприятия;

3) осуществления любой другой деятельности подготовитель­ного или вспомогательного характера в интересах иностранно­го предприятия;

4) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от имени иностранного предприятия по вопросу о кредитах (ссудах), поставке товаров или изделий или выполнении работ (предоставлении услуг);

5) осуществления любых видов деятельности, ука­занных в пунктах 1) - 4) настоящей части.

9. Зарегистрированное представительство иностранного пред­приятия, не являющееся отдельным юридическим лицом, счита­ется постоянным учреждением иностранного предприятия.

10. Зависимые личные услуги (работа по найму), оказываемые физическим лицом – нерезидентом, не приводят к образованию постоянного учреждения такого лица.

11. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи, независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

Статья 24. Некоммерческие организации

1. Некоммерческими организациями считаются органы законодательной, исполнительной и судебной власти, общественные и (или) религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы), межгосударственные, межправительственные и иные организации, осуществляющие непредпринимательскую деятельность, то есть субъекты – юридические лица, не преследующие цели извлечения прибыли, дохода или компенсации и не распределяющие полученные прибыли (при их получении), доходы или компенсации между участниками (учредителями).

2. Место учреждения некоммерческой организации и место управления некоммерческой орга­низацией определяются в порядке, установленном для предпри­ятий статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.

3. Некоммерческая организация признается резидентной или иностранной некоммерческой ор­ганизацией в порядке, установленном для предприятий (статья 20 настоящего Кодекса).

4. В той части, в которой некоммерческая организация осуществляет пред­принимательскую деятельность, ее активы и деятельность, не­посредственно связанные с выполнением предпринимательской деятельности, также считаются предприятием и подлежат отдельному (раздельному с основной деятельностью) учету.

Статья 25. Бюджетная организация

Бюджетной организацией является некоммерческая организация, деятельность которой не менее чем на 70 процентов финансируется за счет средств бюджета на основе ее бюджетной сметы доходов и расходов.

Статья 26. Благотворительная организация

1. Благотворительной организацией является некоммерческая организация, которая:

1) создается в целях осуществления благотворительной деятельности;

2) зарегистрирована как таковая в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан и отвечающая требованиям, установленным Законом Республики Таджикистан «О благотворительной деятельности».

2. Некоммерческая организация не считается благотворительной организацией (независимо от ее правового и организационного статуса или наименования), если:

1) такая некоммерческая организация осуществляет прямое или косвенное участие в выборной кампании любого уровня любой политической партии, общественной организации (движения) или отдельного физического лица; или

2) поступления или активы некоммерческой организации приносят или могут приносить выгоду любому лицу, за исключением выгоды в результате осуществления ее благотворительной деятельности или разумной платы за имущество или услуги.

Статья 27. Религиозная организация

Религиозной организацией является некоммерческая организация, созданная в целях осуществления религиозной деятельности и зарегистри­рованная как таковая в установленном законодательством порядке.

Статья 28. Налоговый агент

1. Налоговым агентом является любое (физическое или юридическое) лицо, не являющееся работ­ником налогового органа, на которое в соответствии с настоя­щим Кодексом или иным актом налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению налога, его удержанию у налогоплательщика (или у источника выплаты) и его перечислению в соответствующий бюджет.

2. Налоговый агент в отношении своих прав и обязанностей имеет тот же статус, что и налогоплательщик, если в настоящем Кодексе не указано иное.

3. Налоговый агент обязан:

1) правильно и своевременно исчислять соответствующие на­логи, удерживать их у налогоплательщика (или источника выплаты) и перечислять их в соответствующие бюджеты;

2) вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов, удержанных у них (или источника выплаты) и перечисленных в соответствующие бюджеты, в том числе вести отдель­ный учет по каждому налогоплательщику;

3) представлять налоговым органам документы, необходи­мые для контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов;

4) выполнять другие обязанности, возложенные на него на­логовым законодательством.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязан­ностей, возлагаемых на него налоговым законодательством, на­логовый агент несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом или другими законодательными актами Республики Таджикистан.

Статья 29. Взаимосвязанные лица

1. Взаимосвязанными лицами являются лица, имеющие осо­бые взаимоотношения, которые могут оказывать непосредствен­ное влияние на условия или экономические результаты опера­ций между ними.

2.Такие особые взаимоотношения включают, в частности, взаимоотношения, при которых:

1) лица являются учредителями (участниками) одного и того же предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;

2) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в дру­гом лице, являющемся предприятием, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

3) одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению или одно лицо находится под контролем (прямым или косвенным) другого лица;

4) лица являются дочерними предприятиями одного и того же юридического лица или находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;

5) лица напрямую или косвенно контролируют третье лицо, если права голоса каждого лица составляют не менее 20 процентов;

6) лица состоят в брачных отношениях или имеют род­ственные связи (часть 48 статьи 34 настоящего Кодекса).

Статья 30. Физические лица-резиденты

1. Физические лица, если они в течение любого предшествующего последовательно следующего 12-месячного периода, оканчивающегося в этом текущем календарном году, действительно находились на территории Республики Таджикистан более 182 дней или в течение этого текущего календарного года находились на государственной службе Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан, независимо от продолжительности такой службы в этом текущем календарном году, считаются резидентами применительно ко всему текущему календарному году. (ЗРТ от 26.03.09г, №493).

2. Физическими лицами-резидентами, независимо от времени их нахождения на территории Республики Таджикистан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Таджикистан, физические лица, подавшие заявление о приёме в гражданство Республики Таджикистан или о разрешении постоянного проживания в Республике Таджикистан без приёма в гражданство Республики Таджикистан:

1) командированные за рубеж органами государственной власти Республики Таджикистан, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений и приравненных к ним представительств, торговых представительств Республики Таджикистан, международных или межправительственных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащим юридическим лицам или гражданам Республики Таджикистан, осуществляющих международные перевозки;

3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Таджикистан;

4) работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Таджикистан и являющихся собственностью Республики Таджикистан или резидентов или субъектов Республики Таджикистан (в том числе на основе концессионных договоров);

5) учащиеся, студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Таджикистан с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода обучения или практики;

6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами территории Республики Таджикистан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ.

3. Для целей части 1 настоящей статьи время, в течение которого иностран­ное физическое лицо находилось в Республике Таджикистан, не считается временем действительного нахождения на территории Республики Таджикистан, если такое лицо пребывало:

1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консуль­ский статус (или в качестве члена семьи такого лица);

2) в качестве сотрудника международной организации или в качестве лица, находящегося на государственной службе иност­ранного государства (или члена семьи такого лица);

3) исключительно для следования из одного иностранного го­сударства в другое иностранное государство через территорию Республики Таджикистан.

4. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается лю­бой день, в течение которого физическое лицо действительно находилось на территории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребывания.

5. Физическое лицо, которое не является резидентом Респуб­лики Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считает­ся нерезидентом Республики Таджикистан.

6. Физическое лицо считается нерезидентом Республики Тад­жикистан за период с последнего дня пребывания в данном на­логовом году на территории Республики Таджикистан до конца данного налогового года, если таковое лицо является нерезидентом Республики Таджикистан в непосредственно следующем налоговом году.

Статья 31. Индивидуальный предприниматель

1. Физическое лицо, резидент или нерезидент, считается индивидуальным предприни­мателем, если оно занимается предпринимательской деятель­ностью (статья 15 настоящего Кодекса) без образования юридического лица от свое­го имени, на свой риск и под свою имущественную ответствен­ность.

2. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности в нарушение установленного порядка регистрации и получения лицензии или иного документа не может служить основанием непризнания для целей налогообложения такого физического лица индивидуальным предпринимателем.

Статья 32. Рыночные цены

1. Рыночной ценой является цена свободного рынка на товар (работу, услугу), складывающаяся в результате взаимодействия спроса и предложения, а также интересов сторон сделки, не являющихся взаимосвязанны­ми лицами в соответствии со статьей 29 настоящего Кодекса, в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для целей налогообложения в качестве цены товаров (работ, услуг) принимается фактическая цена, указанная (закрепленная действительными документами) сторонами сделки. Если налоговым органом не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

3. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять соответствие рыночным условиям применяемых цен лишь в следующих случаях по сделкам:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) обмена товарами, работами или услугами (бартерным операциям);

3) при совершении внешнеторговых (внешнеэкономических) операций;

4) при отклонении более чем на 30 процентов в сторону повышения или в сторону понижения цен, применяемых налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (не более 30 календарных дней до или после момента поставки товаров, работ или услуг), от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).

В случаях, описанных в пунктах 3) и 4) настоящей части, считается, что сделка фактически совершена по рыночным ценам, если налогоплательщик не докажет, что сделка фактически осуществлена по ценам, указанным в действительных документах.

4. Только в случаях, предусмотренных частью 3 настоящей статьи, когда цены товаров (работ, услуг) отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 30 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налогов, с учетом рыночных цен соответствующих товаров (работ, услуг), определенных в соответствии с настоящей статьей.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных частями 5-11 и 14 настоящей статьи. При этом также учитываются надбавки или скидки к цене, обычные при заключении сделок между невзаимосвязанными лицами. В частности, учитываются скидки, вызванные в результате следующих факторов:

1) сезонных и иных колебаний спроса на товары (работы, услуги);

2) потери товарами качества или иных потребительских свойств;

3) истечения (приближения даты истечения) сроков годности или реализации (поставки, отпуска) товаров;

4) маркетинговой политики сторон сделки, в том числе при продвижении на рынки новых товаров (работ, услуг), не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

5) реализации (поставки) опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

5. Рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется на основе информации об осуществленных операциях в отношении идентичного (однородного) товара (работы, услуги), заключен­ных на момент поставки товара (работы, услуги), в том числе на основе цен международных и иных бирж.

6. К идентичным товарам относятся товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

7. К однородным товарам относятся товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

8. При определении рыночной цены на товар (работу, услугу) операции между взаимосвязанными лицами могут приниматься во внимание только в том случае, если их взаимозависимость не повлияла на результаты таких операций.

9. Рынок товара (работы, услуги) образуется из сферы обра­щения такого товара (работы, услуги), определяемой возможностями продавца (покупателя) реально и без значительных до­полнительных затрат предлагать (приобретать) товар (работу, услугу) на ближайшей к продавцу (покупателю) территории в Республике Таджикистан или за ее пределами.

10. При определении рыночной цены товара, работы или услуги учитывается информация о ценах на момент поставки этого товара, работы или услуги в осуществленных операциях (сделках) с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказать влияние на цену.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ или услуг) признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров (работ или услуг), либо может быть учтено с помощью поправок.

11. Если никакие операции в отношении идентичного (однородного) товара (работы, услуги) не были проведены на соответ­ствующем рынке товара (работы, услуги) или если на рынке не существует предложения такого товара (работы, услуги), рыноч­ная цена определяется на основании цен, сложившихся при со­ответствующих операциях в отношении идентичного (однород­ного) товара (работы, услуги) на ближайшую дату к моменту поставки вышеуказанного товара (работы, услуги), но не более чем за 30 календарных дней до или после момента поставки товара (рабо­ты, услуги). При этом рыночная цена ценной бумаги определя­ется на основании котировок фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую дату, предшествующую моменту продажи или передачи вышеупомянутой цен­ной бумаги, при условии объявления котировок в соответствии с вышеуказанной процедурой.

Рыночная цена товара (работы, услуги) может быть определена с использованием метода учета цены последующей поставки (реализации) или затратного метода.

При использовании метода учета цены последующей поставки (реализации) рыночная цена товаров (работ, услуг), поставляемых (реализуемых) продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары (работы, услуги) реализованы (поставлены) покупателем этих товаров (работ, услуг) при последующей их реализации (поставке) (при перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары (работы, услуги)) и продвижении на рынок приобретенных у продавца товаров (работ, услуг), с учетом обычной для данной сфере деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей поставки (в частности, при отсутствии информации о цене товаров (работ, услуг), в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг), реализуемых (поставляемых) продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) поставку (реализацию) товаров (работ, услуг), обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

12. При возникновении спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросам применяемых рыночных цен вышестоящий налоговый орган, уполномоченный государственный орган или суд вправе учесть любые иные обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки и налоговых обязательств, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в настоящей статье, а также возражения и факты, представленные налогоплательщиком.

13. Операции по обмену товарами, работами и услугами (бар­терные операции) являются операциями, в соответствии с кото­рыми каждая из обменивающихся сторон поставляет свои това­ры (работы, услуги) и приобретает другие товары (работы, услу­ги). При этом рыночные цены на поставляемые (приобретаемые) в ходе таких операций товары (работы, услуги) определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.

14. При определении и признании рыночной цены на товар (работу, услугу) используются официальные источники инфор­мации о рыночных ценах на товар (работу, услугу) и бир­жевых котировках, базы данных государственных и мест­ных органов власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая соответствую­щая информация.

15. Инструкция по применению налоговыми органами положений настоящей статьи утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и Министерством экономического развития и торговли Республики Таджикистан.

Статья 33. Финансовая аренда (лизинг)

1. Если арендодатель сдает амортизируемое материальное имущество в аренду по договору о финансовой аренде (лизинге), заключенному в соответствии со статьей 7 Закона Республики Таджикистан «О финансовой аренде (лизинге), то для целей настоящего Кодекса арендатор рассматривается как владелец имущества, а арендные платежи — как платежи по кредитам (состоящие из выплат основного долга и процентов), предостав­ленным арендатору. (ЗРТ от 26.03.09г, №493).

2. Аренда амортизируемого материального имущества представляет собой финансовую аренду (ли­зинг), если она отвечает одному из следующих условий:

1) аренда предусматривает передачу собственности по окон­чании срока аренды или арендатор имеет право приобрести иму­щество по окончании срока аренды по фиксированной цене или цене, определяемой в соответствии с договором аренды; или

2) срок аренды превышает 75 процентов срока службы арен­дуемого имущества; или

3) оценочная остаточная стоимость имущества по окончании срока аренды составит менее 20 процентов его рыночной цены на начало аренды; или

4) текущая дисконтированная стоимость минимального пла­тежа за весь срок аренды равна 90 процентам рыночной цены имущества на начало аренды или превышает ее; или

5) арендуемое имущество изготовлено на заказ для аренда­тора и по окончании срока аренды не может быть использовано никем, кроме арендатора.

3. Пункт 4) части 2 настоящей статьи не применяется к аренде, начало которой приходится на последние 25 процен­тов срока службы имущества.

4. Для целей настоящей статьи учетная ставка, используемая для определения текущей дисконтированной стоимости аренд­ных платежей, равна процентной ставке, указанной в части 3 статьи 93 настоящего Кодекса.

5. Для целей настоящей статьи срок аренды включает до­полнительный срок, на который арендатор имеет право возоб­новить аренду в соответствии с договором аренды.

Статья 331. Определение терминов, использованных для целей Главы 52 настоящего Кодекса

1. Продукция – полезное ископаемое, добытое из недр на территории Республики Таджикистан, на земельном участке, предоставленном по соглашению о разделе продукции инвестору, и по своему качеству соответствующее государственному стандарту Республики Таджикистан или международному стандарту. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

2. Произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) количестве полезных ископаемых, минерального сырья (породы, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствующее государственному стандарту Республики Таджикистан или международному стандарту, добытое инвестором в ходе выполнения работ по соглашению о разделе продукции и уменьшенное на количество технологических потерь этой продукции в пределах установленных нормативов.

3. Раздел продукции – раздел произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении между государством и инвестором в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» и настоящим Кодексом.

4. Прибыльная продукция – произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения о разделе продукции продукция за вычетом компенсационной продукции.

5. Компенсационная продукция – часть произведенной продукции при выполнении соглашения о разделе продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения понесенных им в целях выполнения соглашения о разделе продукции расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением о разделе продукции в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса.

Компенсационная продукция устанавливается индивидуально по каждому соглашению о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения. Компенсационная продукция, установленная соглашением о разделе продукции, не может превышать 70 процентов общего объема (количества) произведенной продукции.

6. Пункт раздела – место коммерческого учета произведенной продукции, в котором осуществляется измерение (подсчет) ее общего объема (количества) и определение качества, и в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения о разделе продукции.

  7. Цена продукции – определяемая в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции цена поставки или экспорта соответствующей единицы измерения произведенной продукции, но не ниже рыночной на дату поставки или экспорта.

(Часть 1 статьи 331 исключено, части 2 - 8 соответственно считаются частями 1 – 7 ЗРТ от 29.12.10г №665).

Статья 34. Определение других терминов, используемых для целей настоящего Кодекса

1. Активы - имущество, иные вещественные материальные активы, денежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму основных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая ценность, принадлежащая лицу; учетная категория, включающая стоимость собственного имущества субъекта, а также средства и запасы, предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).

2. Недоимка - начисленные и не уплаченные в срок, в том числе в измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.

3. Выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.

4. Импорт товаров — ввоз товаров на таможенную территорию Респуб­лики Таджикистан на основе таможенного режима выпуска для свободного обращения согласно таможенного законодательства Республики Таджикистан.

5. Основные средства – материальные активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:

1. срок их службы более одного года;

2) они используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства труда;

3) как правило, стоимость каждой единицы таких материальных активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения материальных активов к средствам в обороте ;

4) они подлежат амортизации в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.

6. Грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Таджикистан, иностранцами и лицами без гражданства, - Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим лицам, а также физическим лицам Республики Таджикистан для достижения определенных целей (задач), не противоречащих Конституции Республики Таджикистан.

7. Нерезидент - лицо, не являющееся резидентом.

8. Доходы из источников в Республике Таджикистан — это следующие виды поступлений в денежной и (или) натуральной форме, полученные лицом (без осуществления вычетов):

1) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

2) доход от поставки производителем товаров, произведен­ных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;

3) доход от предпринимательской деятельности, который мо­жет быть отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая:

- доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан това­ров такого же или аналогичного вида, что и товары, реализуемые через такое постоянное учреждение;

- доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и дея­тельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;

4) доход, связанный с осуществле­нием предпринимательской деятельности в Республике Таджи­кистан через постоянное учреждение: от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами; от продажи основных средств, включенный в доход в соответствии с частью 7 статьи 153 настоящего Кодекса; от компенсации расходов в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса;

5) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате про­дажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;

6) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

7) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на тер­ритории Республики Таджикистан, если задолженность такого ли­ца связана с этим постоянным учреждением или имуществом;

8) пенсия, если она уплачивается резидентом;

9) доход в форме роялти, получаемого за имущество, нахо­дящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи имущества, указанного в части 38 на­стоящей статьи, находящегося или используемого в Республике Таджикистан;

10) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущест­ва, используемого в Республике Таджикистан;

11) доход, получаемый от недвижимого имущества, находяще­гося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;

12) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;

13) иные доходы от продажи или передачи имущества резиден­том, не связанные с осуществлением предпринимательской дея­тельности;

14) доход, полученный от оказания управленческих, финансо­вых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Рес­публики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

15) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или пере­страховании риска в Республике Таджикистан;

16) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;

17) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера;

18) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц управленческих обязанностей;

19) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан;

20) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работающими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами – нерезидентами на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;

21) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами – резидентами;

22) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осуществляются выплаты таких доходов;

23) выигрыши, выплачиваемые резидентами;

24) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Таджикистан;

25) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества;

26) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, воз­никающие на основании деятельности в Республике Таджикистан.

При определении источника дохода в соответствии с настоя­щей частью место выплаты дохода не принимается во внимание.

9. Доход в натуральной форме - доход в форме поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

10. Дивиденды — любое распределение средств или иму­щества юридическим лицом между его участниками (акционера­ми), включая: доход, полученный акционером (участником) от юридического лица – эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в уставном (акционерном, складочном) капитале этого юридического лица; полученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи; доход, получаемый акционером (участником) от распределения средств или имущества в порядке вы­купа юридическим лицом – эмитентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обеих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставной фонд (акционерный капитал). Дивидендом не считается доход акционера (участника), полученный в форме распреде­ления юридическим лицом – эмитентом своих акций между акционерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) ак­ций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридического лица – эмитента.

11. Земли для жилищного строительства - это земли городов и поселков городского типа, выделяемые физическим лицам в соответствии с Земельным кодексом Республики Таджикистан, для жилищного строительства.

12. Электронная подпись налогоплательщика - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

13. Выполнение работ — любое выполнение работ за вознагражде­ние.

14. Участник — акционер, партнер или другой участник в активах и прибыли предприятия.

15. Работа — работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки.

16. Дочернее предприятие— предприятие признается дочерним, если другому (основному) предприятию принадлежит 50 или более процентов долей участия (процентов акций) с правом голоса этого предприятия.

17. Гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Таджикистан в лице ее субъектов в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного, техногенного и иного характера, распределяемое в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.

18. Благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки и некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности.

19. Территория Республики Таджикистан — это таможенная территория Республики Таджикистан в соответствии с определе­нием таможенного законодательства.

20. Безнадежный (сомнительный) долг – это сумма, причитающаяся налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.

21. Приусадебные земельные участки - это земли сельскохозяйственного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами, установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая земельную площадь, занятую под строения и дворы. Приусадебные земельные участки не включают земельные участки, выделенные в установленном порядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.

22. Источник выплаты дохода - юридическое или физическое лицо, от которого (за счет которого) субъект (другое лицо) получает доход.

23. Уполномоченный государственный орган - центральный исполнительный орган Республики Таджикистан, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством, определяемый Правительством Республики Таджикистан.

24. Уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор налогов и других обязательных платежей в бюджет.

25. Место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Это место может отличаться от места «прописки» этого физического лица.

26. Место нахождения обособленного подразделения юридического лица – место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение; место фактического нахождения обособленного подразделения.

27. Сельскохозяйственная продукция - это первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений и животных (включая самих живых животных), не подвергнутый дальнейшей переработке.

28. Товар — любое материальное или нематериальное иму­щество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду. Для целей налога на добавленную стоимость товары не включают денежные средства и землю.

29. Страховая премия (страховой взнос) – сумма, уплачиваемая страхователем страховому учреждению за принятое последним обязательство возместить ущерб, причиненный застрахованному или выплатить застрахованному страховую сумму (страховое возмещение) при наступлении определенных событий (страхового случая).

30. Налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении и уплате всех поступающих в бюджет налогов, установленных настоящим Кодексом.

31. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятель­ности — система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Международной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС).

32. Уведомление - любое письменное сообщение, составленное с учетом требований главы 5 и других положений настоящего Кодекса, направленное налоговыми органами налогоплательщикам, налоговым агентам или другим лицам.

33. Семья — совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.

34. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.

35. Резидент — физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная некоммерческая организация.

36. Реимпорт товаров — импорт товаров лицом, экспорти­ровавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или пре­образования после экспорта.

37. Реэкспорт товаров — экспорт товаров лицом, импорти­ровавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или пре­образования после импорта.

38. Роялти — плата: за право пользования природными ресурсами или за пользование или право поль­зования авторскими правами, программным обеспечением, патен­тами, чертежами или макетами, торговыми марками или други­ми вытекающими из них правами; за пользование или право поль­зования промышленным, торговым или научно-исследовательским оборудованием; за пользование технологическими знания­ми; за пользование или право пользования кинофильмами, видео­фильмами, звукозаписями или другими носителями записей; за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным; или за отказ от использования любых из вышеназванных прав. (ЗРТ от 26.03.09г, №493)

39. Экспорт товаров — вывоз товаров с территории Респуб­лики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.

40. Международная организация - это субъект международного права, созданный на основании договора между государствами или правительствами государств.

41. Обособленное подразделение юридического лица - любое территориально обособленное подразделение юридического лица, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

42. Поставка товаров — передача прав собственности на то­вары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с частичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залогодержателю то­варов, помещенных в залог.

43. Транзит через территорию Республики Таджикистан — перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Таджикистан.

44. Метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки (поставки) товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

45. Чистая прибыль (чистый доход) — прибыль (доход), остающаяся (остающийся) после вычета из налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) налога на прибыль (подоходного налога).

46. Проценты — любая плата, связанная с долговым обяза­тельством, в том числе с налоговым обязательством, включая платежи за предоставленные кредиты (ссу­ды, займы) и за вклады на депозитах (счетах).

47. Представительские расходы - это расходы по приему и обслуживанию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.

48. Родственники —

1) лица, признаваемые таковыми в соответствии с семейным законодательством Республики Таджикистан;

2) лица, которые вследствие долгого опекунства или попечительства установили отношения, подобные родственным отношениям.

Опекунские или попечительские отно­шения между совместно проживающими лицами приравниваются к родственным отноше­ниям. Прекращение совместного прожи­вания между вышеуказанными лицами не учитывается при сохра­нении отношений, подобных родственным отношениям.

49. Оказание услуг — любая деятельность за вознагражде­ние, результаты которой не имеют материального выражения, в том числе: (ЗРТ от 29.12.10г №665)

1) транспортные или экспедиторские услуги, включая тран­спортировку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электро­энергии или тепловой энергии;

2) аренда движимого или недвижимого имущества;

3) услуги связи, бытовые услуги торговли, жилищно-коммунальные услуги; (ЗРТ от 29.12.10г №665)

4) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;

5) рекламные услуги;

6) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;

7) услуги по предпродажной подготовке товаров;

8) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обеспечению защиты;

9) прочие услуги, но исключая для целей налога на добавленную стоимость передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.

50. Финансовые услуги —

1) предоставление, продажа или передача кредитов, кредит­ных гарантий и любого другого залогового обеспечения денеж­но-кредитных операций, включая управление кредитами и кре­дитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гаран­тию;